100% satisfaction guarantee Immediately available after payment Both online and in PDF No strings attached
logo-home
Samenvatting voor de midterm van Vennootschapsbelasting $8.61
Add to cart

Summary

Samenvatting voor de midterm van Vennootschapsbelasting

 3 purchases
  • Course
  • Institution
  • Book

Samenvatting van de hoorcolleges, werkgroepen en de literatuur. Bevat: Samenvatting Hoorcolleges Antwoorden werkgroepen Samenvatting van het boek Compendium Vennootschapsbelasting van de voorgeschreven literatuur. Voor het vak vennootschapsbelasting van de studie Fiscale economie aan de E...

[Show more]
Last document update: 2 weeks ago

Preview 4 out of 41  pages

  • No
  • H1, h2, h3, h4, h5, h10, h12, h13, h14
  • January 26, 2025
  • January 26, 2025
  • 41
  • 2024/2025
  • Summary
avatar-seller
Samenvatting VPB – Hoorcolleges en werkgroepen

Subjectieve belastingplicht
Artikel 1 Wet VPB 1969: Onder de naam 'vennootschapsbelasting' wordt een directe belasting
geheven van de lichamen vermeld in de artikelen 2 en 3.
- Binnenlands belastingplichtig → art. 2
- Buitenlands belastingplichtig → art. 3

Binnenlands → wereldinkomen
Buitenlands → in Nederland gelegen bron

Hoe de domicilie vaststellen?
• Art. 4 lid 1 AWR
o ‘Waar iemand woont en waar een lichaam gevestigd is, wordt naar de
omstandigheden beoordeeld’.
• Vestigingsplaats: in beginsel waar het bestuur zijn leidinggevende taak uitoefent

Twee hoofdsoorten:
• Gehele lichaam, ongeacht de activiteiten (onbeperkte belastingplicht)
• Alleen de onderneming (beperkte belastingplicht)

Beperkt en onbeperkt
Twee hoofdsoorten:
• Gehele lichaam, ongeacht de activiteiten (onbeperkte belastingplicht)
• Alleen de onderneming (beperkte belastingplicht)

Belast Onbelast
• Art. 2 en 3 Wet VPB • Art. 5, 6, 6a en 6b Wet VPB

Binnenlandse belastingplicht – onbeperkt

Naamloze vennootschap en besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid
• Art. 2 lid 1 onderdeel a Wet VPB → belast

VPB-plicht open cv is vervallen per 1/1/2025 → CV dus nu altijd transparant

Coöperatie
• Verlengstukwinst & verzelfstandigde winst (hierover belast)
o (Ledenkosten/totale kosten X de over het jaar genoten winst) + 2269
→ Art. 2 lid 1 onderdeel b Wet VPB → belast
Onderlinge waarborgmaatschappij
• Specifiek voor verzekeringsondernemingen
→ Art. 2 lid 1 onderdeel c Wet VPB → belast

Vereniging of stichting
• Dus woningcoöperaties wordt met dit lid bedoeld!
→ Art. 2 lid 1 onderdeel d Wet VPB → belast

Fonds voor gemene rekening (meerdere participanten):
• Afgescheiden vermogen zonder rechtspersoonlijkheid
• Verhandelbare bewijzen van deelgerechtigdheid
• Alleen ‘open’ fondsen zijn belastingplichtig
→ Art. 2 lid 1 onderdeel f Wet VPB → open = belast → besloten = transparant

,Vanaf 2025 is de definitie van het open fgr aangepast:
- Bewijzen van deelgerechtigdheid alleen kunnen worden vervreemd aan het fonds zelf, in dat
geval worden die bewijzen van deelgerechtigdheid, niet als verhandelbaar aangemerkt, en
dat heeft voor consequentie dat het een besloten fonds is → dus transparant
- En dus Wet WFT → geregistreerd wet WFT dan open fonds → belast

Naar het recht van een andere staat opgerichte of aangegane lichamen
Vanaf 2025:
• Rechtsvormvergelijkingsmethode
o Art. 1a
• Vaste methode
o Art. 2 lid 1 onderdeel h Wet VPB
• Besluit vergelijking buitenlandse rechtsvormen

Omgekeerde hybride lichamen
• Naar NL recht aangegaan of in NL gevestigd samenwerkingsverband
• Eisen m.b.t. belang in dat samenwerkingsverband
• NL beschouwt samenwerkingsverband in beginsel (zonder toepassing lid) als fiscaal transparant




Binnenlandse belastingplicht – beperkt

Verenigingen en stichtingen
• Subjectief VPB-plichtig voor zover zij een onderneming drijven
o Grotendeels aansluiting bij het in de IB ontwikkelde materiële ondernemingsbegrip
• Twee sferen
o Art. 2 lid 8 Wet VPB: één onderneming
o Art. 2 lid 10 Wet VBP: optionele integrale VPB-plicht
• Mogelijk een subjectieve vrijstelling
→ Art. 2 lid 1 onderdeel e → belast en onbelast

Publieksrechtelijke rechtspersonen zijn o.a.:
• Provincies
• Gemeenten
• Waterschappen

= subjectief belastingplichtige als er een onderneming wordt gedreven (→ Indirect = als overheid
aandelen heeft in BV)

,Overheidsondernemingen
• Level playing field met privaatrechtelijke ondernemingen

• Subjectieve vrijstellingen
o Academische ziekenhuizen
o Onderwijs en onderzoek
• Objectieve vrijstelling
o Interne activiteiten
o Overheidstaken

→ Art. 2 lid 1 onderdeel g & art. 2 lid 2 → belast en onbelast

Buitenlandse belastingplicht

• Niet in Nederland gevestigd lichaam dat Nederlands inkomen geniet
• Rechtsvormvergelijkingsmethode
o Art. 3 lid 1 onderdeel a Wet VPB 1969

