Ich biete meine Falllösung zu einem Einkommensteuerfall an. Die Arbeit zeigt den klassischen Aufbau einer Falllösung im Steuerrecht und beinhaltet auch den detaillierten Fall, der zu lösen war. Sie wurde mit der Note 1,3 bewertet.
Vorgegebener Fall:
Jörg ist ein sprunghafter Geselle. Da es ihn selten auf Dauer an einem Ort hält wohnt er in
einem Wohnmobil (kein Tiny House) um jederzeit den Wohnort zu wechseln. Aufgrund
seiner Tätigkeiten war er in 01 an 200 Tagen ohne größere Unterbrechungen in Deutschland
Jörg ist Schreiner und ermittelt seinen Gewinn durch Gegenüberstellung der
Betriebseinnahmen und der Betriebsausgaben. Der vorläufige Gewinn beträgt 100.000 €.
Hierbei sind unter anderem folgende Sachverhalte angefallen:
Kauf einer Drehbank für 20.000 € im April 01. Obwohl diese eine betriebsgewöhnliche
Nutzungsdauer von 5 Jahren aufweist, hat er den Aufwand in voller Höhe als Betriebsausgabe
angesetzt. Dies Begründet er mit der korrekten Anwendung des Zufluss-Abfluss-Prinzips des
§ 11 EStG.
Ab 01.09.01 hat Jörg einen PKW geleast, welcher Diesel tankt. Obwohl er kein Fahrtenbuch
führt, geht er davon aus, dass die betriebliche Nutzung 80 % beträgt. Die Gesamtkosten in 01
betrugen 2.500 €. Der Kauf des PKW war ihm zu teuer, da der Nettolistenpreis mit 60.000 €
zzgl. Sonderausstattung in Höhe von 3.000 € netto nicht finanzierbar war. Da Jörg über seiner
Schreinerei wohnt, gibt es keinen Arbeitsweg.
Am 03.01.01 hat Jörg ein unbebautes, nicht notwendiges Grundstück aus der Firma
entnommen. Dieses besitzt er seit 15 Jahren und es liegt seitdem brach am andere Ende der
Stadt. Der Teilwert betrug zur Zeit der Entnahme 200.000 €, der Buchwert 140.000 €. Dieser
Sachverhalt ist noch nicht steuerlich im Gewinn berücksichtigt.
Jörg ist zu 50 % an der A-GmbH beteiligt. Aus dieser erzielt er in 01 eine Dividende in Höhe
von 20.000 €. Zur Kaufpreisfinanzierung hat er seinerzeit ein endfälliges Darlehen in Höhe
von 200.000 € zu einem Zinssatz von 4 % aufgenommen. Die Zinsen sind jeweils zum 31.12.
für das abgelaufene Jahr fällig und gezahlt.
Da es der A-GmbH zwischenzeitlich nicht gut ging, hat er dieser ein Darlehen zur Verfügung
gestellt und hierfür 5.000 € Zinsen und 3.000 € Tilgung erhalten.
Jörg ist der Geschäftsführer der A-GmbH und erhält hierfür ein monatliches Gehalt in Höhe
von 2.000 €. Als Werbungskosten sind ihm lediglich Fahrtkosten entstanden. Hierfür fuhr er
in 01 an 120 Tagen 12 km pro Strecke zur Arbeit und zurück.
Weiterhin ist Jörg zu 20 % an der B-GmbH beteiligt. Da diese seit Jahren keine Dividenden
ausgeschüttet hat, beschließt er die Anteile zu verkaufen. Am 31.10.01 verkauft er die Anteile
für 6.000 € an den Mehrheitsgesellschafter. Die Anschaffungskosten betrugen ehemals 5.000
€.
Jörg bietet sich die Chance das Grundstück, welches er aus dem Unternehmen entnommen
hat, zu verkaufen. Der Kaufvertrag mit einem fremden Investor wird am 31.12.01 zu einem
Kaufpreis von 230.000 € unterschrieben, der Zufluss der Zahlung erfolgt sofort.
, Aufgaben:
Beurteilen Sie die persönliche Steuerpflicht von Jörg!
Welche Einkünfte erzielt Jörg im Jahr 01?
Wie hoch sind die Einkünfte von Jörg im Jahr 01?
Lösungshinweise:
- Auf §§ 6b und 7g EStG ist nicht einzugehen
- Gehen Sie davon aus, dass die Sachverhalte vollständig angegeben sind
- Sollten in den Sachverhalten offenbare Unrichtigkeiten oder Widersprüche enthalten sein
bzw. notwendige Angaben fehlen, so weisen Sie bitte in Ihrer Lösung darauf hin und
vermerken Sie, wie Sie den Sachverhalt berichtigt oder ergänzt haben
- Sämtliche Normenketten sind unter Angabe der genauen Rechtsgrundlagen zu begründen.
Fehlende Rechtsgrundlagen werden als Fehler gewertet
- Gehen Sie davon aus, dass das Jahr 01 das Kalenderjahr 2023 ist
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