Summary
Samenvatting fiscaal recht module 2
- Course
- Institution
Alle leerstof gedosseerd door S.E.k
[Show more]
Seller
Follow
gusvanbelleghem
Content preview
Fiscaal recht M II1 BASISBEGINSELEN............................................................................ 6
1.1 BEGRIP EN KENMERKEN VAN DE BELASTING...............................................6
1.2 FUNCTIES VAN DE BELASTING................................................................9
1.2.1 FINANCIËLE FUNCTIE........................................................................................... 9
1.2.2 ECONOMISCHE FUNCTIE....................................................................................... 9
1.2.3 AANWERVING.................................................................................................... 9
1.3 WIE MAG BELASTINGEN HEFFEN?..........................................................10
1.4 GRONDWETTELIJKE BEGINSELEN VAN DE BELASTINGHEFFING.........................11
1.4.1 LEGALITEITS- OF WETTELIJKHEIDSBEGINSEL – ARTIKEL 170 GW.................................11
1.4.2 EENJARIGHEIDSBEGINSEL – ARTIKEL 171 GW.........................................................12
1.4.3 GELIJKHEIDSBEGINSEL – ARTIKEL 172 GW............................................................12
1.5 BEGINSELEN EN KENMERKEN VOORTVLOEIEND UIT BELASTING EN RECHT IN HET
ALGEMEEN...........................................................................................13
1.5.1 FISCAAL RECHT IS GEEN VOLSTREKTE AUTONOME RECHTSTAK...................................13
1.5.2 FISCALE WET IS VAN OPENBARE ORDE..................................................................13
1.5.2.1 Belastingwet bepaalt zelf wie SA is..........................................................13
1.5.2.2 Minst belastbare weg............................................................................... 13
1.5.3 MINST BELASTBARE WEG................................................................................... 13
1.5.3.1 Bedrijfseconomische werkelijkheid vs juridische werkelijkheid................14
1.5.3.2 Invoering antimisbruikwetgeving navragen lector ..................................14
1.5.4 MOGELIJKHEID TOT HET AFSLUITEN VAN OVK TUSSEN FISCUS EN BELASTINGPLICHTIGE....14
1.5.5 FISCUS IS GEEN DERDE BIJ DE VESTIGING..............................................................15
1.5.6 FISCUS IS DERDE BIJ DE INVORDERING VD BELASTING..............................................15
1.5.7 STRIKTE INTERPRETATIE VD BELASTINGWET...........................................................16
1.5.7.1 Fase 1: tekstuele interpretatie.................................................................16
1.5.7.2 Nagaan van de bedoeling van de wetgever.............................................16
1.5.7.3 Niet-heldere tekst..................................................................................... 16
1.5.8 BEGINSEL VAN DE NIET-RETROACTIVITEIT VD BELASTINGWET.....................................16
1.5.8.1 Terugwerkende kracht wetten..................................................................16
1.5.8.2 Terugwerkende kracht KB/MB..................................................................16
1.5.8.3 Terugwerkende kracht plaatselijke verordeningen en besluiten..............16
1.5.9 TOEPASSING BEGINSELEN BEHOORLIJK BESTUUR.....................................................17
1.5.10 REALITEITSBEGINSEL....................................................................................... 17
1.5.11 NON BIS IN IDEM BEGINSEL.............................................................................. 17
1.5.12 TERRITORIALITEITSBEGINSEL............................................................................. 17
1.5.13 VERDRAGSRECHT BEHEERST INTERN FISCAAL RECHT..............................................17
1.6 INDELING VD BELASTINGEN.................................................................18
1.6.1 BELASTINGHEFFENDE OVERHEID..........................................................................18
1.6.2 NAAR GRONDSLAG VD BELASTING........................................................................18
1.6.2.1 Zakelijke en persoonlijke belasting..........................................................18
1.6.2.2 Kapitaal- of vermogensbelasting en inkomstenbelasting.........................18
1.6.2.3 Specifieke belasting en belasting ad valorem..........................................18
1.6.3 NAAR WIJZE VAN VEREFFENING VAN BELASTING......................................................19
1.6.4 DRAGER VAN DE BELASTING............................................................................... 19
1.6.5 DIRECTE BELASTING.......................................................................................... 19
