Case
Uitwerkingen onderwijsgroepen BVO1
- Course
- Institution
Uitwerkingen onderwijsgroepen BVO1
[Show more]
Seller
Follow
samvandersteen1225
Content preview
Bijeenkomst 1Leerdoelen;
Het begrip ‘ondernemer’ voor de inkomstenbelasting blz 132 IB
Het begrip ‘onderneming’ voor de inkomstenbelasting blz. 123 IB
Het onderscheid tussen ‘onderneming’ en ‘beleggen’ voor de inkomstenbelasting
blz 125 IB
Het onderscheid tussen ‘onderneming’ en ‘resultaat uit overige werkzaamheden’
blz 125 IB
De ondernemersaftrek (zelfstandigenaftrek en meewerkaftrek) blz 613 IB
De belastbare winst uit onderneming (MKB-winstvrijstelling) blz 618 IB
De belastbare winst uit onderneming als deel van het inkomen uit werk en woning
(box 1) blz ?
De binnenlandse belastingplicht voor de vennootschapsbelasting (bv en nv)
H2B.1
Het begrip ‘onderneming’ voor de vennootschapsbelasting: de fictie van art. 2 lid 6
Wet Vpb 1969
Winst voor de vennootschapsbelasting
Belastbare winst en belastbaar bedrag voor de vennootschapsbelasting
Taak Chocolaterie Bonfrère
1 Is Jean een ondernemer voor de inkomstenbelasting?
Dit staat vastgelegd in artikel 3.4 Wet IB. Er dient aan een tweetal voorwaarden te
worden voldaan er dient sprake te zijn van een onderneming die voor rekening van
wie wordt geheven en wordt verbonden aan verbintenissen betreffende die
onderneming. Voor de eerste voorwaarde moet er dus sprake zijn van ook een
onderneming, dit staat niet geregeld in de wetgeving maar de definitie luidt als volgt;
een duurzame organisatie die erop is gericht met behulp van kapitaal en arbeid deel
te nemen aan het maatschappelijke productieproces. Gebruik hierbij dus ook de
bronnentheorie; deelname aan economisch verkeer, beoogt een voordeel en dit kan
redelijkerwijs verwacht worden. Het verbondenheidscriterium houdt in dat er een
rechtstreekse verband is tussen het beschikbaar stellen van kapitaal en de
aansprakelijkheid van zakelijke crediteuren (een CV is dus niet verbonden op deze
wijze).
In het geval van Jean moeten we dus eerst kijken of hij voldoet aan het begrip
onderneming; een duurzame organisatie die erop is gericht met behulp van arbeid en
Kapitaal deel te nemen aan het maatschappelijke productieproces met het oogmerk
om winst te behalen. Ik neem aan dat hieraan in deze casus is voldaan, want Jean
heeft een eigen chocolaterie in Maastricht. Volgens artikel 3.4 Wet IB kunnen we dan
toetsen of hij ook een ondernemer is voor de inkomstenbelasting, hij moet dan aan
het volgende voldoen; de belastingplichtige voor rekening van wie een onderneming
wordt gedreven en die rechtstreeks wordt verbonden voor verbintenissen
betreffende die onderneming. Of hij voor rekening van de onderneming wordt
gedreven kunnen we hier wel vanuit gaan want er wordt niet over een eventuele
derde partij gesproken die de aansprakelijkheid op zich neemt. Hetzelfde geldt voor
de verbondenheid. Jean is dus een ondernemer voor de wet IB.
, Voor rekening -> hij moet recht hebben op alle voordelen van de onderneming
(reserves)
Verbondenheid -> hij is aansprakelijk voor alle schulden van de onderneming.
Belastingplichtige -> alleen natuurlijke personen ex artikel 1.1 Wet IB
Objectieve onderneming -> kapperszaak/ bakkerij
Subjectieve onderneming -> er kunnen meerdere ondernemers zijn en kunnen uit
dezelfde onderneming (objectief) winst genieten.
2 Geniet Anne winst uit de onderneming voor de inkomstenbelasting?
Hiervoor is het van belang om eerst te kijken of Anne ondernemer is. Er is al sprake
van een onderneming zoals we hierboven al hebben geconcludeerd echter als we
gaan kijken naar de vereisten voor ondernemer in artikel 3.4 Wet IB zien we dat Anne
hier niet aan voldoet. Anne is namelijk alleen maar werkzaam in de winkel en runt de
onderneming niet. Er kan echter wel sprake zijn van een meewerkaftrek voor Jean.
