Samenvatting van de hoofdstukken die studenten voor het vak auditing beginselen moeten kennen uit de boeken: De praktijk van auditing en assurance & Grondslagen van auditing en assurance. De IT hoofdstukken uit het boek IT-based audit komen hierbij nagenoeg niet terug (!!!)
AUDITING BEGINSELEN
Nyenrode Business Universiteit
Daniëlle de Jongh
1
,Inhoudsopgave
Grondslagen van auditing en assurance
1. Ontwikkelingen in het vakgebied..................................................................................................6
1.1 Accountantscontrole....................................................................................................................6
1.2 Assurance-opdrachten.................................................................................................................6
1.3 Vraag naar accountantscontrole.................................................................................................6
1.4 Verwachtingen van het maatschappelijk verkeer........................................................................8
1.5 Stramien van assuranceopdrachten.............................................................................................9
1.6 Auditing en assurance..................................................................................................................9
2. Historie van het accountantsberoep............................................................................................10
2.1 Ontstaan van het accountantsberoep........................................................................................10
2.3 Organisatie van het accountantsberoep....................................................................................10
2.7 Onderwijs in de accountancy.....................................................................................................10
2.8 Internationale oriëntatie............................................................................................................10
3. Regelgeving voor accountants.....................................................................................................11
3.1.1 Regelgeving voor de individuele accountant...........................................................................11
3.1.2. Regelgeving voor de accountantspraktijk..............................................................................11
3.2 Verordening op kwaliteitsbeoordelingen...................................................................................11
3.4 Wet tuchtrechtspraak accountants............................................................................................12
3.5 Betekenis van de (wettelijke) regelgeving van jaarverslaggeving voor accountantscontrole....13
4. Ethiek voor accountants..............................................................................................................13
4.3 Waarden en normen..................................................................................................................13
4.4 Ethiek in het accountantsberoep................................................................................................13
4.5 Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA)....................................................14
5. Onafhankelijkheid van de accountant.........................................................................................15
5.1 Relatie tussen de ViO, VGBA en de Wta.....................................................................................15
5.2 Wanneer is een accountant onafhankelijk?...............................................................................15
5.3 Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten..............15
5.4 Bedreigingen voor de onafhankelijkheid, principle based-benaderingen en maatregelen.........15
5.5 Bedreigingen betreffende de persoonlijke onafhankelijkheid....................................................16
5.6 Bedreigingen betreffende de opdrachtrelatie............................................................................16
6. Opdrachtenkader.........................................................................................................................17
6.1 Soorten opdrachten...................................................................................................................17
6.2 Definitie en elementen van de assurance-opdracht...................................................................17
6.4 Assurance-informatie en controle-informatie............................................................................18
6.5 Aan assurance verwante opdrachten.........................................................................................18
6.6 Adviesopdrachten......................................................................................................................18
7. Fraude en witwassen...................................................................................................................19
7.1 Constateren van fraude tijdens de controle-opdracht................................................................19
7.2 Constateren van fraude tijdens de beoordelingsopdracht en de samenstelopdracht................21
7.3 Constateren van onwettig handelen tijdens de controle-opdracht............................................21
7.4 Wettelijke meldplicht inzake fraude...........................................................................................21
7.5 Fraude en het strafrecht.............................................................................................................23
7.6 Wettelijke meldplicht inzake witwastransacties........................................................................23
7.7 Gedragsrichtlijnen inzake persoonsgerichte accountantsonderzoeken......................................24
8. Beoordelingsopdracht en samenstellingsopdracht......................................................................25
8.1 Doel van de opdrachten.............................................................................................................25
8.2 Verantwoordelijkheid van het bestuur en de accountant..........................................................25
2
, 8.3 Werkzaamheden bij een beoordelingsopdracht.........................................................................25
8.4 Werkzaamheden bij een samenstellingsopdracht......................................................................25
8.5 Beoordelingsverklaring en samenstellingsverklaring.................................................................26
9. Doelstellingen van de jaarrekeningcontrole................................................................................26
9.1 Doel van de jaarrekeningcontrole..............................................................................................26
9.2 Reikwijdte van de jaarrekeningcontrole.....................................................................................27
9.3 Getrouw beeld van de jaarrekening...........................................................................................27
9.4 Redelijke mate van zekerheid.....................................................................................................27
9.5 Axiomatisch voorbehoud............................................................................................................28
9.6 Nadere uitwerking van de controledoelstellingen......................................................................28
10. Materialiteit..............................................................................................................................29
10.1 Begrip materialiteit..................................................................................................................29
10.2 Bepalen van de materialiteit....................................................................................................30
10.3 Evalueren van ontdekte afwijkingen en schattingsverschillen..................................................30
11. Risicoanalyse.............................................................................................................................32
11.1 Risicoanalytische controlemethode..........................................................................................32
11.2 Accountantscontrolerisico en opdrachtrisico...........................................................................33
