Summary
Samenvatting - BTW
- Course
- Institution
slides + eigen notities van de BTW procedure
[Show more]
Seller
Follow
StudentfiscaliteitDL
Content preview
BTW-PROCEDUREPROCEDURE – CONTROLE & BEWIJSMIDDELEN
STRUCTUUR ADMINISTRATIE
BTW is qua belastingheffing verschillend van de personenbelasting
BTW is een vorderingsbelasting: de btw schuld bestaat onmiddellijk
AAFISC (algemene administratie fiscaliteit)
AABBI (Bijzondere Belasting Inspectie)
AAD&A (Douane & accijnzen)
AAII (Inning & Invordering)
AAPD (Patrimoniumdocumentatie)
o Beheert alle kadastrale gegevens van alle goederen in heel België
AAThes (Thesaurie)
6-tal organisaties onder de FODFinanciën
AAFisc: omvat 3 afdelingen
, o Administratie particulieren
Nationaal centrum opsporing
o Administratie kleine en middelgrote ondernemingen
Zitten de zelfstandigen ook onder
o Administratie grote ondernemingen
Nationaal Centrum Opsporingen (opgericht binnen de administratie
particulieren)
o Landelijk bevoegd (m.u.v. Duits taalgebied : CC Eupen) voor alle
federale belastingen van de AAFisc
Onderzoek over het hele grondgebied van België
VB. uitlezen van kassasysteem van horecazaken
o Nederlands taalgebied : Aalst, Antwerpen, Brugge, Gent, Hasselt,
Kortrijk, Leuven en Turnhout
o Frans taalgebied : Charleroi, Luik, Namen, Bergen Ottignies-LLN en
Saint Hubert
o Brussel : tweetalig gebied (met Halle-Vilvoorde)
o Opsporing (op het terrein), certificatie (GKS), capteren en
analyseren van digitale gegevens
Bij misbruiken: PV opstellen en zal aanleiding geven tot
onderzoek door de AAFISC of door eventueel de BBI
AABBI
o Landelijk bevoegd
o Vijf gewestelijke directies (Antwerpen, Brussel, Gent, Namen en een
vijfde directie bestaande uit inspectieteams verspreid over het
volledige grondgebied)
Vijfde directie houdt zich vooral bezig met internationale
onderzoeken
Monitoren constant het intracommunautair verkeer
o Onderzoeksbevoegdheden : identiek aan de AAFisc
Gebruiken hetzelfde wetboek als de gewone controles, de
regels zijn niet anders
Hebben geen andere bevoegdheden dan die uit de wet
o Coördinatiecentrum anti-fraude (CAF)
Coördinatie strijd tegen fiscale fraude (hangt rechtstreeks af
van de administrateur-generaal)
Centraliseert alle aanwijzingen van fiscale fraude ontvangen
van CFI (Cefl voor Financiële Informatie, parketten, …
CFI is een instantie die zich voornamelijk bezig houdt
met het onderzoeken van bankrekeningen
o VB. wanneer er iemand regelmatig grote
hoeveelheden cash op zijn rekening plaatst en
de bank is verplicht om zo’n verdachte
transacties te gaan melden. De CFI beslist dan of
er een onderzoek nodig is. Dit inderzoek gebeurt
achter de schermen en de rekeninghouder weet
daar niks van. En dan beslist de CFI of verder
onderzoek nodig is
Is een stukje datamining
Alle informatie die zij capteren rond ernstige fiscale
fraude
o Werkwijze: hebben een eigen systeem
, Datamining
Permanent het internet afspeuren
Nieuwsberichten bekijken en nagaan of er mogelijks
fraude aan te pas komt
Klachten
Concurrenten, partners, echtgenoten die in onmin
leven
Gerechtsdossiers
De fiscus kan inzage nemen in strafdossiers en kan op
basis van gegevens die hieruit voortvloeien een
onderzoek starten
Gecoördineerde acties
Zijn landelijk bevoegd en gaan heel vaak sectoren
controleren (en alle bedrijven daarin controleren)
Una-via
In het kader van het strafonderzoek
Om de zoveel tijd is er een overleg tussen de BBI en
het parket, waarbij zij dan dossier per dossier / per
gecoördineerde actie of het onderzoek een fiscaal
onderzoek moet worden ofwel een strafonderzoek
Waarom Una-Via? Dat is ontstaan omdat er soms
situaties waren waarbij er en een gerechtelijk
onderzoek en een fiscaal onderzoek werd gevoerd wat
kon leiden tot een dubbele bestraffing
o In principe kan je niet 2 keer worden bestraft
voor hetzelfde
o Daarom op een meer gecoordineerde manier
onderzoek gaan voeren
BEWIJSMIDDELEN
Artikel 59 W.B.T.W.