Volgens het huwelijksvermogensrecht -> gemeenschap van goederen algeheel is het
ondernemingsvermogen daarin meegenomen en dus komt het toe aan beiden
partners. Anne is door haar huwelijk niet aansprakelijk. De baten en de lasten zijn wel
voor haar ook -> verhalen op privévermogen dus op de gehele gemeenschap van
goederen (ze draagt dus ook de risico’s). De baten zullen dan dus ook in de
gemeenschap vallen -> aansprakelijkheid is er in dit geval niet.
Ze is dus geen ondernemer want ze is niet aansprakelijk. Is ze wel medegerechtigde
ex artikel 3.3 lid 1 sub a (vermogen van de onderneming)? ZOEK NOG UIT HOE DIT ZIT
MET DE GEMEENSCHAP VAN GOEDEREN!!!!!!
3 Kan Jean een arbeidsbeloning voor Anne vanwege haar hulp in de winkel ten laste van zijn
winst uit een onderneming voor de inkomstenbelasting brengen?
Ja het is mogelijk voor Jean om gebruik te maken van de meewerkaftrek in artikel
3.78 Wet IB. Hiervoor is het echter wel van belang dat Anne hier niet voor betaald
wordt en dus ook niet voor belast zal gaan worden. Er staan wel een aantal
voorwaarden in lid 1 van dit artikel vastgelegd;
- Er moet sprake zijn van een ondernemer -> dit is het geval en hebben we net al
geconcludeerd dat Jean daaraan voldoet.
- Hij moet voldoen aan het urencriterium -> artikel 3.6 Wet IB, ten minste 1225 uur
in de onderneming stopt en daar voldoet hij met 2400 uur aan. Toets ook de
subtoetsen a/b.
- Sprake zijn van een partner ex artikel 1.2 Wet IB/ artikel 5a AWR (in casu zijn ze
getrouwd dus partners) -> die partner stopt tenminste 525 uur werk in de
onderneming per jaar, in dit geval is het 600 uur. Kijk in lid 2 voor de aftrek voor
aantal uren.
In het geval van Jean en Anne werkt ze 600 uur mee dus volgens lid 2 betekent dat
een aftrek van 1,25% van de totaalwinst van Jean. 100.000 euro * 1,25% = 1.250 euro
aftrek.
Is het loon? Dan moet er sprake zijn van een dienstbetrekking (3.80 wet IB jo. Art 2 LB). Dan
moet dit wel aanwezig zijn. Jean kan dit aftrekken van de winst als loonkosten 3.16 lid 4 Wet
IB (lager dan 5.000 euro).
,Geen arbeidsovereenkomst? -> is er een fictieve dienstbetrekking ex artikel 3 LB jo. Artikel 4
sub F.
Dan resultaat uit overige werkzaamheden ex artikel 3.90 Wet IB. Als je niet in aftrek mag
brengen dan is het gewoon belast bij Anne -> artikel 3.96 Wet IB.
IS ARTIKEL 3.16 LID 4 OOK BIJ LOON VAN TOEPASSING?
4 Is de ontvangen huur voor het pand belast als inkomen uit werk en woning (box 1)?
Jean verhuurt het pand naast zijn zaak voor 60.000 euro, hij heeft dit voor 800.000
gekocht dat jaar.
Hiervoor dient te worden gekeken of er sprake is van ‘normaal vermogensbeheer’.
Wanneer dit het geval is, is de verhuur belast in box 3. Als er echter in het kader van
de verhuur arbeid wordt verricht en deze arbeid ten doel heeft om een hoger
rendement te behalen dan bij normaal vermogensbeheer past, dan kan sprake zijn
van resultaat uit overige werkzaamheden of zelfs winst uit onderneming. Het
resultaat is dan belast in box 1. Artikel 3.91 lid 1 onder sub c
Hij is ondernemer maar het is niet meer dan normaal actief vermogensbeheer, hij
doet niks bijzonders met het pand behalve verhuren. Het zal dus in box 3 belast
worden.
Is het winst uit onderneming? Er is geen arbeid bij verhuur. Het is ook geen deel van de
eerste onderneming en het is ook geen losstaande onderneming.
5 Is de door Jean ontvangen vergoeding voor lezingen belast als inkomen uit werk en woning
(box 1)?