,Inkomensbelasting:.............................................................................................. 19
1.6.6 INDIRECTE BELASTING....................................................................................... 20
1.7 ADMINISTRATIEVE INRICHTINGEN..........................................................21
2 PERSONENBELASTING..................................................................... 22
2.1 INLEIDENDE BEGRIPPEN......................................................................22
2.1.1 WIE IS ONDERWORPEN...................................................................................... 22
2.1.2 WELKE INKOMSTEN ZIJ BELASTBAAR?...................................................................22
2.1.3 GEMEENSCHAPPELIJKE AANGIFTE OF NIET IN DE PERSONENBELASTING?........................22
2.1.4 INKOMSTEN VAN DE KINDEREN............................................................................ 22
2.1.5 BELASTBAAR TIJDPERK AJ IN DE PERSONENBELASTING..............................................24
2.1.6 UITGEBREIDE OPCENTIEMENMODEL......................................................................24
2.1.7 BEGRIPPEN..................................................................................................... 25
2.1.8 PROGRESSIEVE BELASTING................................................................................. 25
2.1.9 AANGIFTE PB.................................................................................................. 25
2.1.10 VOORSTEL VEREENVOUDIGDE AANGIFTE..............................................................26
2.1.11 MOGELIJKE GEVOLGEN LAATTIJDIGE AFGIFTE OF NIET-AFGIFTE..................................26
2.2 BEPALING VAN HET NETTO-INKOMEN......................................................26
2.2.1 ONROERENDE INKOMSTEN.................................................................................. 27
2.2.2 BIJ WIE BELASTBAAR......................................................................................... 27
2.2.3 BRUTO BELASTBAAR BEDRAG.............................................................................. 27
2.2.4 FEDERALE GEWONE INTRESTAFTREK LENINGEN.......................................................30
2.3 ROERENDE INKOMSTEN......................................................................30
2.4 DIVERSE INKOMSTEN.........................................................................31
2.5 BEROEPSINKOMSTEN.........................................................................31
2.5.1 AFTREK VAN KOSTEN........................................................................................ 31
2.5.2 MEEWERKINKOMEN........................................................................................... 32
2.5.3 HUWELIJKSQUOTIËNT......................................................................................... 32
2.5.4 COMPENSATIE VERLIEZEN TUSSEN ECHTGENOTEN...................................................33
2.6 PROGRESSIEF TARIEF........................................................................33
2.7 BELASTING OP DE BELASTINGVRIJE SOM..................................................34
2.8 FINALE STAPPENPLAN PERSONENBELASTING BEREKENEN..............................36
3 VENNOOTSCHAPSBELASTING.......................................................... 37
3.1 BASISBEGRIPPEN.............................................................................37
3.1.1 WIE IS AAN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING ONDERWORPEN?....................................37
3.1.2 BELASTBARE GRONDSLAG.................................................................................. 37
3.1.3 SOORTEN AANSLAGEN IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING.........................................37
3.1.4 BELASTBAAR TIJDPERK EN AANSLAGJAAR...............................................................38
3.1.4.1 Belastbaar tijdperk................................................................................... 38
3.1.4.2 Aanslagjaar............................................................................................... 38
3.1.5 INDIENING VAN AANGIFTE................................................................................... 38
3.1.6 KLEINE VENNOOTSCHAP..................................................................................... 38
3.2 RESERVES......................................................................................39
3.2.1 BELASTBAAR GERESERVEERDE WINST...................................................................39
3.2.2 ZICHTBARE RESERVES....................................................................................... 39
,3.2.3 ONZICHTBARE RESERVES................................................................................... 40
3.2.3.1 Belastbare WVM....................................................................................... 40
