Inleiding Belastingheffing ondernemingen en particulieren 2023
Dit is een samenvatting van alle literatuur die je moet leren voor het eindtentamen van Fiscale economie. Let wel op dat bepaalde dingen net veranderd kunnen zijn, gezien dit gebaseerd is op het boek van 2023 en hiervoor ook de wettenbundel van 2023 is gebruikt.
FISCALE ECONOMIE LITERATUUR
TiU bedrijfseconomie jaar 1 semester 2
Nina van Koppen
Inhoudsopgave
Hoofdstuk 2 – Algemene aspecten.........................................................................................................4
2.1 Soorten belastingen......................................................................................................................4
2.2 Welke functies hebben belastingen?............................................................................................4
2.3 Draagkrachtbeginsel.....................................................................................................................4
2.4 Draagkrachtbeginsel en de Wet IB 2001.......................................................................................5
2.5 Belastingen in het dagelijks leven van Peter en Carolien..............................................................7
2.6 Dubbele heffing over het salaris?.................................................................................................7
2.8 Een huis kopen.............................................................................................................................8
2.9 Belastingheffing bij partners.........................................................................................................8
Hoofdstuk 3 – Arbeid..............................................................................................................................8
3.1 Inkomensbegrip............................................................................................................................8
3.2 De loonbelasting en de bron dienstbetrekking in de inkomstenbelasting....................................9
3.3 Dienstbetrekking..........................................................................................................................9
3.4 Inhoudingsplichtige......................................................................................................................9
3.5 Loon..............................................................................................................................................9
3.6 Werkkostenregeling......................................................................................................................9
3.7 Aanspraken.................................................................................................................................10
3.8 Inhoudingen op het loon............................................................................................................10
3.9 Salarisstrook en jaaropgave........................................................................................................11
3.10 Het beoogde toekomstbeeld: de loonsomheffing....................................................................11
3.11 Resultaat uit overige werkzaamheden.....................................................................................11
Hoofdstuk 4 – De startende ondernemer.............................................................................................12
4.1 Algemene aspecten Wet IB 2001................................................................................................12
4.2 Onderneming voor de Wet IB 2001............................................................................................12
4.3 Ondernemer in de Wet IB 2001..................................................................................................13
1
, 4.4 Winst in de Wet IB 2001.............................................................................................................13
4.5 De startende ondernemer in de praktijk....................................................................................13
4.6 Administratieve aspecten...........................................................................................................13
Hoofdstuk 5 – Huwelijk en winstberekening........................................................................................14
5.1 Huwelijk, huwelijksgoederenregime en inkomstenstoerekening...............................................14
5.2 Ondernemingsvermogen vs privévermogen en ondernemingskosten vs privéuitgaven............14
5.3 Fiscale en commerciële winstberekening...................................................................................15
5.4 Goed koopmansgebruik..............................................................................................................15
5.5 Waarderings- en afschrijvingsregels...........................................................................................15
5.6 Enkele overige specifieke regels voor de fiscale winstbepaling..................................................16
5.7 Fiscale reserves...........................................................................................................................16
5.8 De MKB-winstvrijstelling.............................................................................................................17
5.9 Effectieve belastingdruk.............................................................................................................17
Hoofdstuk 11 – Vermogensrendementsheffing....................................................................................17
11.1 Ontstaansgeschiedenis forfaitair inkomen in box 3..................................................................17
11.2 Inkomen uit sparen en beleggen..............................................................................................17
11.3 Rendementsgrondslag..............................................................................................................18
11.4 Belastingtarief...........................................................................................................................18
11.5 Box 3 en partnerschap..............................................................................................................19
