Volledig uitgetypt hoorcollege en werkgroep week 3 Estate Planning DGA 2020. Mevrouw Idsinga heeft het hoorcollege en werkgroep door elkaar heen behandeld, eigenlijk is het een grote werkgroep.
Stof
Artikel I.F.J.A. van Vijfeijken, De werking en reikwijdte van artikel 10 Successiewet, WFR 1997/11
Art. 10 SW ziet op de omzetting van vererfbare eigendomsrechten in niet-vererfbare
eigendomsrechten. Turbotestament: vorm van vruchtgebruiktestament is, waarin je bepaalt wat er
met je nalatenschap gebeurt en verplichtingen oplegt aan je partner over het eigen deel van je partner.
Je laat het vruchtgebruik over jouw nalatenschap na aan uw partner met een last om het bloot
eigendom over het eigen deel van uw partner aan uw kinderen over te dragen. Partner houdt alleen
vruchtgebruik, ook over eigen deel geen eigendom. Kinderen betalen erfbelasting over hele erfenis.
Heeft tot gevolg dat art 10 SW niet van toepassing is want er is geen sprake van een eigendomsrecht
dat overgaat in een genotsrecht, partner erft een vruchtgebruiksrecht dat eerst niet van haar was (ook
niet als ze in gvg getrouwd waren).
Artikel 10 SW bepaalt dat als je nog leeft en een vermogensbestanddeel aan je kinderen overdraagt
onder voorbehoud van een vruchtgebruik dat het wordt geacht te zijn overgegaan via het erfrecht bij
overlijden.
Voorwaarden art. 10 SW:
- ten aanzien van verkrijger
- ten koste van vermogen erflater, vereist geen verarming maar afkomstig uit
- in verband met die rechtshandeling genotsrecht erflater > genotsrecht moet verkregen zijn in
verband met die rechtshandeling
- genot geduurd tot overlijden > niet belang of hij recht had, feitelijk genieten voordelen is
voldoende
Cursus belastingrecht Schenk- en erfbelasting (te raadplegen via kluwer navigator) H5.
Hoorcollege/werkgroep
Fictiebepalingen art. 9, 10 en 11.
Waarom fictiebepalingen? Als je art. 12 SW bekijkt, waarom zou die in de wet zijn opgenomen?
Antimisbruikbepaling. Als je overlijden ziet aankomen waarom zou je dan schenken? Wat is het
fiscale voordeel?
- Gebruik maken van de schenkingsvrijstellingen. Stel mijn nalatenschap is 1.000.000 en ik
weet dat ik binnenkort ga overlijden.
- Tariefvoordeel. Door het splitsen van mijn vermogen door een schenking te doen tijdens mijn
leven én na te laten heb je twee keer een vrijstelling en twee keer de eerste tariefschijf van
10%. Vroeger veel meer lager, je begon bij 5% en eindigde bij 25%. Veel meer voordeel bij
spreiden schenkingen maar toch nog steeds voordeel te behalen. We doen alsof schenkingen
180 dagen voorafgaand aan overlijden. Dat degene die de schenking heeft gekregen dat fictief
tijdens erfrecht verkrijgt om te voorkomen dat er erfbelasting wordt bespaard.
Art. 3 SW is een bijvoorbeeld woonplaatsfictie, ogv art. 1 SW zou NL niet kunnen heffen als je naar
buitenland vertrekt. Maar 3 zgt als je NL bent maar je woont niet meer in NL dan gaan we kijken of je
, de afgelopen 10 jaar in NL hebt gewoond. Als je NLe nationaliteit hebt en 10 jaar voorafgaand aan
schenking in NL woonde mag NL toch nog heffen.
Stappenplan
1. HVR van overledene
2. Nalatenschap
3. Testament/wet
4. Waarderen
5. Erfrechtelijke verkrijgingen toevoegen per verkrijger
Vastgesteld wat verkrijgers krijgen krachtens erfrecht, art. 1 SW en vervolgens tellen we erbij wat de
verkrijgers fictief op grond van de SW verkrijgen. Dan hebben we de totale verkrijging per verkrijger
en daarop passen we de vrijstelling en het tarief toe.
Fictiebepalingen zijn er om misbruik en tariefvoordelen te voorkomen maar ook omdat iets niet een
verkrijging krachtens erfrecht is, bijvoorbeeld een contractuele verkrijging maar die contractuele
verkrijgingen die zozeer op een verkrijging uit de nalatenschap lijken dat we ze ook zo behandelen.
Art. 10 SW lid 1 a onderstrepen:
- al wat > om aan te geven wat je verkrijgt
- ten koste van > hoeft geen verarming te zijn, afkomstig uit vermogen
- in verband met rechtshandeling >
- erflater partij >
wordt geacht = de fictie.
Uitzonderingen uit art. 10 SW worden niet gevraagd op het tentamen, niet naar kijken.
Het gaat om een vruchtgebruik idzv art. 18 SW. Als je bloot eigendom overdraagt en het
vruchtgebruik voorbehoudt. Vraag student: wie mag vruchtgebruik opmaken? Begiftigde niet want
moet zorgen dat ik mijn vruchtgebruik kan blijven genieten, vruchtgebruik is een sterk recht. Je mag
al het inkomen hebben maar degene met bloot eigendom mag niet alles opmaken.
Stel ik draag mijn bankrekening over maar behoudt mij de rente inkomsten voor. Schenking? Ja want:
- voordeel
- verarming
- vrijgevigheid
Wat is de waarde van de schenking? Kijken naar art. 21 lid 1 SW, waarde economisch verkeer. Art.
21 lid 11: volle waarde -/- waarde vruchtgebruik. Hoe bepalen we waarde vruchtgebruik in de SW?
Gelden de waarderingsregels in dit geval? Art. 21 lid 14 SW kom je bij art. 10 Uitvoeringsbesluit.
Vervolgens kijken we bij de factor die hoort bij de leeftijd van moeder om te bepalen wat het
vruchtgebruik is. Daar betaalt de begiftigde schenkbelasting over. In mijn voorbeeld 6% van 100.000
+ de factor die hoort bij mijn leeftijd. We hebben die 100.000 overgedragen en dan ga ik dood. Mijn
hele nalatenschap was die 100.000 die ik geschonken heb. Vruchtgebruik eindigt bij overlijden dus als
ik doodga is dat er niet meer en wordt verkrijger automatisch volledige eigenaar. Art. 10 SW: als je
eigendomsrechten omzet in een levenslang genotsrecht, levenslang vruchtgebruik recht bewoning wat
je maar kan verzinnen en onder art. 18 SW als vruchtgebruik geldt, doen we alsof hetgeen jij
geschonken hebt nog steeds tot de nalatenschap behoort. Hij heeft de bankrekening ten koste van mijn
vermogen verkregen. Ten koste van > heeft niets met verarming te maken, ik was eigenaar en heb
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through EFT, credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying this summary from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller cezannecezanne. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy this summary for $4.31. You're not tied to anything after your purchase.
