Samenvatting Regionale en lokale belastingen - SV (docent: De Braekeleer)
7 views 1 purchase
Course
Regionale en lokale belastingen
Institution
Odisee Hogeschool (Odisee)
Samenvatting gebaseerd op ppt in combinatie met het handboek geschreven en gedoceerd door Sarah De Braekeleer aan de Fiscale Hogeschool in Brussel. Academiejaar .
LOKALE EN REGIONALE
BELASTINGEN
Sarah De Braekeleer
Marilyn De Vlieger
2024-2025
0
,Inhoudsopgave
1. Algemene inleiding belastingen in België...................................................................1
1.1. Grondwettelijke basis...........................................................................................1
1.2. Grondwettelijke principes.....................................................................................1
1.3. Lokale en regionale belastingen...........................................................................1
2. Lokale belastingen......................................................................................................1
2.1. Gemeentebelastingen..........................................................................................1
2.1.1. Financiering van de gemeente.......................................................................1
2.1.2. Retributies ≠ verhaalbelastingen...................................................................2
2.1.3. Fiscale bevoegdheid van gemeente...............................................................4
2.1.4. Ontstaan van gemeentebelasting................................................................11
2.1.5. De belastingheffing......................................................................................13
2.1.6. Geschillenprocedure....................................................................................18
2.2. Provinciale belastingen......................................................................................21
2.2.1. Fiscale autonomie........................................................................................22
2.2.2. Ontstaan provinciebelasting........................................................................25
2.2.3. Rechtspleging...............................................................................................26
3. Regionale belastingen..............................................................................................27
3.1. Inleiding.............................................................................................................27
3.1.1. Omschrijving onderwerp..............................................................................27
3.1.2. Financieringsvormen....................................................................................27
3.2. Opbouw systeem................................................................................................28
3.3. Overgedragen belastingen.................................................................................28
3.3.1. Vlaamse en Franse gemeenschap................................................................28
3.3.2. De drie gewesten.........................................................................................29
3.3.3. Autonome belastingrecht.............................................................................34
4. Gerechtelijke procedure...........................................................................................41
4.1. Geschillen betreffende toepassing van belastingwet.........................................41
4.2. Burgerlijke geschillen.........................................................................................42
4.3. Invorderingsgeschillen.......................................................................................42
5. Rechtspraak..............................................................................................................43
1
,1. Algemene inleiding belastingen in België
1.1. Grondwettelijke basis
Art. 1 G.W. : BE = federale staat, samengesteld uit gemeenschappen en
gewesten.
Art. 5, 7, 162 e.v. G.W. : bevestiging bestaan en bevoegdheden provincies en
gemeenten
Art. 170 G.W. : bevestigd fiscale autonomie
↳ gewesten en gemeenschappen kunnen
belastingen heffen en hun
eigen belastingbeleid bepalen.
Art. 173 G.W. : verkozen orgaan (parlement en de raad) kunnen ook retributies
invoeren.
1.2. Grondwettelijke principes
Art. 170 G.W. : legaliteitsbeginsel = geen belasting dan door wet, kan enkel
ingevoerd worden door democratisch verkozen orgaan.
Art. 171 G.W. : annualiteitsbeginsel = wetten m.b.t. belastingen staat,
gemeenschappen en gewesten zijn steeds maar voor een jaar geldig. Ieder jaar
moeten deze opnieuw worden gestemd.
Art. 172 G.W. : Gelijkheidsbeginsel = BP moeten gelijk behandeld worden.
Vrijstellingen en verminderingen kunnen enkel ingevoerd worden door beslissing
van een democratisch verkozen orgaan.
1.3. Lokale en regionale belastingen
Lokale belastingen gemeenten en provincies
Regionale belastingen gewesten en gemeenschappen
2. Lokale belastingen
2.1. Gemeentebelastingen
2.1.1. Financiering van de gemeente
FONDSEN, TOELAGEN EN DOTATIE VAN GEWESTEN
Fondsen = bedoeld voor specifieke projecten of sectoren
Toelagen = bijdrage voor specifieke activiteiten of doeleinden
Dotaties = door federale overheid aan de gewesten of gemeenschappen
verstrekt voor specifieke taken of voor het algemene beleid. geregeld in
financieringswet
OPBRENGSTEN UIT EIGEN ACTIVITEITEN, ONROEREND OF FINANCIEEL VERMOGEN
1
, Huurinkomsten, inkomsten van musea, diensten gemeentebedrijven, …
INKOMSTEN UIT GEMEENTELIJKE HEFFINGEN
= gemeentebelastingen: belasting door gemeenten zelf geheven en
waarvan opbrengst aan de gemeente toekomt.
2 soorten:
Concurrerende belasting: ook door andere overheid belast.
Voorbeeld: opcentiemen PB, onroerende voorheffing, …
Eigen belasting: volledig onafhankelijk vastgesteld. Voorbeeld:
leegstand, vestigingen, …
Cijfers 2022
Belastingen = 35% inkomsten van de gemeenten
↳ 84% uit concurrerende belasting onroerende
voorheffing en
aanvullende PB
16% uit eigen belastingen
In verhouding nemen de eigen belastingen de laatste jaren sterk toe.
Eigen belastingen…:
Hebben een nauwe band met realiteit
o Coronacrisis: Vlaamse regering heeft gemeenten opgeroepen
de belastingdruk te verlagen. Hebben ze ook gedaan.
Voorbeeld: horeca verplicht dicht dus hebben de gemeenten
ook de belasting op terrasjes niet gehoffen.
o Energiecrisis: kosten voor gemeenten veel hoger (loonkost,
energieprijzen, bouwmaterialen, etc.). Oplossing: besparen op
investeringen, reserves aanspreken maar ook dit moet
gecompenseerd worden.
o Eigen belasting zijn een goed middel om budget bij te sturen.
Zijn afhankelijk van eigenheid gemeente: belastingen rond stad of
kustgemeentes zijn hoger dan die van een plattelandsgemeente
Zijn afhankelijk van de demografie van de gemeente: gemeente met
veel oudere mensen en vergrijzing is het moeilijker om de
gemeentelijke opcentiemen op te trekken dan ik gemeentes waar
veel werkende mensen zijn.
Inkomsten voor gemeente net zoals belastingen maar retributie ≠
belastingen
2
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller MarilynDV. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $11.17. You're not tied to anything after your purchase.
