Essay
PAPER taxation Principles of Economics 2
- Course
- Institution
Paper voor Principles of Economics 2 voor de stroming Taxation!
[Show more]
Seller
Follow
elisehaakman
Content preview
Effectiviteit van Pijler 1 en 2 tegenbelastingontwijking
Track Economics of Taxation
Groep F1A-8
Isabella Huizing (15214494), Elise Haakman (14467275)
Docent: Maurice Willemse
1. Introductie
In het jaar 2019 heeft het Europese Hof van Justitie twee cruciale uitspraken gedaan met betrekking
tot het voorgaande besluit van de Europese Commissie. Opmerkelijk is dat, hoewel beide zaken van
vergelijkbare aard waren, het Hof in de zaak tegen Fiat Chrysler Finance de positie van de Europese
Commissie steunde, terwijl in de zaak tegen Starbucks, met betrekking tot mogelijke illegale
staatssteun van Nederland, het Hof niet in het voordeel van de Europese Commissie oordeelde. Drie
jaar later bleek in hoger beroep dat de fiscale afspraken in de zaak Fiat Chrysler Finance toch legaal
waren. Deze wisselvalligheid benadrukt de dringende behoefte aan eerlijker en helderder
geformuleerde belastingregels voor multinationale ondernemingen.
Het belastingvoordeel, dat wordt bereikt door transacties uit te voeren in meerdere landen en
belastingjurisdicties (Kadet, 13 juli 2020) bedraagt in Starbucks zijn geval 25,7 miljoen euro. Het
bedrag van Fiat wordt geschat op 30 miljoen euro en dat van Apple 14,3 miljard euro. Deze
aanzienlijke fiscale voordelen, afgetrokken van de inkomsten die de overheid genereert met belasting,
benadrukken de noodzaak van effectieve maatregelen. Daarom behandelt dit essay de vraag in
hoeverre de Pijler 1 en 2 voorstellen van de OESO voldoende effectief zijn om multinationale
bedrijven ertoe te dwingen hun fair-share aan belastingen te betalen. Er zal eerst een uitleg volgen van
de definitie van internationale belasting. Er zal worden uitgelegd welk belastingbeleid er bestaat,
binnen en buiten Nederland en de EU. Vervolgens wordt er meer informatie gegeven over de
desbetreffende belastingakkoorden, Pijler 1 en Pijler 2. Door een verdere uitwerking wordt er gekeken
of de pijlers potentie hebben om rendabel te zijn. De methodiek gebruikt voor dit essay is
onderzoekend. Door te beginnen met een uitvoerig literatuuronderzoek, met aangeraden bronnen en
zelf gevonden bronnen, is er kennis vergaard over belastingen en het belang van belastingheffing.
Vervolgens wordt de data, verkregen door het literatuuronderzoek, geanalyseerd om het effect van de
OESO belastingakkoorden op multinationale bedrijven vast te stellen. Tot slot worden de bevindingen
van het onderzoek gepresenteerd in de conclusie.
2. Theoretisch kader
2.1 Internationale belasting
In een land wordt standaard belasting betaald over wat er binnen de landsgrenzen wordt gehandeld en
geïnvesteerd. Zolang het in dat land gebeurt zal het de binnenlandse belastingbeleid moeten volgen.
Als het buiten de grenzen plaatsvindt, dan gaat het belastingbeleid van dat desbetreffende land
daarover (OECD, 2021). Een uitzondering is de EU, hierin wordt gehandeld tussen verschillende
landen met eenzelfde belastingbeleid.
Er bestaat geen overkoepelende internationale belastingregel. De term internationale belasting is het
geheel van belastingstelsels van verschillende zelfstandige landen bij elkaar.
Een land bepaalt zelf hoe de belasting wordt geheven in het land. Als het op de manier wordt gedaan
van kapitaalimportneutraliteit, dan zal alles wat in het land wordt geïnvesteerd, belast worden. Dit
, geldt ook voor buitenlandse investeerders die in het land investeren. Voordat de investeerders het
inkomen ontvangen uit het bronland zal de belasting worden verrekend door de te betalen belasting in
te houden.