11.3 Inherent beheersingsrisico en intern beheersingsrisico............................................................33
11.4 Kennisvergaring.......................................................................................................................33
11.5 Interne beheersing...................................................................................................................34
11.6 Significante risico’s...................................................................................................................34
11.7 Soorten controlewerkzaamheden............................................................................................34
12. Controle-informatie...................................................................................................................37
12.1 Begrip controle-informatie.......................................................................................................37
12.2 Kwaliteit van de controle-informatie........................................................................................37
12.3 Soorten controlewerkzaamheden............................................................................................38
12.4 Controlemiddelen en controlerichting......................................................................................39
1. Controleproces...........................................................................................................................42
1.1 Het controleproces in het algemeen..........................................................................................42
1.2 Voorbereidende opdrachtactiviteiten........................................................................................42
1.3 Controleaanpak en controleprogramma....................................................................................42
1.4 De uitvoering van de controle....................................................................................................42
1.5 Evaluatie en afronding...............................................................................................................43
2. Het aanvaarden en continueren van controle-opdrachten..........................................................44
2.1 Uitbrengen van een offerte........................................................................................................44
2.2 De cliënt en opdrachtaanvaarding.............................................................................................44
2.3 Opdrachtbevestiging..................................................................................................................45
2.4 Continuering van opdrachten.....................................................................................................45
2.5 Aanvaarding opdrachtwijziging.................................................................................................46
3. Risicoanalyse en materialiteit......................................................................................................46
3.1 Doelstelling risico-analyse..........................................................................................................46
3.2 Risico-inschattingswerkzaamheden...........................................................................................46
3.3 Kennisvergaring, verkrijgen van inzicht en risico-identificatie....................................................47
3.4 Verkrijgen van inzicht in de interne beheersing..........................................................................47
3.5 Materialiteit in de controle........................................................................................................48
4. Opstellen controleprogramma.....................................................................................................49
4.1 Doelstelling controleprogramma en soorten werkzaamheden..................................................49
4.2 Samenstelling van de controlemix en documentatie..................................................................49
3
, 4.3 Evaluatie en documentatie van de uitgevoerde controlewerkzaamheden.................................51
4.4 Communicatie over tekortkomingen in de interne beheersing...................................................51
5. Cijferanalyse................................................................................................................................52
5.1 Toepassing van cijferanalyses in de controle.............................................................................52
5.2 Soorten cijferanalyses................................................................................................................53
5.3 Ratioanalyse...............................................................................................................................53
5.4 Verbandscontrole.......................................................................................................................54
5.5 Normen /’ex ante’-informatie....................................................................................................54
6. Steekproeven..............................................................................................................................55
6.1 Betekenis van steekproeven in de controle................................................................................55
6.2 Uitvoering van steekproeven.....................................................................................................56
6.3 Steekproefprocedure..................................................................................................................57
7. Afronding van de controle...........................................................................................................57
7.1 Wettelijke bepalingen................................................................................................................57
7.3 Taak en verantwoordelijkheid van de accountant voor GNB.....................................................59
7.4 Taak en verantwoordelijkheid voor de continuïteitsveronderstelling.........................................60
7.5 Schriftelijke bevestigingen..........................................................................................................60
8. Controleverklaring.......................................................................................................................60
8.1 Oordeel over de financiële overzicht..........................................................................................60
8.2 Vormen van rapportering...........................................................................................................61
8.3 Elementen controleverklaring (zie boek voor andere info).........................................................61
8.4 Soort oordeel..............................................................................................................................61
8.5 De controleverklaring bij organisaties van openbaar belang.....................................................62
9. Accountantsverslag en managementletter..................................................................................62
9.1 Samenhang accountantsverslag en managementletter.............................................................62
9.2 Accountantsverslag....................................................................................................................63
9.3 Management letter....................................................................................................................63
IT voor in tentamen.........................................................................................................................65
Hoofdstuk 2: Invloed van de IT op het controleproces.....................................................................66
2.1 Overzicht van het controleproces...............................................................................................66
2.2 Hoofdlijnen en IT-aspecten per fase...........................................................................................66
4
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller Daniellex. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $6.98. You're not tied to anything after your purchase.
