Summary
Samenvatting Instellingstoets FAU
- Course
- Institution
Betreft een samenvatting voor de instellingstoets van FAU
[Show more]
Seller
Follow
daphne789
Reviews received
Content preview
Inhoudsopgave1. Standaarden....................................................................................................................................................... 2
1.1 Algemeen..................................................................................................................................................................2
1.2 Stramien...................................................................................................................................................................4
1.3 Standaard 800 Bijzondere overwegingen – controles van financiële overzichten die zijn opgesteld in
overeenstemming met stelsels voor bijzondere doeleinden............................................................................................4
1.4 Standaard 805 Bijzondere overwegingen – controles van enkel financieel overzicht en controles van specifieke
elementen, rekeningen of posten van een financieel overzicht.......................................................................................6
1.5 Standaard 810 Opdrachten om te rapporteren betreffende samengevatte financiële overzichten........................8
1.6 Standaard 2400 Opdrachten tot het beoordelen van financiële overzichten..........................................................9
1.7 Standaard 2410 Het beoordelen van tussentijdse financiële informatie door de accountant van de entiteit......10
1.8 Standaard 3000A/D Assurance-opdrachten anders dan opdrachten tot controle of beoordeling van historische
financiële informatie (attest-opdrachten/ directe-opdrachten)....................................................................................11
1.9 Standaard 3400 Onderzoek van toekomstgerichte financiële informatie.............................................................13
1.10 Standaard 3402 Assurance-rapporten betreffende interne beheersingsmaatregelen bij een serviceorganisatie
........................................................................................................................................................................................15
1.11 Standaard 3410 Assurance-opdrachten betreffende emissieverslagen...............................................................17
1.12 Standaard 3420 Assurance-opdrachten om te rapporteren over het opstellen van proforma financiële
informatie die in een prospectus is opgenomen............................................................................................................18
1.13 Standaard 3810N Assurance-opdrachten inzake duurzaamheidsverslaggeving.................................................19
1.14 Standaard 3850N Assurance- en overige opdrachten met betrekking tot prospectussen..................................20
1.15 Standaard 3950N Assurance-opdrachten inzake het voldoen aan de criteria voor het opstellen van een digitaal
verantwoordingsdocument............................................................................................................................................23
1.16 Standaard 4400N Opdrachten tot het verrichten van overeengekomen specifieke werkzaamheden................24
1.17 Standaard 4410 Samenstellingsopdracht............................................................................................................25
1.18 Standaard 5500N Transactiegerelateerde adviesdiensten..................................................................................26
1.19 Overige opdrachten..............................................................................................................................................27
1.19.1 Schadeonderzoek...........................................................................................................................................28
1.19.2 Fraudeonderzoek...........................................................................................................................................29
1.19.3 Onderzoeken inzake surseance van betaling en faillissement......................................................................30
1 | nieuwe perspectieven
,1. Standaarden
1.1 Algemeen
Verschillende type bijzondere opdrachten:
Soort Type Onderzoeksobje Soort Standaard Voorbeelden
opdracht opdracht ct werkzaamheden
Assurance Regulier Historische Controle 20 - 270 Controle van
opdrachte financiële jaarrekening
n informatie Beoordeling Beoordelen van
jaarrekening
Bijzonde Historische Controle 510 Zelfstandig
r financiële balansonderzoek
informatie / Subsidiecontrole,
810 controle van een
samengevatte
jaarrekening
Bijzonde Anders dan Controle en/of Assuranceopdracht
r historische beoordeling / 3402 / inzake prognoses,
financiële maatschappelijk
informatie / 3810N / verslag,
3850N emissieverslag,
prospectus,
beheersingsmaatreg
elen van service
organisaties
Non- Bijzonde Financiële Verrichten van 4400N Onderzoek
assurance r – aan informatie overeengekom onkostendeclaraties
opdracht assuran en specifieke
ce werkzaamhede
verwant n
Samenstellen 4410 Samenstellen van
jaarrekening
Bijzonde Financiële en Advies 5500N Adviesopdracht
r niet-financiële inzake
informatie kredietaanvraag,
over due-
transacties dilligenceonderzoek
Bijzonde Andere Diverse Afhankelijk Fraudeonderzoek,
r specifieke soorten van soort schadeonderzoek,
informatie werkzaamhede werkzaamh surseance van
n eid betaling,
faillissement
Daarbij zijn er verschillende type rapportages met de conclusie over het onderzochte object.
De conclusie is bedoeld om het vertrouwen van de gebruikers m.b.t. het object van onderzoek
te versterken. Hieronder zijn de verschillende rapportages inzichtelijk gemaakt:
STANDAARD RAPPORTAGE
510 Controleverklaring
800/ 805/ 810 Bijzondere controleverklaring
2400/ 2410 Beoordelingsverklaring
3000/ 3400/ 3402/ Assurance rapport
2 | nieuwe perspectieven
, 3410N / 3850N
4400N Rapport van feitelijke bevindingen
4410 Samenstelverklaring
5500N Adviesrapport
Assurance-opdracht; betreft een opdracht waarbij de accountant een conclusie formuleert die
bedoelt is om het vertrouwen van gebruikers in de uitkomst van de evaluatie / toetsing van het
object van onderzoek ten opzichte van de criteria te versterken. Deze moet voldoen aan het
stramien, zie hieronder paragraaf 1.2.
