Summary
Samenvatting Personenbelasting 2 VAK XVII
- Course
- Institution
Deze samenvatting omvat alles over vak XVII van PB 2.
[Show more]
Seller
Follow
anoukleroy
Content preview
VAK XVII: WINSTEN UITNIJVERHEIDS, HANDELS EN
LANDBOUWONDERNEMINGEN
BEDOELDE BELASTINGPLICHTIGEN
Natuurlijke personen die een onderneming oprichten in een éénmanszaken
Zelfstandige handelaar, nijveraar en landbouwer
Eenmanszaak, twee opties:
Hoofdberoep, hierop winst (omzet – kosten), op winst sociale bijdragen en personenbelasting
Bijberoep, hierop winst (omzet – kosten), op winst sociale bijdragen en personenbelasting
Winst is pas definitief in het jaar nadien. Niet alle eenmanszaken hebben winst.
Belangrijk om te weten, niet kennen:
,BELASTBAAR TIJDSTIP
Op ogenblik dat de schuldvordering een zeker en vaststaand karakter heeft.
Overeenkomst over prijs en het voorwerp
Ongeacht datum van betaling
Voorbeelden:
BOUW VF 10.000 25/12/23 BETALING: 15/1/24 WNR BELASTBAAR? In 2023
ADVOCAAT WNR BELASTBAAR? In 2024 bij betaling
BRUTOWINST VAN DE EIGENLIJKE EXPLOITATIE (CODE1600-49/2600-19)
ART 24 WIB
Bedrijfseconomische brutowinst
Omzet (*) beginvoorraad
- kostprijs verkochte goederen (*) + aankopen handelsgoederen/ grondstoffen
= bedrijfseconomische brutowinst -eindvoorraad
Andere winstbestanddelen (niet limitatief)
Art 25 WIB
Voordelen ten laste van onderneming
o private of gemengde kosten die onder de beroepskosten zijn opgenomen
Beroepskosten verminderen
Ten onrechte teruggevorderde BTW bij bruto-winstvoegen
Bij de betaling van de btw aftrekken als beroepskost
o Opname van handelsgoederen voor privégebruik (eigen gebruik)
aankopen van handelsgoederen verminderen met de kostprijs van deze goederen
Ten onrechte teruggevorderde BTW bij bruto-winstvoegen
Bij de betaling van de btw aftrekken als beroepskost
Voorbeeld: aankopen HG voor eigen winkel, jezelf gebruikt ook goederen
uit winkelrekken, alles voor eigen gebruik aftrekken van de HG
Voordelen genoten van derden
o Voordelen in geld of in natura
Voorbeeld 1:
o verkregen van derden
Je krijgt gratis een machine van 10.000 gratis =>
o Voor werkelijke waarde incl. BTW bij winst voegen
VAA (code 1600)
o Als het voordeel een duurzaam gebruiksgoed is dat
Levensduur is 10 jaar
gebruikt wordt in zaak:
‘=> jaarlijks 1.000 afschrijven (code 1606)
VAA in winst opnemen
Voorbeeld 2:
afschrijving in beroepskosten opnemen
Je krijgt een gratis reis ter waarde van 1.000
o Als het voordeel een duurzaam
(code 1600)
gebruiksgoed/geschenk is voor privédoeleinden:
Maar dit is niet afschrijfbaar => 0 op code 1606
VAA in winst opnemen
Voorbeeld 3:
o Voordeel is besparing beroepskost
Seminarie van 250 (op code 1600)
VAA in winst opnemen
‘=> 250 op 1606
, VAA aftrekken als beroepskost
Inkomsten van onroerende goederen met beroepskarakter
o OG gebruikt voor eigen beroepsactiviteit: KI = [105]
Subsidies
o Principe: belast in jaar van toekenning
o Gunstregeling, uitzondering (art 362 WIB): kapitaalsubsidies toegekend door overheid met
het oog op verkrijgen van MVA of IVA
gespreid in de tijd belast (ifv de afschrijvingen of WVM)
o Landbouwsteun (code 1607)
Gewestelijke kapitaal-en interestsubsidies = vrijgesteld (art 38, 1elid, 28°WIB)
Premies en betalingen die rechtstreeks worden toegekend ihkv de steunregelingen
‘rechtstreekse betalingen’ zoals ingesteld door de Europese regelgeving = 12,5%
Terugbetaling van sociale bijdragen en aftrekbare belastingen
o Code 1632 de sociale bijdragen (betaalde bedrag – terugbetaalde bedrag)
Is de terugbetaling groter dan betaling => 0 op code 1632 en verschil op code 1600
Ontvangen verzekeringspremies
o Verzekeringspremies die belastbaar zijn op code 1600
Inkomenscompensatievergoeding openbare werken
o Hinderpremie/sluitingspremie (fiscaal doe je hier niets mee, niet belastbaar)
Fiscaal vrijgesteld (artikel 67 quinquies WIB), nergens invullen
JOBBONUS +
als werknemer of zelfstandige in bijberoep met een bruto maandloon van minder dan 2.500 euro de stap
naar zelfstandig hoofdberoep zetten
600 EUR bonus bij opstart en 600 EUR na 1 jaar
Vrijstelling? Momenteel enkel voor jobbonus voor WN
o Voor zelfstandige belastbaar (code 1600)
VASTSTELLING VAN DE EXPLOITATIEWINST IN PRAKTIJK
Ofwel doet men dubbel boekhouden ofwel enkelvoudig boekhouden
Dubbel (alles wordt geboekt) = verplicht voor meeste vennootschappen
Enkel (enkel kosten en opbrengsten) = eenmanszaak, VOF, CommV en omzet max. 50.000
De onderneming voert een regelmatige boekhouding
o.b.v. gegevens uit boekhouding (kan zowel voor dubbele boekhouding als enkelvoudige)
FINANCIËLE OPBRENGSTEN (CODE 1602-47/2602-17)
Behoren RG (intresten) tot het privévermogen => roerend inkomen, hierop roerende voorheffing bevrijdend
Bruto-opbrengsten van RG (kapitalen) die behoren tot beroepsvermogen
Innings-en bewaringskosten = beroepskost
Roerende voorheffing
Werkt niet bevrijdend
Vak XIX: code 1756-87/2756-57 (RV is wel verrekenbaar)
Op code 1602 komen de bruto-intresten
Op code 1606 komen de innings- en bewaringskosten
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller anoukleroy. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $5.90. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
52510 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now