Hoofdstuk 6 – Van vof naar bv en het aanmerkelijkbelangregime.......................................................20
6.1 De besloten vennootschap (bv) en het concept van de rechtspersoonlijkheid..........................20
6.2 Bv ja / bv nee; enkele inkomensvarianten..................................................................................21
6.3 Aanmerkelijk belang...................................................................................................................21
6.4 Inbreng onderneming in bv........................................................................................................23
6.5 Omzetting: ruisend of geruisloos................................................................................................24
Hoofdstuk 7 – Bv en concern................................................................................................................24
7.1 Vennootschapsbelasting.............................................................................................................24
7.2 Stortingen...................................................................................................................................26
7.3 Onttrekkingen.............................................................................................................................26
7.4 Dividendbelasting en bronheffing op rente en royalty’s.............................................................27
7.5 Bruto dividend, voorheffing en belastingdruk............................................................................27
7.6 Salaris, dividenduitkeringen en totale effectieve belastingdruk.................................................28
7.7 Concernopbouw: moeder- en dochtervennootschap en enkele specifieke regels.....................28
Hoofdstuk 9 – Star Pizza bv gaat internationaal...............................................................................30
9.1 Oorzaak van internationale dubbele heffing...............................................................................30
9.2 Kan Nederland heffen over buitenlands inkomen van Star Pizza bv?.........................................30
2
, 9.3 Vestigingsplaats..........................................................................................................................30
9.5 Vaste inrichting...........................................................................................................................31
9.7 Mag Nederland heffen?..............................................................................................................31
9.8 Methoden ter voorkoming van dubbele belastingheffing..........................................................31
Hoofdstuk 14 – Formeel belastingrecht...............................................................................................32
14.2 Van materiële naar formele belastingschuld............................................................................32
14.3 Aangifte....................................................................................................................................32
14.5 Aangiftebelastingen..................................................................................................................32
14.6 Afwijkingen formele van materiële belastingschuld.................................................................32
14.10 Bezwaar en beroep tegen belastingaanslagen........................................................................33
3
, Hoofdstuk 2 – Algemene aspecten
2.1 Soorten belastingen
Soort belasting Subject en object van heffing
Inkomstenbelasting Mensen over hun inkomen
Loonbelasting Mensen over hun loon
Vennootschapsbelasting Lichamen over hun winst
Omzetbelasting Ondernemers (dragen als een soort onbezoldigd ambtenaar namens
de consumenten de omzetbelasting af) over de toegevoegde waarde
in hun omzet
Onroerendezaakbelasting Mensen en lichamen over een eigen pand
Erfbelasting Mensen en lichamen over een ontvangen erfenis
Schenkbelasting Mensen en lichamen over een ontvangen schenking
Kansspelbelasting Mensen en lichamen over een gewonnen prijs uit een kansspel
Motorrijtuigbelasting Mensen en lichamen over auto- of motorbezit
Overdrachtsbelasting Mensen en lichamen over de verkrijging van een onroerende zaak
(afgeschaft)
Draagkrachtbeginsel: omdat een persoon inkomen geniet, kan hij bijdragen aan de collectieve
lastendruk
Profijtbeginsel: je moet belasting betalen omdat je gebaat bent (of geacht wordt te zijn) bij de
activiteiten van de overheid.
2.2 Welke functies hebben belastingen?
Nederland moet over voldoende middelen kunnen beschikken om collectieve uitgaven te doen. De
belangrijkste inkomensbron hiervoor is de belastingopbrengst. -> budgettaire functie van
belastingen
Belastingen worden ook ingezet om een sociaal of economisch doel te bereiken -> instrumentele
functie van belastingen
VOORBEELD: De wetgever vindt het belangrijk dat ondernemerschap fiscaal gestimuleerd
wordt. Daarom krijgen ondernemers belastingfaciliteiten.
-> De principiële grens aan de inzet van instrumentele maatregelen is gelegen in het gegeven dat het
recht intrinsieke waarden behels, zoals het gelijkheidsbeginsel.
-> Indien de wetgever met een instrumentele maatregel inbreuk maakt op het
gelijkheidsbeginsel en het draagkrachtbeginsel, moet er aan de getroffen instrumentele
maatregel een afdoende rechtvaardiging ten grondslag liggen (ook degene die offers voor de
maatregel moeten brengen, moeten dus kunnen profiteren van de maatregel)
-> De praktische grens: Het gedrag van burgers is lastig te beïnvloeden en de effectiviteit en
doelmatigheid van de instrumentele maatregelen zijn moeilijk te toetsen
De fiscale wetgeving heeft ook een waarborgfunctie: rechtsgelijkheid en rechtszekerheid bieden.
2.3 Draagkrachtbeginsel
Het draagkrachtbeginsel zegt dat belastingheffing dwingend afhangt van iemands mogelijkheid om
belasting te betalen.
-> ingewikkeld; wat behoort tot iemands draagkracht en wat niet?
4
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller ninavankoppen1. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $6.49. You're not tied to anything after your purchase.
