Summary
Samenvatting 'Grondige studie btw' - VUB 2024/2025
- Course
- Institution
Dit is de samenvatting van de lessen btw uit het masterjaar rechten aan de VUB .
[Show more]
Seller
Follow
Weetal
Content preview
Samenvatting cursus grondige studie btw - VUBInhoud
1. Algemeen......................................................................................................................................... 6
1.1 Basis voor de btw-reglementering................................................................................................ 6
1.2 Btw-grondgebied ........................................................................................................................... 6
1.3 Boetes voor overtredingen ............................................................................................................ 7
1.4 Wat is btw? .............................................................................................................................. 7
1.5 Vijf vragen inzake btw.............................................................................................................. 8
2. Belastingplichtige (= BP) ................................................................................................................ 10
2.1 Definitie BP (art. 4, §1 Wbtw)...................................................................................................... 10
2.2 Soorten belastingplichtigen ......................................................................................................... 10
2.2.1. Met recht op aftrek (art. 4 BP en art. 8 toevallige BP oprichter nieuw gebouw Wbtw) ..... 10
2.2.2. Zonder recht op aftrek (art. 44 vrijstellingen Wbtw)........................................................... 11
2.2.3. Bijzondere regelingen (art. 56/art.56bis kleine ondernemingen en art. 57 forfaitaire
landbouwondernemingen Wbtw) ................................................................................................. 16
2.3 Soorten niet-belastingplichtigen ................................................................................................. 18
2.3.1. Natuurlijke personen (particulieren) ................................................................................... 18
2.3.2. Niet-belastingplichtige rechtspersonen (art. 6 Wbtw) ........................................................ 18
2.4 Leden van de groep van 4*.......................................................................................................... 20
2.5 Btw-eenheid (art. 4, §2 Wbtw + KB55) ........................................................................................ 20
3. Belastbare handelingen ................................................................................................................. 22
3.1 Levering van goederen (art. 9 - 12 Wbtw) .................................................................................. 22
3.1.1 Lichamelijke goederen (art. 9 Wbtw) ................................................................................... 22
3.1.2 Definitie levering van goederen (art. 10 Wbtw) ................................................................... 22
3.1.3 Overdracht van de algemeenheid van goederen (art. 11 Wbtw) ......................................... 23
3.1.4 Met levering gelijkgestelde handelingen (art. 12 Wbtw) ..................................................... 23
3.1.5 De overbrenging (art. 12bis Wbtw) ...................................................................................... 25
3.1.6 Voorraad op afroep (art. 12ter Wbtw) ................................................................................. 26
3.1.7 Commissionairsregeling (art. 13 Wbtw) ............................................................................... 27
3.1.8 Commissionairsregeling m.b.t. elektronische interfaces (art. 13bis Wbtw) ........................ 28
3.2 Diensten (art. 18 - 19 Wbtw) ...................................................................................................... 30
3.3 Invoer (art. 23 Wbtw) ................................................................................................................. 31
3.4 Intracommunautaire verwerving (art. 25bis – 25quater Wbtw) ................................................ 31
1
,4. Plaats van de belastbare handelingen ........................................................................................... 33
4.1 Plaats levering goederen (art. 14, 14bis en 15 Wbtw) ................................................................ 33
4.1.1 Hoofdregel levering zonder vervoer door of voor rekening van de verkoper = plaats ter
beschikkingstelling (art. 14, §1 Wbtw) .......................................................................................... 33
4.1.2 Levering met vervoer = plaats vertrek vervoer (art. 14, §2 Wbtw) ...................................... 33
4.1.3 Plaats installatie/montage (art. 14, §3 Wbtw) ..................................................................... 33
4.1.4 Kettingverkopen – plaats aanvang vervoer of plaats ter beschikking stellen? (art. 14, §5
Wbtw) ............................................................................................................................................ 34
4.1.5 Plaats levering gas/elektriciteit (art. 14bis Wbtw) ............................................................... 37
4.1.6 Plaats van aankomst van de goederen bij de regeling afstandsverkopen sinds 01/07/2021
(art. 15 Wbtw) ............................................................................................................................... 38
4.2 Plaats diensten (art. 21 + 21bis Wbtw) ....................................................................................... 40
4.2.1 BP voor het afnemen van diensten (art. 21, §1 Wbtw) ........................................................ 41
4.2.2 B2B (art. 21 Wbtw) ............................................................................................................... 41
4.2.3 B2C (art. 21bis Wbtw) .......................................................................................................... 46
4.3 Plaats invoer goederen (art. 23 Wbtw) ....................................................................................... 51
4.3.1 Hoofdregel = lidstaat van invoer van de goederen (art. 23, §3 Wbtw) ................................ 51
4.3.2 Goederen geplaatst onder douaneregeling of onder intern communautair douanevervoer
(art. 23, §4 + §5 Wbtw).................................................................................................................. 52
