SV volgens lessen en powerpoint van Tom Schepens aan FHS Brussel. Inclusief overzicht op einde met alle onderwerpen naar waar docent gehint heeft tijdens de lessen voor het examen.
Inhoudsopgave
1. Inleiding......................................................................................................................1
2. Toepassingsgebied.....................................................................................................1
2.1. Binnenlandse vennootschappen..........................................................................1
2.1.1. Vormvoorwaarde............................................................................................1
2.1.2. Activiteitsvoorwaarde.....................................................................................3
2.1.3. Fiscaal domicilie in BE....................................................................................8
2.1.4. Uitgesloten door de wet als binnenlandse vennootschap..............................9
3. Belangrijke principes en grote lijnen..........................................................................9
3.1. Geen algehele fiscale consolidatie.......................................................................9
3.2. Vaststelling belastbare grondslag vindt basis in PB...........................................10
3.2.1. Inkomsten onderworpen aan Ven B.............................................................10
3.2.2. Concreet.......................................................................................................10
3.3. Primauteit van boekhoudrecht...........................................................................11
3.3.1. Principe........................................................................................................11
3.3.2. Toepassingsgevallen....................................................................................12
3.3.3. Gevolgen......................................................................................................13
3.4. Bindende kracht jaarrekening............................................................................14
3.5. Annualiteitsbeginsel...........................................................................................15
3.6. Belastbare grondslag in VenB............................................................................19
3.6.1. Boekhoudkundig resultaat + talrijke correcties...........................................19
3.6.2. Inclusief uitgekeerde dividenden.................................................................20
3.7. Berekeningsschema VenB..................................................................................21
3.8. Aangifte Ven B: overzicht...................................................................................22
3.8.1. 1ste bewerking: bepaling fiscaal resultaat.....................................................22
3.8.2. Andere bewerkingen....................................................................................23
4. Belastbare gereserveerde winst...............................................................................24
4.1. Beschikbare reserves 1007
. ...............................................................................25
4.2. Overgedragen winst (verlies) (+)/(-) 1008
PN. ...................................................25
4.3. Wettelijke reserve 1005
......................................................................................26
4.4. Onbeschikbare reserve 1006
. ............................................................................26
4.5. Liquidatiereserve 1012
.......................................................................................26
4.6. Belastbare reserves in kapitaal en belastbare uitgiftepremies 1001PN
. ............26
4.6.1. Cijfervoorbeeld uitgiftepremie.....................................................................27
1
, Samenvatting enkel te studeren met wetboek
4.6.2. Gestort kapitaal............................................................................................28
4.6.3. Kapitaalverhoging door incorporatie reserves.............................................30
4.6.4. Vrijgestelde of niet-belastbare inbreng van aandelen..................................32
4.7. Belastbaar gedeelte van de herwaarderingsmeerwaarden 1004
.......................34
4.7.1. Boekhoudkunig en fiscaal............................................................................34
4.7.2. Realisatie geherwaardeerde activa..............................................................44
4.8. Belastbare voorzieningen 1009
..........................................................................50
4.8.1. Boekhoudkundig..........................................................................................50
4.8.2. Fiscaal..........................................................................................................52
4.8.3. Beperking tot verbintenissen wettelijke of reglementaire verplichtingen....54
4.8.4. Tariefverlaging.............................................................................................54
4.9. Belastbare waardeverminderingen 1020
...........................................................54
4.9.1. Boekhoudkundig..........................................................................................55
4.9.2. Fiscaal..........................................................................................................55
4.9.3. Toepassingsgevallen....................................................................................56
4.10. Overdreven afschrijvingen [1021]....................................................................56
4.10.1. Boekhoudkundig........................................................................................57
4.10.2. Fiscaal........................................................................................................57
4.11. Onderschattingen activa [1022] en overschattingen passiva [1023]...............61
4.12. Vooruitbetaalde kosten [1025].........................................................................62
4.13. Meerwaarden op aandelen [1051]...................................................................62
4.14. Vrijstelling gewestelijke premies en kapitaal- en interestsubsidies [1054]......65
4.15. Definitieve vrijstelling van de winst voortvloeiend uit een vóór 08.01.2024
gehomologeerd reorganisatieplan of vastgesteld minnelijk akkoord [1055].............67
4.16. Andere aanpassingen in meer van de begintoestand van de reserves [1056] 69
4.16.1. Opneming gestort kapitaal.........................................................................69
5. Vrijgestelde gereserveerde winst.............................................................................77
5.1. Waardeverminderingen op handelsvorderingen [1101].....................................77
5.1.1. Hypothese 1: zeker en vaststaand...............................................................77
5.1.2. Hypothese 2: niet zeker en vaststaand maar voldoet voor vrijstelling........77
5.1.3. Hypothese 3: niet zeker en vaststaand en niet voldoen vrijstelling.............78
5.2. Voorzieningen voor risico’s en kosten [1102].....................................................78
5.3. Uitgedrukte maar niet verwezenlijkte meerwaarden [1103]..............................79
5.4. Gespreid te belasten meerwaarde op MWA en IVA [1112].................................79
5.5. Wederopbouwreserve [1129].............................................................................79
2
, Samenvatting enkel te studeren met wetboek
5.5.1. Corona Carry Back.......................................................................................79
5.5.2. Wederopbouwreserve..................................................................................80
5.6. Vrijgestelde winst die in het vermogen van een erkend inschakelingsbedrijf
wordt gehouden [1127].............................................................................................81
5.7. Winst voortvloeiend uit een vóór en na 08.01.2024 gehomologeerd
reorganisatieplan of vastgesteld minnelijk akkoord [1123].......................................81
5.8. Andere vrijgestelde bestanddelen [1124]..........................................................82
5.9. In kapitaal en uitgiftepremies geïncorporeerd gedeelte van de vrijgestelde
reserves [1180].........................................................................................................82
6. Examenvragen via prof tijdens de les......................................................................83
3
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller MarilynDV. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $13.41. You're not tied to anything after your purchase.