Daarnaast zijn er twee type opdrachten te onderscheiden; die met een redelijke mate van
zekerheid en een beperkte mate van zekerheid.
Opdrachtaanvaarding
Als eerste is de opdrachtaanvaarding van belang. De accountant dient vast te stellen of hij de
opdracht kan en mag accepteren. Hierbij zijn de VGBA en de ViO van belang. Mogelijke
maatregelen bij bedreigingen zijn:
Het laten uitvoeren van de bijzondere opdracht door een andere team/vestiging;
Het laten beoordelen van de werkzaamheden door een andere partner;
Het laten uitvoeren van de opdracht door een andere accountant.
Let op: bij een OOB-organisatie is het niet toegestaan om ook advieswerkzaamheden uit te
voeren. Bij een niet-OOB is het verboden om naast de controle bijzondere onderzoeken uit te
voeren die een materiële impact hebben op een jaarrekeningpost en waarbij sprake is van een
subjectieve oordeelsvorming.
Stappenplan Klant acceptatie:
Stap 1: WwFT – wet ter voorkoming van witwassen en financiering van terrorisme. Indicatoren
voor een verscherpt onderzoek zijn:
Witwassen
Contante geldstromen
PEP
Transacties met risicolanden
Indirect verkregen opdrachten via een tussenpersoon (agent)
Wanneer het niet mogelijk is om de UBO te identificeren
Stap 2: SIRA – het uitvoeren van een systematische integriteitsanalyse wanneer er
integriteitsissues zijn
3 | nieuwe perspectieven
, Stappenplan Opdrachtacceptatie:
Stap 1: Stramien – vaststellen of het een assurance opdracht is ja of nee
Stap 2: VGBA – voldoen aan de VGBA
Stap 3: ViO – belangrijke aspecten hierbij zijn samenloop van dienstverlening en de omvang
van de opdracht
Stap 4: NVKS – Nadere voorschriften kwaliteitsbeheersing. Altijd benoemen dat de opdracht
wordt uitgevoerd binnen het stelsel van kwaliteitsbeheersing en dat er geen indicatie is dat de
klant niet integer is.
Stap 5: standaard , enkel wanneer de standaard verwijst naar deze standaarden.
Stap 6: Specifieke vereisten vanuit de standaarden
Bij de uitvoering van bijzondere opdrachten is vaak specifieke deskundigheid vereist, daarom
dient de accountant conform standaard 620 vast te stellen of de deskundige voldoende
competent is, de juiste capaciteiten heeft en objectief is.
1.2 Stramien
Een assurance opdracht moet voldoen aan de volgende elementen:
Betrokkenheid van drie partijen; de accountant, de verantwoordelijke partij en de
beoogde gebruikers. De verantwoordelijke partij is degene die het onderzoeksobject
bepaald.
Geschikt onderzoeksobject; dit kan in allerlei vormen;
o Financiële resultaten of posities
o Niet-financiële prestaties of condities
o Systemen of processen (doeltreffendheid van interne beheersing)
o Gedrag
Er is sprake van een geschikt object wanneer het identificeerbaar is en voldoende en
geschikte controle-informatie kan geven om zo een bepaalde mate van zekerheid te
geven.
Toepasbare criteria; Dit zijn de benchmarks die worden gebruikt voor het meten of
evalueren (wet- en regelgeving, RJ). Toepasbare criteria hebben de volgende
kenmerken:
o Relevantie: relevant voor het trekken van conclusies.
o Volledigheid; dat alle factoren die invloed kunnen hebben op je conclusie ook
betrokken zijn.
o Betrouwbaarheid; geven de mogelijkheid voor een consistente meting of
evaluatie van het object.
o Neutraliteit; vrij van tendenties.
o Begrijpelijkheid; draagt bij om informatie te begrijpen.
Voldoende en geschikte controle-informatie;
Schriftelijk rapport waarin zekerheid wordt verstrekt;
Bij een non-assurance opdracht moet je alleen een rapport opmaken en laat je andere een
conclusie trekken.
1.3 Standaard 800 Bijzondere overwegingen – controles van
financiële overzichten die zijn opgesteld in overeenstemming
met stelsels voor bijzondere doeleinden
Voorbeelden van stelsels voor bijzondere doeleinden betreffen:
Fiscale verslaggevingsgrondslagen;
Verslaggeving op kasbasis;
Bepalingen vastgesteld door een regelgever of toezichthouder;
Bepalingen voor de financiële verslaggeving van een contract.
4 | nieuwe perspectieven
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller daphne789. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $4.26. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
57114 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now