3.2.3.2 Overdreven afschrijving........................................................................... 40
3.2.3.3 Andere onderschattingen.........................................................................40
Activa in kosten – investeringen die in principe afgeschreven worden maar
rechtstreeks in kosten geboekt zijn......................................................................40
3.2.3.4 Overschatting passiva.............................................................................. 40
3.2.3.5 Vooruitbetaalde kosten............................................................................ 40
3.2.4 AANPASSING VAN DE BEGINTOESTAND VD RESERVE.................................................41
3.2.4.1 Meerwaarde op aandelen.........................................................................41
3.2.4.2 Terugneming vroegere verworpen uitgaven opgenomen WVM op
aandelen............................................................................................................... 41
3.2.4.3 Vrijstelling gewestelijke premies en kapitaal- en interestsubsidies..........41
3.2.4.4 Vergoeding verkregen in uitvoering van een groepsbijdrageovereenkomst
............................................................................................................................. 41
3.2.4.5 Verhoogde aftrek van afschrijving voor publieke laadstations.................41
3.2.5 VRIJGESTELDE WINST........................................................................................ 42
3.2.5.1 WVM op handelsvorderingen....................................................................42
3.2.5.2 Voorzieningen voor risico’s en kosten......................................................42
3.2.5.3 Gespreid te belasten verwezenlijkte MW op IVA/MVA...............................42
3.2.6 WINST VOORTVLOEIEND UIT DE HOMOLOGATIE VAN EEN REORGANISATIEPLAN EN UIT DE
VASTSTELLING VAN EEN MINNELIJK AKKOORD...................................................................42
3.3 VERWORPEN UITGAVEN......................................................................43
3.3.1 NIET-AFTREKBARE BELASTINGEN..........................................................................43
3.3.2 NIET-AFTREKBARE RESTAURANTKOSTEN................................................................43
3.3.3 NIET-AFTREKBARE RECEPTIEKOSTEN EN KOSTEN VOOR RELATIEGESCHENKEN................44
3.3.3.1 Receptiekosten......................................................................................... 44
3.3.3.2 Relatiegeschenk....................................................................................... 45
3.3.4 NIET-AFTREKBARE BEROEPSKLEDIJ........................................................................45
3.3.5 ABNORMALE OF GOEDGUNSTIGE VOORDELEN.........................................................45
3.4 UITGEKEERDE DIVIDENDEN..................................................................46
3.4.1 GEWONE UITGEKEERDE DIVIDENDEN....................................................................46
3.4.2 DIVIDENDEN NAAR AANLEIDING VAN RESULTAATREKENING........................................46
3.4.3 DIVIDEND NAAR AANLEIDING VAN TERUGBETALING KAPITAAL/INBRENG........................46
3.4.4 DIVIDENDEN NAAR AANLEIDING VAN GEHERKWALIFICEERDE INTRESTEN.......................46
3.4.5 DIVIDENDEN NAAR AANLEIDING VAN VERKRIJGING EIGEN AANDELEN............................46
3.4.6 DIVIDENDEN NAAR AANLEIDING VAN HET OVERLIJDEN, UITTREDING OF UITSLUITING VAN
AANDEELHOUDER...................................................................................................... 47
3.4.7 DIVIDENDEN NAAR AANLEIDING VAN DE VERDELING VAN MAATSCHAPPELIJK VERMOGEN. .47
3.5 UITEENZETTING VD WINST..................................................................47
3.5.1 FISCAAL RESULTAAT.......................................................................................... 47
3.5.2 AFTREKVERBOD............................................................................................... 47
3.5.3 NIET-AFTREKBAARHEID VAN BUITENLANDSE VERLIEZEN............................................47
3.5.4 OMDELING VOLGENS OORSPRONG.......................................................................47
3.5.5 AFTREK VAN DE BIJ VERDRAG VRIJGESTELDE WINST.................................................48
3.5.6 AFTREK VAN DE BIJ VERDRAG VRIJGESTELDE WINSTEN EN VAN DE NIET-BELASTBARE
BESTANDDELEN......................................................................................................... 48
3.5.6.1 Aftrek vrijgestelde giften..........................................................................48
3.5.7 AFTREK VAN DBI............................................................................................. 48
