Elementaire theorie accountantscontrole - De praktijk van auditing en assurance
Deze samenvatting bevat alle stof die benodigd is om het tentamen Audit & Assurance 3 (AA3) goed te kunnen maken. De stof uit het boek '''Grondslagen van Auditing & Assurance (GAA)'' (hoofdstukken 1, 2, 3, 4, 6, 9, 10 & 11) en uit het boek ''De praktijk van Auditing & Assurance (PAA)'' (hoofdstukke...
Inleiding
Voor deze samenvatting is gebruikgemaakt van de volgende literatuur:
• De Grondslagen van Auditing & Assurance (GAA) – 8e druk
• De Praktijk van Auditing & Assurance (PAA) – 8e druk
• IT B@sed (IT) – 3e druk
• HRA 2024 (NBA)
• Materiaal van Blackboard (BB):
o Werk- en Hoorcollege Slides AA3
o Extra oefenopgaven AA3
Bij het studieonderdeel Audit & Assurance 3 (AA3) – en dus in deze samenvatting - zullen de
volgende onderwerpen behandeld worden:
• Regelgeving voor Accountants;
• Het controleproces;
• Cliënt- en opdrachtacceptatie;
• Risico-analyse & IT in de accountantspraktijk;
• Materialiteit;
• Opstellen controleprogramma;
• Controle-informatie;
• Controleverklaringen, overige rapportages en communicatie over de bevindingen;
• Ethiek voor accountants;
• Onafhankelijkheid van de accountant;
• Fraude, onwettig handelen & Tuchtrecht;
• Toelichting Handreiking Regelgeving Accounting (HRA).
In deze samenvatting is alle theorie behandeld die volgens de weekplanning AA3 als
tentamenstof staat voorgeschreven. Wanneer theorie uit de weekplanning niet wordt
opgenomen in deze samenvatting, zal dit te vinden zijn in de opmerkingen hieronder.
Opvallend bij het vak Audit & Assurance 3 (AA3) is dat het een samenvoeging is van de vakken
Audit & Assurance 1 (AA1) en Audit & Assurance 2 (AA2). De hoofdstukken zoals opgenomen
in deze samenvatting zullen dan ook voor een groot deel overeenkomen met de hoofdstukken
uit de samenvattingen AA1 en AA2. Het verschil is de verdieping in de oefenopgaven en de
toelichting op de HRA. In de weekplanning worden alle hoofdstukken weer voorgeschreven.
Ter volledigheid zijn derhalve dus ook weer alle hoofdstukken opgenomen. Op het tentamen
worden echter specifieke onderwerpen gevraagd. Zie hiervoor de onderwerpen op de
volgende pagina (onderaan). Dit is de belangrijkste theorie.
Maak naast deze samenvatting gebruik van de oefenopgaven zoals deze zijn voorgeschreven
in de weekplanning, en van het proeftentamen Audit & Assurance 3 (AA3). Aan het einde van
deze samenvatting is een lijst opgenomen met de te maken opdrachten behorende bij het
studieonderdeel Audit & Assurance 3 (AA3). Veel succes met de voorbereiding voor het
tentamen!
Opmerkingen:
• Hoofdstuk 1 uit het boek GAA is opgenomen in de weekplanning, maar gaat over de
betekenis van de accountantscontrole. Aangezien deze samenvatting ingaat om
verdiepende zaken (namelijk uit niveau Audit & Assurance en stof voor de OAT) heb ik
dit hoofdstuk buiten beschouwing gelaten.
• Hoofdstuk 1 uit het boek IT B@sed is niet opgenomen in de samenvatting. Dit
hoofdstuk is handig om een keer doorgenomen te hebben, maar behandelt vooral
algemene begrippen inzake de IT-omgeving van een organisatie.
• Hoofdstuk 9.1 uit het boek IT B@sed is niet opgenomen in de samenvatting. Dit is een
algemene beschrijving van het toekomst perspectief in combinatie met IT voor de
accountant. Handig om een keer door te nemen, maar niet interessant voor het
tentamen of de OAT.
• Hoofdstuk 8.2 uit het boek PAA is niet opgenomen in de samenvatting, aangezien hier
een overview wordt gegeven wat allemaal in een controleverklaring opgenomen dient
te worden. Deze zelfde elementen komen in paragraaf 8.3 weer aan bod maar dan ook
met toelichting. Deze paragraaf is wel opgenomen in de samenvatting.
• Hoofdstuk 8.5 uit het boek PAA is niet opgenomen in de samenvatting. Deze paragraaf
gaat heel uitgebreid in op de openbaarmaking van de controleverklaring. Naar mijn
verwachting is dat niet belangrijk voor het tentamen. Tevens is deze stof ook niet
opgenomen in de sheets van de betreffende collegeweek.
• Paragraaf 6.2 , 6.3, 6.5 en paragraaf 6.7 uit het boek GAA is niet meegenomen in de
samenvatting.