4.3.3 Afstandsverkopen van buiten de EU = plaats aankomst vervoer ......................................... 52
4.3.4 Speciale regeling invoer voor verzenddiensten (sinds 01/07/2021) .................................... 53
4.4 Plaats intracommunautaire verwerving (art. 25quinquies Wbtw) .............................................. 54
4.4.1. Hoofdregel = plaats aankomst vervoer (art. 25quinquies, §2 Wbtw) ................................. 54
4.4.2. Afwijking = plaats toekenning btw-nummer afnemer (art. 25quinquies, §3 Wbtw) .......... 54
4.4.3. Afwijking = driehoeksverkeer/intracommunautaire kettingverkopen/ABC-verkopen (art.
14, §5 Wbtw) ................................................................................................................................. 54
5. Vrijstellingen .................................................................................................................................. 58
5.1 Oneigenlijke vrijstellingen (art. 39-42 Wbtw).............................................................................. 58
5.1.1 Uitvoer (art. 39, §1 Wbtw) ................................................................................................... 58
5.1.2 Intracommunautaire leveringen (art. 39bis Wbtw).............................................................. 59
5.1.3 Douaneregeling (art. 39, §2 Wbtw) ...................................................................................... 59
5.1.4 Btw-entrepot (art. 39quater Wbtw) ..................................................................................... 60
5.1.5 Internationaal vervoer (art. 41 Wbtw) ................................................................................. 61
5.1.6 Leveringen aan schepen (art. 42, §1 Wbtw)/vliegtuigen (art. 42, §2 Wbtw) ....................... 61
5.1.7 Leveringen aan diplomaten/internationale instellingen (art. 42, §3 Wbtw) ........................ 61
5.2 Eigenlijke vrijstellingen (toepassing van art. 44 Wbtw) ......................................................... 62
5.2.1 Vrijstellingen wegens de hoedanigheid van de dienstverrichter (art. 44, §1) ............... 63
2
, 5.2.2 Vrijstellingen om sociale en culturele redenen (art. 44, §2) ......................................... 68
5.2.3 Vrijstellingen omwille van de aard van de verrichte handeling (art. 44, §3 Wbtw) ...... 74
6. Recht op aftrek .............................................................................................................................. 82
6.1 Wat is ‘recht op aftrek’? .............................................................................................................. 82
6.2. Tijdstip verschuldigdheid btw ..................................................................................................... 83
6.3 Gebruik voor ‘beroepsdoeleinden’ (art. 45, §1) .......................................................................... 83
6.4 Bestemmingsbeginsel .................................................................................................................. 84
6.5 Verschil maken tussen ‘types’ btw-plichtigen ............................................................................. 84
6.6 Werken met een algemeen verhoudingsgetal (AVG) .................................................................. 85
6.7 Werken met methode van werkelijk gebruik .............................................................................. 86
6.8 Herziening van de aftrek m.b.t. bedrijfsmiddelen ....................................................................... 86
6.9 Wijze van uitoefening van het recht op aftrek (vormvoorwaarden voor ROA in R59) ................ 88
6.9.1 Beschikken over een factuur (KB3, art. 3, §1, 1°) ................................................................. 88
6.9.2 Stuk opmaken voor gelijkgestelde levering dienst en btw voldoen (KB3, art. 3, §1, 2°) ...... 88
6.9.3 Invoerdocument (KB3, art. 3, §1, 3°) .................................................................................... 89
6.9.4 Btw voldoen bij verlegging van heffing bij invoer (KB3, art. 3, §1, 4°) ................................. 89
6.9.5 Factuur – stuk – btw voldoen (KB3, art. 3, §1, 5°) ................................................................ 89
6.9.6 Transferdocument – stuk – btw voldoen (KB3, art. 3, §1, 6°) ............................................... 89
6.9.7 Factuur – stuk – btw voldoen (KB3, art. 3, §1, 7°) ................................................................ 90
6.10 Vermeldingen op factuur (KB1, art. 5, §1) ................................................................................. 91
6.10.1 Factuur en in art. 2 bedoeld stuk........................................................................................ 91
6.10.2 Conformiteit inkomende facturen (KB1, art. 5, §1 en KB3, art. 3) ..................................... 93
6.10.3 Barlis – conforme factuur ................................................................................................... 93
6.11 Aanrekening op verschuldigde btw ........................................................................................... 94
6.11.1 Opname in periodieke btw-aangifte ................................................................................... 94
