Answers
Werkgroepuitwerkingen week 12 hoorcollege aantekeningen
- Course
- Institution
Uitwerkingen werkgroepvragen week 12 aantekeningen van het hoorcollege
[Show more]
2 reviews
By: bartvos • 4 year ago
By: CarlijnvandeKlok • 4 year ago
Seller
Follow
jeltjebakker
Reviews received
Content preview
Week 12 – Verdragen en voorkoming; non-discriminatieLiteratuur
OESO modelverdrag 2017 en commentaar:
- Artikelen 23A en 23B
- Artikel 24
- Commentaar
o Art. 23A en 23B, par. 57 t/m 69.3 ; par. 72 t/m 78.1
o Art. 24, par. 33 t/m 72
Cursus Belastingrecht, Studenteneditie 2018-2019:
- Hoofdstuk III
o 3.3.2.
Besluit 21 januari 2004, nr. IFZ2003/558M, BNB 2004/134
Besluit 18 juli 2008, CPP2007/664M, V-N 2008/39.7
Jurisprudentie
- Verdragen en voorkoming :
o HR 8 februari 2002, BNB 2002/184 (Japanse royalty)
o HR 9 oktober 2009, BNB 2009/310 (Voortwenteling tax sparing credit)
Tenzij anders aangegeven, mag u bij de beantwoording van de onderstaande vragen ervan
uitgaan dat alle verdragen conform het OESO-Modelverdrag 2017 zijn.
Aantekeningen hoorcollege:
Artikel 23a – vrijstellingsmethode
Artikel 23b – verrekeningsmethode
Ordinary credit laagst van de 2 genoemd in sub a en b.
Kwalificatieconflicten:
Je past het verdrag toe vanuit de ogen van de woonstaat (degene die vrijstelling of verrekening moet geven).
In bronstaat en woonstaat kunnen er kwalificatieverschillen ontstaan. 1 ziet een lichaam bijv. als transparant
en de ander niet.
Wat doe je met een dergelijk conflict (bronstaat/woonstaat heeft volgens hem/haar wel of geen
heffingsrecht). Gaat er om dat de bronstaat en woonstaat een bepaald inkomensbestandsdeel anders
kwalificeren.
Zie punt E vanaf 32.1 bij het commentaar op artikel 23a en 23b.
Wat staat er in dit commentaar bij 32.3 indien er een kwalificiateverschil is waarbij de bronstaat en
woonstaat het inkomen anders kwalificeren dan moet de woonstaat de kwalificatie van de bronstaat volgen.
Ze moeten dan hetzelfde verdragsartikel tot uitgangspunt nemen bij het voorkomen van dubbele belasting.
Bijvoorbeeld beiden art 10 toepassen.
, Observation on the commentart lidstaat van de OESO is het niet eens met bepaald commentaar. Een
lidstaat neemt dan wel de verdragsbepaling over maar zal zich niet zetten en laten leiden door het
commentaar van de OESO bij het verdragsartikel. (zie punt 80 commentaar op art. 23a en 23b)
Observation on the commentary van NL bij Bovenstaande: het volgen van de kwalificatie van de bronstaat
zal NL enkel toepassen nadat ze hierover consensus hebben bereikt door een mutual agreement.
Reservation on the article lidstaat van de oeso geeft aan dat ze op onderdelen artikele niet integraal
zullen overnemen. Bijv. NL heeft eigen beleid waar het gaat om pensioenen.
Het volgen van de kwalificatie van de bronstaat doen we enkel bij kwalificatieverschillen die het gevolg zijn
door nationaal recht. Zie artikel 23a, lid 4.
23a en 23b worden zelden integraal overgenomen. Lidstaat heeft zelf al een bepaalde vrijstellings of
verrekeingsmethode nationaal. Je ziet heel vaak dat landen hun eigen type voorkoming hebben. In NL
worden ruwweg 3 perionde onderscheiden van eigen formulering (afwijking modelverdrag).
Verdragen van voor 1960 eigen formulering (kom je niet echt meer tegen)
verdragen van 1960-1980 eigen omchrijving, beperkte wijziging NL wetgeving (deze kom je nog wel
tegen)
Verdragen vanaf 1980 min of meer integrale verwijzing naar NL wetgeving.
Zie echter voor recente verdragen bijv. verdrag ierland 2019 voor moderen voorkomingsbepaling (betere
verwijzigng voor verrekening ‘’switch over’’ voor laagbelaste buitenlandse beleggingsonderneming.
Art. 24, lid 1 Nederlands modelverdrag – grondslagvoorbehoud Nederalndse interpretatie van
artikel 23a van het OMV
Lid 2 vrijstelling
Lid 3 verrekening
Besluit iz voorkoming onder verdragen (18-7-2008)
-voortwenteling onverrekende bronheffing
-kostenaftrek
-gezamenlijke methode
Alles wat geldt bij voorkoming dubbele belasting, geldt ook bij de belastingverdragen. Dus bovenstaande 3
punten gelden ook voor de belastingverdragen.
Triangalar case (arrest) Nederlandse BV met een vaste inrichting in België. De vi ontvangt vanuit Italië
en Brazilië rente.
NL-IT: beperkt heffingsrecht bronstaat, NL moet verrekenen.
NL-Bra: idem, NL moet tax sparing credit geven.
NL-Bel: onbeperkt heffingsrecht BelgiË, NL moet vrijstelling geven (belastingvrijstelling o.g.v. nationale
wetgeving).
Dubbele vermindering?
Inleiding
Een veelbesproken onderwerp in het internationale belastingrecht is de fiscale behandeling van de
driehoekssituaties. Een in NL gevestigde vennootschap beschikt over een in het buitenland gelegen
vaste inrichting en aan de winst van deze v.i. zijn uit een derde land afkomstige passieve inkomsten
toerekenbaar. De HR heeft in zijn arrest van 11 mei 2007 (driehoeksinterest 2)opnieuw geoordeeld
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller jeltjebakker. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $3.80. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
67232 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now