Het tentamen Audit & Assurance 3 (AA3) zal bestaan uit de volgende onderwerpen/vragen:
• Risico-analyse;
• Controleverklaringen;
• VGBA;
• ViO;
• Overige.
o Fraude.
o Opdrachtacceptatie.
o Artikelen NV Cossen.
Inhoudsopgave
Hoofdstuk 1: Regelgeving voor Accountants (GAA: L1) ........................................................................ 6
1.1 Regelgeving voor de individuele accountant en de accountantseenheid ............................. 6
1.2 Wet op het Accountantsberoep .......................................................................................... 10
1.3 Regelgeving voor de jaarverslaggeving voor de accountantscontrole ................................ 11
Hoofdstuk 2: Het controleproces (PAA: L4) – NV COS 200 & 300 ....................................................... 12
2.1 De onderdelen van het controleproces ............................................................................... 12
2.2 De planning van de controle ................................................................................................ 14
2.3 De uitvoering van de controle ............................................................................................. 15
2.4 De evaluatie en afronding van de controle.......................................................................... 18
Hoofdstuk 3: Cliënt- en opdrachtacceptatie (PAA: L4) – NV COS 210 ................................................ 20
3.1 Uitbrengen van een offerte ................................................................................................. 20
3.2 De cliënt en opdrachtaanvaarding ....................................................................................... 20
3.3 Opdrachtbevestiging ............................................................................................................ 24
3.4 Continuering van opdrachten .............................................................................................. 25
3.5 Aanvaarding van een opdrachtwijziging .............................................................................. 26
3.6 Stappenplan opdrachtaanvaarding ...................................................................................... 26
Hoofdstuk 4: Risicoanalyse & IT (GAA/IT: L5) – NV COS 315 .............................................................. 28
4.1 Doelstelling risicoanalyse ..................................................................................................... 28
4.2 Kennisvergaring, verkrijgen van inzicht en risico-identificatie ............................................ 28
4.3 Verkrijgen van inzicht in de interne beheersing .................................................................. 30
4.4 Identificeren van risico’s van materieel belang voor de jaarrekening................................. 33
4.5 Accountantscontrolerisico ................................................................................................... 38
4.6 IT: De invloed van IT op het controleproces ........................................................................ 39
4.7 IT: General IT Controls, Application Controls en User Controls ........................................... 42
4.8 IT: Controle van de IT controls ............................................................................................. 48
Hoofdstuk 5: Materialiteit (PAA: L5) – NV COS 320 ............................................................................ 54
5.1 Materialiteit in de controle .................................................................................................. 54
Hoofdstuk 6: Opstellen controleprogramma (PAA: L4)....................................................................... 57
6.1 Doelstelling controleprogramma en soorten werkzaamheden ........................................... 57
6.2 Samenstellen van de controlemix en documentatie ........................................................... 58
Hoofdstuk 7: Controle-informatie (GAA: L5) – NV COS 500 & 501 ..................................................... 64
7.1 Het begrip controle-informatie............................................................................................ 64
7.2 Kwaliteit van de controle-informatie ................................................................................... 64
7.3 Systeemgerichte en gegevensgerichte controlewerkzaamheden ....................................... 66
7.4 Soorten controlewerkzaamheden ....................................................................................... 69
Hoofdstuk 1: Regelgeving voor Accountants (GAA: L1)
1.1 Regelgeving voor de individuele accountant en de accountantseenheid
De regelgeving voor het totale accountantsberoep bestaat uit verschillende soorten regels:
wetten, besluiten, verordeningen en nadere voorschriften. De verschillende soorten regels
kunnen weer van toepassing zijn op verschillende groepen: enerzijds zijn er regels voor de
individuele accountant en anderzijds voor de accountantsorganisatie.
Regelgeving voor de individuele accountant
De belangrijkste regelingen voor individuele accountants zijn: de Wet op het accountants-
beroep, de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants en de Verordening op de
kwaliteitsbeoordelingen.
Afhankelijk van de wettelijke bevoegdheid is de regelgeving die de beroepsorganisatie
uitvaardigt, in drie categorieën te verdelen:
• Verordeningen;
• Nadere voorschriften;
• Controle- en overige standaarden.
Wet op het accountantsberoep
In de Wet op het accountantsberoep (Wab) zijn de taak, de rechten en verplichtingen en de
bevoegdheden van de beroepsorganisatie (NBA) geregeld.
Verordeningen
Een verordening is een overheidsbesluit van algemene strekking met verbindende werking.
De bevoegdheid om verordeningen vast te stellen is in art. 19 Wab verleend aan de leden-
vergadering van de NBA. Een verordening wordt vastgesteld door de ledenvergadering en is
6
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller AccountancyStudent. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $16.23. You're not tied to anything after your purchase.
