Summary
Samenvatting aantekeningen 4
- Course
- Institution
tax accounting hc aantekeningen week 4
[Show more]
Seller
Follow
ljp2
Reviews received
Content preview
lOMoARcPSD|1137712Hoorcollege 4 - College aantekeningen en literatuur
Tax Accounting (Universiteit van Amsterdam)
StudeerSnel wordt niet gesponsord of ondersteund door een hogeschool of universiteit
Gedownload door Lilian Palliser (lpalliser@hotmail.nl)
, lOMoARcPSD|1137712
Hoorcollege 4 – Tax Accounting
Oorzaken van verschillen tussen iscaal en vennootschappelijk
1. Fiscaal: Beoordelen op aanvaarbaarheid. Fiscalisten (inspecteur en adviseur) zijn geïnteresseerd
in de oorzaken
2. Vennootschappelijk: Verschil voor de accountant is een feit
Gevolgen van verschillen tussen iscaal en vennootschappelijk
1. Fiscaal: Geen verwerking (gebeurt in de vennootschappelijk jaarrekening)
2. Vennootschappelijk: Verwerking voor inzicht
Permanente verschillen leiden tot een onder- of overdruk
Tijdelijke verschillen leiden tot het opnemen van een belastinglatentie
Alleen in de vennootschappelijke jaarrekening wordt iets gedaan
met de verschillen (groene ei). Er zijn drie bedrijfseconomische
methoden voor de verwerking van latente belastingen.
Bedrijfseconomische methoden voor het verwerken van
latente belastingen
1. Deferral methode = resultaatbenadering (tot 1990 was dit in het jaarrekeningrecht
voorgeschreven) Stel de vennootschappelijke winst is € 300 en de iscale winst is € 200. Verschil
wordt veroorzaakt door bijvoorbeeld vorming van voorziening. De belasting volgens de jaarrekening
is: € 75 en de verschuldigde belasting is: € 50. Er ontstaat een passieve belastinglatentie van € 25.
Stel het tarief wijzigt in jaar 3 naar 15%. In jaar 3 wordt ook een winst gemaakt van € 300. De
belasting volgens de jaarrekening is: € 45. De belastinglatentie van € 25 wordt niet aangepast,
want winst is belangrijker. Op deze manier blijft de winst over de jaren hetzelfde.
2. Liability methodes = balansbenadering:
Belastinglatentie wordt aangepast naar € 15. De belastinglast volgens de jaarrekening is:
€ 45 + € 10 = € 55. De belastinglatentie van € 25 wordt aangepast, want waarde is belangrijker.
Op deze manier is de waarde van de latentie inzichtelijk.
Income statement (1990 tot 2010): Balans wordt aangepast, maar alleen voor timing
verschillen.
Balance sheet (2010 tot heden): Balans wordt aangepast, voor timing verschillen en
temporary verschillen. Dit is vreemd, want voor permante verschillen wordt helemaal geen
latentie opgenomen. Echter kennen andere landen niet zoiets als deelnemingsvrijstelling,
waardoor zij hiervoor wel een belastinglatentie opnemen.
RJ heeft IAS vertaald en hieraan toegevoegd:
Overige tijdelijke verschillen = permanente verschillen (deelnemingsvrijstelling of niet
aftrekbare kosten) leiden tot een belastinglatentie, tenzij niet leidt tot:
1. Belastbaarheid
2. Verrekenbaarheid
1. Deferral methode: Niks veranderingen
2. Income statement: Alleen voor timing verschillen tarief aanpassen
3. Balance sheet: Zowel voor timing als temporary verschillen tarief aanpassen
Relevante rechtsregels t.a.v. jaarrekening m.b.t. belastinglatenties
1. Nederland
Gedownload door Lilian Palliser (lpalliser@hotmail.nl)
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller ljp2. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $6.97. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
54879 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now