Answers
werkgroepuitwerkingen week 2
- Course
- Institution
Werkgroepuitwerkingen week 2 - IBR - buitenlandse belastingplicht
[Show more]
2 reviews
By: nli240 • 4 year ago
By: CarlijnvandeKlok • 4 year ago
Seller
Follow
jeltjebakker
Reviews received
Content preview
Week 2 - Buitenlandse belastingplicht (inkomstenbelasting)Literatuur
Cursus Belastingrecht, deel Internationaal Belastingrecht 2019:
- Bijlage 1: Inkomstenbelasting Hoofdstuk 7, 7.0.0 t/m 7.2.1,
- Bijlage 3: Vennootschapsbelasting Hoofdstuk III, 3.0.0. t/m 3.0.4
Jurisprudentie week 1
reikwijdte van het begrip “vaste inrichting” :
HR 13 oktober 1954, BNB 1954/336 (circustent) Onder "vaste inrichting" kan mede worden
begrepen een inrichting - in casu een complex circustenten - welke, ook al mocht zij
verplaatsbaar zijn - en in casu ook geregeld verplaatst worden - geregeld als middelpunt van het
door de werkgever hier te lande uitgeoefende bedrijf dient.
HR 15 juni 1955, BNB 1955/277 (kunstogen) Buitenlandse firma, welke h.t.l. gedurende
korte tijd in verschillende plaatsen in gehuurde localiteiten ten behoeve van haar klanten zitting
houdt (hotel). Geen "vaste inrichting", aangezien duurzaamheid ontbreekt en de localiteiten niet
op enigerlei wijze voor het bedrijf zijn ingericht.
HR 15 juni 1988, BNB 1988/258 (cargadoor) Begrip ,,vaste vertegenwoordiger''
De door een h.t.l. gevestigde cargadoor t.BV belangh., een buitenlandse vennootschap, verrichte
werkzaamheden zijn door deze cargadoor i.c. uitsluitend verricht als onafhankelijke
vertegenwoordiger van belangh. Het is overigens niet uitgesloten dat een h.t.l. gevestigde
ondernemer t.a.v. sommige voor een buitenlandse onderneming verrichte werkzaamheden als
onafhankelijke vertegenwoordiger optreedt en MBt. andere voor diezelfde onderneming
uitgevoerde werkzaamheden als haar vaste vertegenwoordiger.
HR 21 februari 2003, BNB 2003/177 (183 dagenregeling Brazilië) Verdrag Nederland-
België, artikel 15, paragraaf 2. 183-dagenregeling. Maatgevend is aanwezigheid in de werkstaat,
ook op aan het werk gerelateerde dagen waarop niet wordt gewerkt. Artikel 12a Wet
Loonbelasting 1964. Fictiefloonregeling van toepassing voor inwoner van België die alle
aandelen houdt in een Belgische BVBA.
HR 21 februari 2003,BNB 2003/178 (183 dagenregeling Nigeria) Als een werknemer in een
verdragsland werkt, kan hij geen beroep doen op het Besluit ter voorkoming van dubbele
belasting. En als hij in het buitenland minder dan 183 dagen verblijft voor een werkgever die
daar niet is gevestigd, heeft hij in beginsel evenmin recht op een aftrek ter voorkoming van
dubbele belasting.
Onlangs moest Hof Den Haag een en ander nog eens benadrukken. Een werknemer had in 2011
en 2012 in diverse landen werkzaamheden verricht voor een werkgever die in Nederland was
gevestigd. Zo werkte de man in 2012 144 dagen in Nigeria. De man vond dat hij recht had op
een aftrek ter voorkoming van dubbele belasting conform het Besluit voorkoming dubbele
belasting 2001 (Bvdb 2001). Dit besluit geldt echter alleen als geen belastingverdrag van
toepassing is. Met alle landen waarin de man werkzaam was geweest, had Nederland een verdrag
gesloten. Al deze verdragen kenden bovendien de 183-dagenregeling. Op grond van deze
regeling zijn inkomsten uit dienstbetrekking uitsluitend belast in de woonstaat als;
de werknemer niet meer dan 183 dagen in de werkstaat verblijft;
het loon is betaald door een werkgever die niet is gevestigd in de werkstaat; en
het loon niet ten laste is gekomen van het resultaat van een vaste inrichting in de
werkstaat.
, Op grond van de omstandigheden wezen de belastingverdragen het heffingsrecht aan Nederland
toe. De Belastingdienst hoefde de man geen aftrek ter voorkoming van dubbele belasting te
verlenen.
Vraag 1
Beschrijf de belangrijkste overeenkomsten en verschillen tussen binnenlandse belastingplicht en
buitenlandse belastingplicht voor de inkomstenbelasting.
Overeenkomsten:
wordt belast op basis van het inkomen dat je geniet uit box1, box 2 en box 3.
Tarief van de heffing.
Voor veel bepalingen voor de buitenlandse belastingplicht wordt verwezen naar de
bepalingen die gelden voor de binnenlands belastingplichtigen.
Verschillen:
Je kan geen aanspraak maken op bepaalde aftrekposten, tenzij je een kwalificerend
buitenlands belastingplichtige bent.
Een binnenlands belastingplichtige is zonder meer belastingplichtig in Nederland op
basis van zijn wereldinkomen. Een buitenlands belastingplichtige is dit pas wanneer hij
in Nederland bepaalde soorten inkomsten geniet. De onbeperkte, de binnenlandse,
belastingplicht berust op het wonen in Nederland en de beperkte, de buitenlandse,
belastingplicht sluit aan bij het hebben van een Nederlandse inkomstenbron.
Binnenlandse belastingplicht:
-inwoner NL (art. 2.1 jo. Art 4 AWR)
-onbeperkte belastingplicht
-beroep op voorkoming dubbele belasting (belastingverdragen of besluit ter voorkoming)
-beroep op persoonlijke tegemoetkomingen (persoonsgebonden aftrek, heffingskortingen,
aftrek negatieve inkomsten EW en aftrek uitgaven inkomsenvoorzieningen).
Voor de buitenlandse belastingplicht geldt bovenstaande niet, of anderszins beperkt. Voor
buitenlanders geldt dat enkel de bronnen worden belast die voorkomen in hoofdstuk 7.
Vraag 2
Onderdeel a
Mevrouw Osthéopate is inwoner van Hasselt (België) en werkt als fysiotherapeut in loondienst
in België. Tijdelijk, van 1 juni 2018 tot 31 december 2018, neemt zij waar voor een
fysiotherapeut van een fysiotherapeutenmaatschap in Maastricht. Deze maatschap bestaat uit
drie in Nederland wonende maten. Mevrouw Osthéopate is niet in dienstbetrekking van de
maatschap, en de waarneming vormt voor haar geen onderneming. Zijn haar inkomsten in
Nederland belastbaar volgens de Wet IB 2001 (noem relevante wetsartikelen)?
Artikel 2.1, lid 1 sub b. zij is een buitenlands belastingplichtige (woonachtig in BE, maar
geniet NL inkomen). Er is geen sprake van een dienstbetrekking, dus het is geen loon uit
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller jeltjebakker. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $3.25. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
67232 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now