Summary
Samenvatting WEek 5
- Course
- Institution
Tax accounting, hoorcollege samenvatting week 5
[Show more]
Seller
Follow
ljp2
Reviews received
Content preview
WEEK 5: Techniek en toepassingLIT:
1. HS 5 Herleiding
2. Syllabus vermogensvergelijking
3. De risico van een ‘vergeten’ 403-verklaring
4. Dividendschuld of dividendbelastingschuld?
5. CB totaalwinst vs jaarwinst
6. Extra literatuur ter ondersteuning, maar niet verplicht
1. HS 5 Herleiding
Bij het berekenen van de fiscale winst en dit doen vanuit de vennootschappelijke winst, komt vijf
factoren tegen die leiden tot verschillen, te weten:
- transacties in de kapitaalsfeer
toe/afname van vermogen welke geen winst betreft. Dient te worden gecorrigeerd.
- niet aftrekbare bedragen
naar hun aard niet aftrekbare bedragen (art 10 Vpb). Imperatief verschil.
- vrijgestelde winstbestanddelen
- kostenaftrekbeperkingen
- stimuleringsregelingen
Kasstelsel: methode waarbij de dividendschuld en belastingvordering of – schuld als onderdeel van
het ongespecificeerde fiscale vermogen worden beschouwd en dus als zodanig “niet zichtbaar” als
afzonderlijke balanspost worden gepresenteerd.
Dividenduitkering door een dochter aan de moeder leidt tot een vermogenstoename. Deze toename
wordt gecorrigeerd in de winst van de moeder mbv de dvs. In de enkelvoudige vennootschappelijke
balans staat dit dividend wel als opbrengst aangegeven. Hierdoor ontstaat een imperatief verschil. Bij
een vermogensafname van de dochter, cq afwaardering, dan moet dit ook gecorrigeerd worden bij de
moeder (niet aftrekbaar).
Let op werknemersopties: art 10 lid 1j Wet Vpb: fiscaal niet aftrekbare kosten. Waardeveranderingen.
Imperatief verschil.
Zie voor meer studeersneluittreksel.
2. Syllabus vermogensvergelijking
De fiscale winst wordt bepaald mbv een vermogensvergelijking. Het fiscale vermogen wordt bepaald
als het saldo van de gewaardeerde bezittingen en verplichtingen of wel:
fiscaal vermogen = activa -/- passiva
winst = FV einde boekjaar -/- FV begin boekjaar
Mutaties in de kapitaalsfeer: stijging of daling van het vermogen. Kapitaalbijdragen zijn echter geen
winst of verlies en worden geëlimineerd:
Winst = FV einde boekjaar -/- FV begin boekjaar + terugbetaling kap -/- stortingen kap
Niet aftrekbare bedragen: dividenduitkeringen en vpb zijn niet aftrekbaar en worden gecorrigeerd mbt
het berekenen van de fiscale winst.
Fiscale reserves: onttrekkingen uit fiscale reserves verhogen de winst en dotaties aan verlagen de
winst.
Vrijgestelde winstbestanddelen: omvat zowel vrijstellingen als niet aftrekbare bedragen. Intra en
extracomptabel dus.
Fiscale faciliteiten: extracomptabel verwerken, omdat het alleen fiscaal geldt en niet
vennootschappelijk.
3. De risico van een ‘vergeten’ 403-verklaring
Een 403 verklaring is een verklaring die omschrijft welke schulden van de dochter al dan niet door de
moeder worden gedekt. Door deze verklaring wordt ontkomen aan de publicatieplicht van jaarcijfers.
1
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller ljp2. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $7.28. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
82191 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now