Een andere manier van het heffen van belasting heet kapitaalexportneutraliteit. In het land zal er dan
betaald worden over het gehele inkomen, ongeacht of het inkomen is verdiend in een ander land.
De verschillende manieren van het heffen van belasting in een land kan er zelfs voor zorgen dat er
dubbele belasting betaald wordt. De meest voorkomende manier van dubbele internationale belasting
betalen is een bron-residentie conflict. Beide landen willen inkomen ontvangen door middel van
belasting, zodat de overheid het land kan voorzien van openbare voorzieningen. Land A beweert dat
de belastingbetaler in het land verblijft en in Land B is het inkomen ontstaan. Dit kan voor
belastingbetalers een cruciale reden zijn om niet op de internationale handelsmarkt in te stappen.
De oplossing tegen dubbele belasting wordt in het Engels DTA genoemd, ook wel een
dubbelbelastingverdrag. Dit verdrag is tussen twee of meer landen die samenwerken en afspraken
maken over de belastingen. Bovendien is een ander doel van het DTA om belastingontduiking, wat
tevens illegaal is, bij internationale transacties tegen te gaan.
Twee of meer landen zullen een overeenkomst maken om dubbele belasting te vermijden. Er kan
namelijk achterhaald worden hoeveel belasting er betaald is, mits het landen zijn die meedoen aan de
DTA.
Manieren om dubbele belasting te corrigeren is vrijstelling of verrekenen. Vrijstelling gaat samen met
kapitaalimportneutraliteit. Er wordt niet gekeken naar het inkomen van het buitenland, dus er wordt
alleen belasting betaald over wat er in het land zelf is verdiend. Verrekenen gaat samen met
kapitaalexportneutraliteit. In Land A wordt een percentage geheven over het wereldinkomen (Land A
+ Land B) minus de te betalen belasting van Land B met het bijbehorende tarief (Holmes, 2014).
Doordat er verschillen zijn in het heffen van belasting op het inkomen kunnen bedrijven en
investeerders dit als voordeel nemen. Bedrijven en investeerders zullen belasting ontwijken door uit te
zoeken welk belastingbeleid er geldt in bepaalde landen en te verplaatsen naar landen waar minder
belasting betaald hoeft te worden. Een voorbeeld is dat er immateriële eigendommen worden
verplaatst naar landen met een laag belastingtarief. Van dit immateriële eigendom is de waarde
moeilijk te bepalen, waardoor bedrijven kunnen zeggen dat het weinig waard is (Kadet, 6 juli 2020).
Om deze redenen heeft de OESO, Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling,
akkoorden voorgesteld.
2.2 OESO belastingakkoord Pijler 1
In 2020 zijn er twee nieuwe belastingakkoorden voorgesteld door de OESO. Het eerste voorstel, Pijler
1, bevat een belastingheffing op bedrijven die een omzet van meer dan 20 miljard euro hebben en
waarvan de winstmarge minimaal 10% is (OECD, 2021).
Bij de groeiende economie komt de digitale economie erbij kijken. Denk bijvoorbeeld aan de digitale
diensten die adverteren. Die zullen niet specifiek gevestigd zijn waardoor de winsten moeilijker te
bepalen en te belasten zijn door overheidsinstellingen. De desbetreffende bedrijven kunnen hierdoor
meer winst overhouden, eventueel onbewust.
Om dit te voorkomen is Pijler 1 voorgesteld door de OESO. Het idee erachter is dat bedrijven zullen
worden belast als ze in het desbetreffende land functioneren, naast het feit dat ze er gevestigd zijn. Op
dit moment betalen bedrijven namelijk al standaard belasting over de lokale distributie en marketing.
Dit wordt bedrag B genoemd in Pijler 1 (Kadet, 13 juli 2020).
Het nieuwe voorstel, wat hierboven genoemd is, wordt Bedrag A genoemd. Het heffen van belasting
op de grootste en meest winstgevende bedrijven zal ervoor zorgen dat de winstverdeling meer zal
worden rechtgetrokken (Eerste Kamer, 2022).
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller elisehaakman. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $13.95. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
54879 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now