Summary
Samenvatting uitwerking leerdoelen nabespreking fiscaal recht 6
- Course
- Institution
uitwerking leerdoelen nabespreking fiscaal recht 6
[Show more]
Seller
Follow
fleuremilie
Content preview
INLEIDING FISCAAL RECHT PROBLEEM 6Literatuur:
- H2.1.2 (Object)
- H2.2.2 (Waarover wordt de ondernemer belast?)
- H2.3.2 (Belastbaar loon)
- H2.3.3 (Belastbaar ROW)
- H2.3.8 (Persoonsgebonden aftrek)
- H3.3 (Dienstbetrekking)
- H3.5.1 t/m 3.5.4 (Loon)
1. Wat is het ‘resultaat uit overige werkzaamheden’ en hoe worden die belast?
2.3.2 Belastbaar loon
Voor veruit de meeste particulieren vormt loon uit dienstbetrekking de belangrijk- ste bron
van inkomen. Op dit loon uit dienstbetrekking wordt al bij de uitkering loonbelasting
ingehouden door de werkgever. Deze loonbelasting vormt in beginsel een voorheffing op de
inkomstenbelasting. Dit betekent dat de ingehouden loonbelasting bij de heffing van
inkomstenbelasting aan het einde van het belastingjaar mag worden verrekend
(art. 9.2 Wet IB 2001).
2.3.3 Belastbaar ROW (afdeling 3.4 Wet IB 2001)
Het ‘resultaat uit overige werkzaamheden’ ziet op inkomsten die je verkrijgt terwijl je voor de
Belastingdienst geen ondernemer bent.
Indien er sprake is van winst uit onderneming, dan zullen de activiteiten een zeker
georganiseerd en duurzaam karakter moeten hebben. Degene die tegen betaling slechts
incidenteel deelneemt aan het economische verkeer, geniet daarom resultaat uit overige
werkzaamheden (art. 3.90 e.v. Wet IB 2001) en geen winst uit onderneming.
Er zijn twee soorten voordelen die worden gerekend tot belastbaar row:
- Terbeschikkingstellingsregelingen
- Voordelen met lucratief belang
Inkomsten uit overig werk zijn bijvoorbeeld bijverdiensten en andere inkomsten die u krijgt:
uit werkzaamheden via internet (bijvoorbeeld opbrengsten uit apps of handel op
internet)
als gastouder
als artiest of beroepssporter
uit een persoonsgebonden budget (PGB) als alfahulp, omdat u bijvoorbeeld voor een
familielid zorgt
als arbeidsbeloning uit de onderneming van uw fiscale partner
door voor anderen te klussen (bijvoorbeeld schoonmaakwerk of schilderwerk)
door huishoudelijke werkzaamheden voor anderen te verrichten
door cursussen of bijles te geven
, door artikelen en boeken te schrijven
door een octrooi productief te maken of te verkopen
door vermogensbeheer waarvoor u meer werkzaamheden uitvoert dan normaal
voor incidentele adviezen
als lid van een gemeenteraad
van opdrachtgevers buiten Nederland
uit buitengewone beloningen (lucratief belang)
Het is vooral voor de premies werknemersverzekeringen belangrijk om een onderscheid te
maken tussen het row en loon uit dienstbetrekking.
Als eenmaal vaststaat dat de voordelen die worden behaald niet zijn toe te rekenen aan een
onderneming of aan een dienstbetrekking, dan dient nog beoordeeld te worden of die voor-
delen worden genoten als resultaat uit overige werkzaamheden in de zin van art. 3.90 Wet IB
2001. Hiervoor moet worden voldaan aan 3 criteria:
1. Er moet een dienst of werkzaamheid zijn verricht
passief verkregen voordelen uitgesloten
2. Het voordeel moet zijn verkregen in het economische verkeer
voordelen uit familie- of vriendendienstsfeer blijven onbelast
3. Het voordeel moest zijn beoogd (subjectief element) en redelijkerwijs verwacht
(objectief element)
Bij het row moet een onderscheid worden gemaakt tussen voordelen uit diensten
(waaronder arbeid) en voordelen uit vermogenstransacties (bijvoorbeeld handel in
onroerende zaken).
Terbeschikkingstellingsregeling
Deze regeling houdt in dat het ter beschikking stellen van vermogensbestanddelen aan een
onderneming of vennootschap belast wordt als row.
Binnen de tbs-regeling is een tweedeling te maken.
1. Op grond van art. 3.91 Wet IB 2001 wordt belast het ter beschikking stellen van
vermogensbestanddelen aan de persoonlijke onderneming of werkzaamheid van een
‘verbonden persoon’.
2. In art. 3.92 Wet IB 2001 is een gelijksoortige regeling opgenomen voor het ter
beschikking stellen van vermogensbestanddelen aan een vennootschap waarin de
belastingplichtige zelf of een met hem ‘verbonden persoon’ een aanmerkelijk belang
heeft.
De invoering van de tbs-regeling kan worden verklaard om boxarbitrage (= het opzoeken van
de meest voordelige box) tegen te gaan.
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller fleuremilie. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $7.81. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
75323 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now