o § 1. Iedere overtreding of elk misbruik van de bepalingen van dit
Wetboek of van de ter uitvoering ervan gegeven regelen, alsmede
feiten die de opeisbaarheid van de belasting of van een geldboete
aantonen of ertoe bijdragen die aan te tonen, kunnen door de
administratie worden bewezen volgens de regelen en door alle
middelen van het gemene recht, getuigen en vermoedens
inbegrepen, doch uitgezonderd de eed, en daarenboven door de
processen-verbaal van de ambtenaren van de Federale
Overheidsdienst Financiën.
De processen-verbaal leveren bewijs op zolang het tegendeel niet is
bewezen.
o § 2. Onverminderd de in § 1 genoemde bewijsmiddelen, is de door
de Koning aangewezen ambtenaar of de schuldenaar van de
belasting bevoegd een deskundige schatting te vorderen om de
normale waarde van de in artikel 36, §§ 1 en 2, bedoelde goederen
en diensten te bepalen.Die bevoegdheid bestaat eveneens ten
aanzien van de diensten bedoeld in artikel 19, § 2, 1°, wanneer ze
betrekking hebben op de oprichting van een gebouw. De Koning
geeft regelen in verband met de schattingsprocedure. Hij bepaalt de
, termijn waarbinnen die procedure moet worden ingesteld en wijst
aan wie de kosten ervan moet dragen
Zoals in inkomstenbelasting, en fiscaal recht in het algemeen verwijst men naar
het gemeen recht voor het bewijs = het Burgerlijk Wetboek
Algemene bewijsmiddelen : gemeen recht
o Nieuw bewijsrecht in vernieuwd Burgerlijk Wetboek (boek 8) vanaf 1
november 2020
o Schriftelijk bewijs = de basis
Authentieke akte
Belang: tegenstelbaarheid aan derden
Onderhandse akte
Iets minder sterk dan de authentieke akte, maar
worden door de fiscus aanvaardt en gebruikt als
bewijsmiddel
o Getuigen
o Bekentenis
o Vermoedens
Wettelijke vermoedens (Art.64 WBTW) (zie verder)
Altijd met de mogelijkheid tot tegenbewijs
Feitelijke vermoedens
= vertrekken van een gekend feit om een ongekend
feit te gaan bewijzen
zie Cass. 20 mei 2014 (bekend feit kan worden
bewezen door vermoedens) en 19 september 2014)
Definitie in het nieuw boek 8 B.W. : “een bewijsmiddel
waarbij de rechter het bestaan van één of meer
onbekende feiten afleidt uit het voorhanden zijn van
één of meer bekende feiten”
VB. vermoedens: het vermoeden dat als een horecazaak
dranken heeft aangekocht, dat men er ook vanuit gaat dat die
ook zijn verkocht
VB. feitelijk vermoeden: men doet een onderzoek over 2021
en men stelt vast dat er bepaalde zaken niet zijn aangegeven
en men kan daar niet echt een bedrag op kleven. Het gebeurt
dan vaak dat men een extra collatie maakt van 2021 door te
kijken naar het verleden en men stelt dan vast dat er daar
ook sprake van fraude is en dat dit gebeurt is op dezelfde
manier als in 2021
Dan gebeurt het dat men de informatie van 2021 extra gaat
poleren naar het vereleden toe. Men vertrekt van een gekend
feit: er is in 2021 fraude gepleegd en men gaat die informatie
gebruiken om te zeggen dat er in de voorgaande jaren op
dezelfde manier aan fraude is gepleegd
Kan betwisting over ontstaan want 1/ ongekend feit
moet gebaseerd zijn op een gekend feit en 2/ er moet
voldoende verband zijn tussen het gekende en
ongekende feit
VB. rechtspraak, in horecazaken werkt men vaak met
feitelijke vermoedens
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller StudentfiscaliteitDL. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $5.21. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
64450 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 15 years now