Answers
Werkgroepuitwerkingen week 5 - besluit voorkoming dubbele belasting
- Course
- Institution
Werkgroepuitwerkingen week 5 - internationaal belastingrecht & dividendbelasting - besluit voorkoming dubbele belasting
[Show more]
4 reviews
By: cezannecezanne • 3 year ago
By: nli240 • 4 year ago
By: bartvos • 4 year ago
By: CarlijnvandeKlok • 4 year ago
Seller
Follow
jeltjebakker
Reviews received
Content preview
Week 5 - Besluit voorkoming dubbele belasting 2001Literatuur
Cursus Belastingrecht, deel Internationaal Belastingrecht 2019-2020,
Elektronische editie, Hoofdstuk II, 2.1 t/m 2.4.2, 2.8.1 t/m 2.8.5 en Hoofdstuk III,
3.3.2.A t/m E
Aantekeningen hoor- en werkcollege:
Belastingvrijstelling
In artikel 8 van het besluit ter voorkoming van dubbele belasting wordt een
vrijstelling gegeven van de inkomstenbelasting voor buitenlands inkomen uit
werk en woning.
Hoe werkt de vrijstelling? artikel 10 van het besluit bepaalt dat er een
vermindering wordt verleend ter hoogte van de totale belasting die ziet op het
buitenlands inkomen.
het buitenlands inkomen blijft dus behoren tot de bestandsdelen van je
wereldinkomen (denk aan progressievoorbehoud. Doordat het wel tot je
bestandsdelen blijft behoren, kom je uiteindelijk terecht in een hogere
inkomstenschaal. Draagkrachtsbeginsel: bestandsdelen uit buitenland draagt
wel aan draagkracht van de belastingplichtige, dus moet ook in de heffing
worden betrokken).
het is dus geen vrijstelling, maar een vermindering.
teller: buitenlandse winst
noemer: wereldwinst
deel je door elkaar x het tarief.
Objectvrijstelling
Anders dan buitenlandse belastingplichtigen die wij hier in NL in de heffing
betrekken voor een vi hier, geven wij juist een objectvrijstelling aan
binnenlandse belastingplichtigen met een vi in het buitenland. Door de
objectvrijstelling blijft de buitenlandse winst/verlies buiten de Nederlandse
heffing en wordt hier van de winst afgetrokken.
Anders dan bij de belastingvrijstelling zit het bij de objectvrijstelling dus niet in je
grondslag om de winst te berekenen. Het wordt geëlimineerd. Je bepaalt eerst
de winst voordat je aan bijplussen of minnen toekomt. Dat is relevant omdat, de
buitenlandse winst onderdeel is van je vermogensvergelijking.
*vrijstelling gaat op basis van de lokale valuta, dus er kan wel een
valutaresultaat tot uitdrukking komen in het NL resultaat, positief dan wel
negatief. Het is dus geen vrijstelling zonder enig effect.
Verrekeningsmethode
Achtergrond : Gelijke behandeling van ondernemers (gelijk speelveld). Winst
enkel lokaal belasten.
Full tax credit Ongeacht het tarief in het buitenland, krijg je alles wat je daar
hebt betaald, hier in het binnenland terug (wordt meestal niet gedaan door
staten).
Ordinary tax credit verrekening waarbij rekening wordt gehouden met de
daadwerkelijke belastingpositie in het buitenland (wordt eerder voor gekozen
door staten).
Tax sparing credit aanmoedigen van ondernemingen om in het buitenland te
ondernemen om zo daar de economie te stimuleren. Dan betaal je bijv. 10%,
aan belasting in het buitenland en krijg je daartegenover in het binnenland 20%
voor terug, naar de hier geldende tarieven (zie je niet meer zozeer terug in
verdragen).
Kostenaftrek buitenlandse belasting als kosten aftrekken. Niet ideaal, omdat
je bij deze methode niet belasting met belasting verrekend. Bij deze methode
gaat het tegen belastbare winst, niet de belasting onder de streep.
, Vraag 1
CBCL Software B.V. ("BV") is een in Nederland gevestigde vennootschap welke zich
bezighoudt met de ontwikkeling van software. BV houdt alle aandelen in een
vennootschap in Tanzania (“Ltd”). Ltd draagt zorg voor de marketing en sale van de
door BV ontwikkelde software op het Afrikaanse continent. Ten behoeve van deze
marketing en sales activiteiten, heeft BV het recht op de onderliggende software
middels een licentie-overeenkomst gelicenseerd aan Ltd. Ltd betaalt BV hier een
jaarlijkse royalty-vergoeding voor van EUR 200,000.
De wereldwinst van BV bedraagt EUR 1.000.000. Veronderstel dat Tanzania een
bronbelasting van 25% heft op uitgaande royalty-betalingen.
Vraag – Is het relevant of Tanzania een ontwikkelingsland is in de zin van art. 6 Bvdb
2001 en, zo ja, waarom is dat relevant?
Indien Tanzania als ontwikkelingsland kan worden aangemerkt zorgt dat ervoor dat
het Bvdb van toepassing is en daarmee artikelen zoals, artikel 15 en artikel 36
(verrekening van bronbelasting). Dus in die zin is dat relevant.
Vraag – Bereken de door BV verschuldigde vennootschapsbelasting, rekening
houdend met de tegemoetkoming ter voorkoming van dubbele belasting.
Artikel 36 BvdB verrekening buitenlandse bronbelasting op royalty-betalingen
Gevolg er wordt een vermindering van vennootschapsbelasting verleend voor de
inkomsten uit werk en woning.
Berekening vermindering lid 2 (laagste van de bedragen genoemd in sub a/b)
sub a: = 50.000 (200.000 x 25%)
sub b: = 50.000 (200.000 x 25%)
( 1miljoen x 25% ) 250.000 – 50.000 (begrenzing sub a-b) = 200.000.
Wordt dus max. 50.000 terug gegeven.
*je geeft niet meer terug dan jij verschuldigd was. Daarvoor heb je sub a en b.
daarnaast heb je ook lid 6 als begrenzing ten hoogste het bedrag aan vpb. Je moet
wel ook echt hier vpb betaald moeten hebben. In deze geen probleem, aangezien je
in NL 250.000 aan Vpb verschuldigd bent.
Vraag 2
Bovenstaande casus, waarbij BV tevens 2.5% van de aandelen houdt in een
beursgenoteerde vennootschap in Mozambique. In 2020 ontvangt BV een dividend van
deze Mozambikaanse vennootschap van EUR 50.000.
De wereldwinst van BV bedraagt EUR 500.000 in 2020. Veronderstel dat Mozambique
een bronbelasting van 20% heft over uitgaande dividenden.
Vraag - Bereken de door BV in 2020 verschuldigde vennootschapsbelasting,
rekening houdend met de tegemoetkoming ter voorkoming van dubbele belasting.
In deze gaat het om een belang van 2.5%, dus de deelnemingsvrijstelling is in deze
niet van toepassing. Gaat daarnaast ook niet om een aanmerkelijk belang.
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller jeltjebakker. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $3.44. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
76669 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now