De vergoeding voor het geven van een lezing kan worden gezien als resultaat uit
overige werkzaamheden ex artikel 3.90 wet IB
Incidenteel is niet duurzaam -> dus geen WUO
6 Wat is het bedrag van de door Jean in 2021 genoten belastbare winst uit onderneming?
De belastbare winst uit onderneming staat geregeld in artikel 3.2 IB: Belastbare winst
uit onderneming is het gezamenlijke bedrag van de winst die de belastingplichtige als
ondernemer geniet uit een of meer ondernemingen, verminderd met de
ondernemersaftrek en de MKB-winstvrijstelling. Hieruit vloeien de volgende criteria
voort:
a. Het gezamenlijke bedrag van de winst
b. Die de belastingplichtige als ondernemer geniet
c. Uit een of meer ondernemingen
d. Verminderd met de ondernemersaftrek
e. En de MKB-winstvrijstellingen
In artikel 3.3 Wet IB wordt dit nog verder uitgebreid;
a. De winst die de belastingplichtige, anders dan als ondernemer of
aandeelhouder, als medegerechtigde tot het vermogen van een onderneming
geniet uit een of meer ondernemingen;
, b. Het bedrag van de gezamenlijke voordelen die de belastingplichtige geniet
uit hoofde van een schuldvordering op een ondernemer ten behoeve van een
voor zijn rekening gedreven onderneming, indien zich een in het derde lid
genoemde omstandigheid voordoet.
De ondernemersaftrekposten houden in (art 3.74 Wet IB); alleen voor winst uit
onderneming
Hiervoor geldt urencriterium. Dus je moet ondernemer zijn, en dan voldoen aan het
urencriterium. Ondernemingsaftrek is het gezamenlijke bedrag van:
A. zelfstandigenaftrek art 3.76 IB - stimuleren kleine ondernemers
B. de aftrek voor speur en ontwikkelingswerk art 3.77 IB - stimuleren innovatie
C. de meewerkaftrek art 3.78 IB - faciliteit meewerkende partner
D. de startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid art 3.78a IB –
arbeidsongeschikten stimuleren
E. de stakingsaftrek art 3.79 IB - ondernemers die stoppen
De MKB-vrijstelling (artikel 3.79a); alleen voor ondernemers
A. De MKB-vrijstelling bedraagt 14% van het gezamenlijke bedrag van de
winst die de belastingplichtige als ondernemer geniet uit een of meer
ondernemingen nadat dit bedrag is verminderd met de
ondernemersaftrek.
Ten eerste dienen we de voorwaarden uit artikel 3.2 Wet IB te toetsen; er moet
sprake zijn van een ondernemer ex artikel 3.4 (dit is het geval en hebben we in de
vragen hiervoor al behandeld). De tweede stap is dan om het gezamenlijke bedrag
van de winst toe te passen; dit is in de casus al gegeven en bedraagt 100.000 euro. Hij
geniet dit ook vanuit de onderneming. Dit moet dan verminderd worden met de
ondernemingsaftrek.
- Zelfstandigenaftrek ex artikel 3.76 Wet IB -> hij is een ondernemer en moet
voldoen aan het urencriterium (artikel 3.6 Wet IB), de AOW-leeftijd nog niet
hebben bereikt (hij is nog 67 jaar oud) -> dit bedraagt dus 5.030 euro omdat hij
voldoet aan alle voorwaarden.
- Speur en ontwikkelingswerk -> artikel 3.77 Wet IB -> voldoet niet aan de
voorwaarde dus n.v.t.
- Meewerkaftrek -> zie opdracht 3 -> 1.250 euro
- Startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid -> artikel 3.78a -> voldoet niet aan de
voorwaarde dus n.v.t.
- Stakingsaftrek -> artikel 3.79 -> voldoet niet aan de voorwaarde dus n.v.t.
Totale ondernemingsaftrek = 5.030 + 1.250 = 6.280 euro
Totale winst na aftrek = 100.000 – 6.280 = 93.720 euro
MKB-vrijstelling ex artikel 3.79a Wet IB -> 14% van 93.720 euro = 13.120,80
Dus zijn belastbare winst na aftrek van de MKB-vrijstelling en de ondernemingsaftrek
-> 93.720 – 13.120,80 = 80.599,20 euro
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller samvandersteen1225. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $7.74. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
57413 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now