, 3.6 AANGIFTEPLICHT MBT BETALINGEN AAN BELASTINGPARADIJZEN......................48
4 BTW.............................................................................................. 49
4.1 INLEIDING......................................................................................49
4.1.1 BTW-RICHTLIJN................................................................................................ 49
4.1.2 DOEL............................................................................................................. 49
4.1.3 VERBRUIKSBELASTING....................................................................................... 49
4.2 BTW-BELASTINGPLICHTIGE..................................................................49
4.2.1 ALGEMEEN...................................................................................................... 49
4.2.2 SOORTEN BTW-BELASTINGPLICHTIGE....................................................................49
4.2.3 TUSSENPERSONEN INZAKE BTW...........................................................................50
4.3 BELASTBARE HANDELINGEN.................................................................50
4.3.1 LEVERING GOEDEREN........................................................................................ 50
4.3.2 MET LEVERING ONDER BEZWARENDE TITEL GELIJKGESTELD.......................................50
4.3.3 OVERDRACHTEN DIE GEEN LEVERING ZIJN..............................................................50
4.3.4 PLAATS VAN LEVERING...................................................................................... 51
4.3.5 TIJDSTIP VAN LEVERING..................................................................................... 51
4.3.6 VRIJGESTELDE LEVERINGEN................................................................................ 51
4.3.6.1 Uitvoer...................................................................................................... 51
4.3.6.2 Intracommunautaire levering...................................................................51
4.3.6.3 Verkoop op afstand.................................................................................. 51
4.4 DIENSTEN......................................................................................52
4.4.1 PLAATS VAN DE DIENST..................................................................................... 52
4.4.2 TIJDSTIP VAN DE DIENST.................................................................................... 53
4.5 MAATSTAF VAN HEFFING...................................................................54
4.6 BTW TARIEVEN................................................................................54
4.7 RECHT OP AFTREK VAN DE VOORBELASTING.............................................55
4.7.1 VERMOEDELIJKE BESTEMMING VD ONTVANGEN GOEDEREN EN DIENSTEN......................55
4.7.2 UITSLUITING AFTREK PRIVÉGOEDEREN OF ANDERE DOELEINDEN DAN ECONOMISCHE.......55
4.7.3 WERKING....................................................................................................... 55
4.8 TERUGGAVE BTW.............................................................................55
5 REGISTRATIEBELASTING................................................................. 56
5.1 KENMERK VAN REGISTRATIERECHTEN.....................................................56
5.1.1 ZAKELIJKE EN INDIRECTE BELASTING OP HET RECHTSVERKEER....................................56
5.1.2 FEDERALE EN GEWESTELIJKE BELASTING................................................................56
5.1.3 FORMALITEITSBELASTING................................................................................... 56
5.1.4 CONTANTBELASTING VS INKOHIERING VD BELASTING...............................................56
5.1.5 ADMINISTRATIE................................................................................................ 57
5.2 REGISTRATIEFORMALITEIT...................................................................57
5.2.1 ALGEMEEN...................................................................................................... 57
5.2.2 REGISTRATIE OP MINUUT, BREVET, KOPIE OF ORIGINEEL...........................................57
5.2.3 ONDEELBAARHEID............................................................................................ 57
5.2.4 GEVOLGEN EN BELANG REGISTRATIE....................................................................57
5.2.5 REGISTRATIERELAAS......................................................................................... 57
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller gusvanbelleghem. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $9.01. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
50990 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 15 years now