Praktisch Fiscaalrecht 2019/2020 10e druk. ISBN 978-90-01-89964-6
Ik haalde met deze samenvatting een 8,0 voor Belastingrecht! Een uitgebreide samenvatting; inclusief powerpoints, colleges en belangrijke wetsartikelen.
HOOFDSTUK 1: Belastingrecht in Nederland
1.1
Waarom belastingen?
- Ter financiering van voorzieningen door de overheid
- Om bepaald gedrag te stimuleren/te ontmoedigen
Belastingheffing beginselen:
- Draagkrachtbeginsel = sterkste schouders dragen zwaarste lasten, hoe hoger het inkomen,
hoe meer belasting betalen
- Profijtbeginsel = degene die profijt heeft, betaalt (bijv. Wegenbelasting)
- Vervuiler betaalt = heffing op milieuonvriendelijke activiteiten
1.2
Soorten belastingen:
- Inkomstenbelasting (IB) -> een natuurlijk persoon die inkomsten heeft, betaalt
inkomstenbelasting. Hoeveel afhankelijk van hoogte inkomen.
- Vennootschapsbelasting (VPB) -> betaald over winst van rechtspersonen.
- Loonbelasting (LB) -> berekend over loon werknemer. Houdt werkgever al in. Voorheffing
inkomstenbelasting.
- Omzetbelasting (OB) -> btw. In rekening gebracht door ondernemers.
- Dividendbelasting (Div) -> betalen over winstuitkering aandelen. Voorheffing
inkomensbelasting.
- Erfbelasting -> staat in Successiewet, ook schenkbelasting (SW)
Belastingen over loon -> LB, IB
Belastingen over winst -> VPD bij lichaam, IB bij natuurlijk persoon
Belasting verkoop onroerend goed -> overdrachtsbelasting en OB
1.3
Vindplaatsen belastingrecht
- Belastingwetgeving
Materiële belastingwetgeving = waarover + hoeveel -> Wet inkomstenbelasting, Wet
omzetbelasting, Successiewet.
Formele belastingwetgeving = hoe komt belasting bij de overheid -> Algeme wet
bestuursrecht, algemene wet inzake rijksbelasting
- Uitvoeringsregelingen en uitvoeringsbesluiten -> gemaakt door minister van financiën.
- Richtlijnen -> afspraken binnen de EU -> ieder land verplicht afspraken in wetgeving
- Algemene beginselen behoorlijk bestuur -> gedragsregels overheid. Vertrouwensbeginsel en
gelijkheidsbeginsel.
- Jurisprudentie -> uitspraken van rechters
- Resoluties -> specifieke toepassing of nadere uitlegvan wetsartikel.
1
,HOOFDSTUK 2: Formeel belastingrecht
2.1 Materieel belastingrecht
- Wie is belastingplichtig
- Waarover moet belasting worden betaald
- Hoeveel belasting
Formeel belastingrecht: wijze waarop aanslagen worden vastgesteld
- Hoe moet aangifte worden gedaan
- Wanneer moet aangifte worden gedaan
- Wanneer moet er worden betaald
(Awb en AWR)
Rijksbelastingen -> Wet OB, IB, VPB, LB.
2.2 Woon- en vestigingsplaats
- Belangrijk waar belastingplichtige woont of is gevestigd
- IB -> natuurlijke personen in Nederland wonen of in Nederland inkomen verdienen
- VPB -> in Nederland gevestigde lichamen
- Beoordeling vindt plaats naar omstandigheden -> sociale leven is waar woont
2.3 Aangifte (art. 6, 7, 8 AWR)
- Formele wetgeving alleen betrekking belastingen -> AWR
- Inspecteur degene die naar zijn mening vermoedelijk belastingplichtig is uitnodigen tot doen
aangifte -> dan verplicht tot doen aangifte
- Voldaan -> alle gevraagde gegevens ingevuld, ondertekend en naar Belastingdienst
verzonden
- Wanneer -> termijn van tenminste 1 maand (kan op verzoek worden verlengd)
IB in praktijk -> vóór 1 mei
LB en OB vaak per tijdvak (maandelijks/kwartaal(3 mnd)), dan ook binnen maand na tijdvak
- Iedere belastingplichtige heeft BSN
- Géén inkomsten -> niets invullen, ondertekenen en terugsturen
Aanslagen
1. Aanslagbelasting = er volgt aanslag n.a.v. de aangifte -> pas na aanslag betalen
IB en VPB
2. Aangiftebelasting = gelijk met aangifte ook belasting betalen
OB en LB
Aanslagbelasting
- Aanslagbiljet
- Vaststellen hoeveel belasting moet worden betaald
- Wordt naar belastingplichtige gestuurd
- Veel gegevens al bij belastingdienst bekend -> loongevens door werkgever en saldo door
bank
- Ambtshalve aanslag = wanneer geen vereiste aangifte is gedaan -> redelijke schatting
inspecteur waarbij de bekende gegevens worden meegenomen
- Aanslag binnen 3 jaar opleggen
- Of zoveel later als dat uitstel is verleend
2
, Voorlopige aanslag (0, 1)
- Vaak binnen enkele weken na aangifte
- Nog niet gekeken juistheid aangifte
- Er volgt altijd definitieve aanslag (6)
- Kan ook al tijdens betreffende jaar worden opgelegd -> belastingrente hoe later hoe hoger
Navorderingsaanslag (7)
- Aanslagbelastingen (OB, LB)
- Alleen als definitieve aanslag is vastgesteld
- Wanneer te weinig belasting op aanslag is vermeld + sprake van een nieuw feit (geen nieuw
feit wanneer sprake is van kwader trouw)
- Wanneer altijd kan worden nagevorderd. Bijv. bij kenbare fout (als aanslag ten minste 30% te
laag is) binnen 2 jaar
- Onjuiste berekening voorheffing of voorlopige aanslag
- Aanpassing onderlinge verdeling van gemeenschappelijke inkomsten partners
- Uiterlijk binnen 5 jaar na tijdvak (evt verhoging termijn met verleende uitstel)
- Termijn 2 jaar bij herstel kenbare fout
H = inkomensbelasting
V = vennootschaosbelasting
Conserverende aanslag = aanslag die wordt opgelegd, nog niet betaald hoeft te worden.
Aanslag kan ook negatief zijn -> belastingteruggave door Belastingdienst.
Aanslag betalen -> termijn meestal 2 maand op aanslagbiljet vermeldt.
Voorlopige aanslagen in termijnen. In één keer -> korting.
Aangifte belastingen
- LB en OB
- Gelijk met aangifte ook belasting betalen -> belastingplichtige rekent zelf uit
- Ten minste maand na einde tijdvak ingevuld, ondertekent toegestuurd. In praktijk meestal
maandelijks of per kwartaal. Jaarlijks ook mogelijk. Betaling ook binnen maand na tijdvak
- Geen voorlopige en definiteve aanslag
Naheffingsaanslag (art. 20 AWR)
- bij aangiftebelastingen (IB en VPB)
- Als er geen aangifte wordt gedaan
- Wanneer wel aangifte maar niet betaald
- Na onderzoek belastingdienst
- Tot 5 jaar na einde van jaar waarin tijdvak is gelegen
Bewijslast
- Belastingdienst -> betreft de inkomsten
- Belastingplichtige -> betreft de kosten (aftrekposten)
3
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller JM0. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $4.81. You're not tied to anything after your purchase.