Symmetrische methode
• Art. 3 lid 1 onderdeel b jo. lid 2 Wet VPB 1969
• Nederland volgt wat buitenland doet

Ontstaan buitenlandse belastingplicht Einde buitenlandse belastingplicht
• Nederlands inkomen gaat genieten • Ophoudt NL inkomen te genieten
• NL inkomen geniet en een subjectieve • NL inkomen geniet, maar onder een
vrijstelling vervalt subjectieve vrijstelling komt te vallen
• NL inkomen geniet en onder de lichaam • NL inkomen geniet, maar niet meer
genoemd in onderdeel a, b, c kan worden gerangschikt kan worden onder de
gerangschikt lichamen genoemd in onderdeel a, b en c
• NL inkomen geniet en zijn feitelijke leiding • NL inkomen geniet, maar zijn feitelijke
van NL overbrengt naar het buitenland leiding verplaatst naar NL

Art. 17 lid 3 Wet VPB
• Belastbare winst uit een in NL gedreven onderneming – vaste inrichting
• Belastbaar inkomen uit een ab
• Het in NL genoten NL inkomen -/- verliezen uit NL inkomen = belastbaar bedrag

Art. 17 en 17a VPB bepalen niet de omvang van de bestanddelen die tot het NL inkomen behoren
→ Art. 18 VPB bepaalt dat dit inkomen hetzelfde wordt bepaald als bij binnenlandse
belastingplichtigen, met een aantal aanpassingen.

Begrip vaste inrichting → art. 3 lid 4 Wet VPB
• Belastingverdrag of vergelijkbaar van
toepassing → definitie begrip vaste inrichting
is gelijk aan begrip vaste inrichting in het
verdrag
• Geen verdrag van toepassing → definitie
begrip vaste inrichting uitgewerkt in art. 3 lid
4 t/m 9 Wet VPB

, Werkgroep 1 – Subjectieve belastingplicht

Opgave 1
Geef bij de volgende stellingen aan of deze juist of onjuist zijn en motiveer het antwoord .

a. Een besloten vennootschap, waarvan alle aandelen worden gehouden door een
publiekrechtelijke rechtspersoon, is slechts belastingplichtig voor zover zij een onderneming
drijft.

Onjuist, daar wordt voor een indirecte overheidsonderneming geen uitzondering gemaakt. Een BV is
altijd onbeperkt belastingplichtige, art. 2 lid 2 Wet VPB. Dit is een indirecte overheidslichaam.

b. Een niet in Nederland opgerichte vennootschap die zijn feitelijke leiding verplaatst naar
Nederland wordt daarmee binnenlands belastingplichtige in de zin van art. 2 Wet VPB 1969.

Juist, maar de term vennootschap is niet helemaal zuiver. Is het een lichaam als genoemd in art. 2?
Plus kijken naar art. 1a VPB. Maar is het art. 2 lichaam → alle lichamen uit art. 2 zijn binnenlandse
belastingplichtige voor zover hun vestigingsplaats Nederland is, in de zin van art. 4 lid 1 AWR.
→ Besluit vergelijking buitenlandse rechtsvormen
c. Zowel een in Duitsland gevestigde Duitse GmbH als een naar Nederlands recht opgerichte bv,
waarvan de feitelijke leiding in Frankrijk is gevestigd, kunnen belastingplichtig zijn in de zin
van de Wet VPB 1969.

Juist, de Nederlandse BV is een naar Nederlands recht opgerichte BV, dus is per definitie
binnenlandse belastingplichtig. Art. 2 lid 5! Dus sowieso binnenlands belastingplichtig.

Duitse GmbH → Duitse GmbH met feitelijke leiding in Frankrijk kan buitenlandse belastingplichtige
zijn voor de voordelen die zij in Nederland geniet. Art. 3 lid 1 sub a VPB → bronbeginsel.
→ Moet Nederlands inkomen genieten!

d. Een in Nederland gevestigd fonds voor gemene rekening dat wordt aangemerkt als een
beleggingsfonds als bedoeld in art. 1:1 van de Wet op het financieel toezicht en waarbij geldt
dat de bewijzen van deelgerechtigdheid in dat fonds uitsluitend kunnen worden vervreemd
aan dat fonds zelf, is binnenlands belastingplichtige in de zin van art. 2 Wet VPB 1969.

Onjuist → Art. 2 lid 4 → Dus voldoet aan het hele artikel, maar dan de laatste zin: De bewijzen van
deelgerechtigdheid worden niet als verhandelbaar aangemerkt indien vervreemding uitsluitend kan
plaatsvinden aan het fonds voor gemene rekening. Hieraan wordt dus niet voldaan en dan dus ook
niet aan die zin daar boven.

Het is dus een besloten fonds, en die is transparant en dan is het dus niet subjectief belastingplichtig.
Het is dus wel een fonds voor gemene rekening, maar niet voor de wet VPB.

The benefits of buying summaries with Stuvia:

Guaranteed quality through customer reviews

Guaranteed quality through customer reviews

Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.

Quick and easy check-out

Quick and easy check-out

You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.

Focus on what matters

Focus on what matters

Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!

Frequently asked questions

What do I get when I buy this document?

You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.

Satisfaction guarantee: how does it work?

Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.

Who am I buying these notes from?

Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller beauooijen. Stuvia facilitates payment to the seller.

Will I be stuck with a subscription?

No, you only buy these notes for $8.61. You're not tied to anything after your purchase.

Can Stuvia be trusted?

4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)

69988 documents were sold in the last 30 days

Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 15 years now

Start selling
$8.61  3x  sold
  • (0)
Add to cart
Added