6.11.2 Tijdig uitoefenen van het recht op aftrek (KB3, art. 4) .................................................. 95
6.11.3 Aftrek btw – verlies originele factuur ................................................................................. 95
6.12 Beperkingen/uitsluitingen recht op aftrek ............................................................................ 96
6.12.1 Niet aftrekbaar: tabaksfabrikaten en sterke drank (art. 45, §3, 1° en 2°) .......................... 96
6.12.2 Niet aftrekbaar: hotel- en restauratiekosten (art. 45, §3, 3°) ........................................ 96
6.12.3 Niet aftrekbaar: kosten van onthaal (art. 45, §3, 4°) ..................................................... 97
6.13 Gemengd gebruik bedrijfsmiddelen en bijhorende kosten ................................................... 98
6.13.1 Aftrek naar verhouding (art. 45, §1 quinquies Wbtw) ....................................................... 98
6.13.2 Toepassingssfeer ............................................................................................................ 98
6.13.3 Beperking aftrek max. 50% (art. 45, §2 Wbtw) ............................................................. 99
6.13.4 Eigen personenwagens van het bedrijf ......................................................................... 99
3
, 6.13.5 Drie methodes voor de bepaling van het beroepsgebruik/privégebruik van
personenwagens.......................................................................................................................... 100
6.13.6 Terbeschikkingstelling voertuigen tegen betaling ............................................................ 103
6.13.7 Vaststellen van het gebruik van andere roerende goederen dan vervoermiddelen ... 104
6.13.8 Specifieke gevallen ...................................................................................................... 104
6.13.9 Collectieve voordelen: btw aftrekbaar ........................................................................ 105
6.13.10 Reisbureau ............................................................................................................... 105
6.13.11 Specifieke regelingen ...................................................................................................... 106
6.14 Herziening van de aftrek...................................................................................................... 106
6.14.1 Herziening – correctie aftrek ............................................................................................ 106
6.14.2 Wanneer zijn er herzieningen te verrichten? ................................................................... 106
6.14.3 Herziening van btw over bedrijfsmiddelen ...................................................................... 107
6.14.4 Termijn voor herziening bedrijfsmiddelen ....................................................................... 107
6.14.5 Herziening te verrichten bij ......................................................................................... 107
6.14.6 Herziening in eenmaal: x/5e, x/15e of x/25e ................................................................ 109
6.14.7 Controlemiddel : tabel der bedrijfsmiddelen .............................................................. 109
6.14.8 Herziening per 1/5e – 1/15e ......................................................................................... 109
6.14.9 Optionele onroerende verhuur ................................................................................... 110
7. Teruggaaf btw .............................................................................................................................. 112
7.1 Wanneer is er teruggaaf van btw (art. 77 Wbtw)? .............................................................. 112
7.2 Ontstaan en verjaring van teruggaaf btw ............................................................................ 113
7.3 Formaliteiten na te leven bij uitoefening teruggaaf (KB4) .................................................. 113
7.4 Teruggaaf btw via periodieke aangifte ................................................................................ 113
7.5 Faillissement/gerechtelijk akkoord/reorganisatie ............................................................... 114
8. Voldoening btw ........................................................................................................................... 115
8.1. Hoofdregel voldoening btw - de btw is verschuldigd door leverancier/DV/ICV/diegene die
btw op de factuur vermeldt (art. 51, §1 Wbtw) .............................................................................. 115
8.2 Uitzonderingen - in afwijking van §1, is de btw verschuldigd (art. 51, §2 Wbtw) ............... 115
8.3 Vaste inrichting (art. 51, §2 laatste lid Wbtw) ........................................................................... 116
8.3 Art. 53bis, §2 Wbtw ............................................................................................................. 117
8.5 Art. 51, §4 .................................................................................................................................. 117
8.6 Art. 20 KB1 (regeling vanaf 01/01/2023)................................................................................... 117
9. Doorrekening kosten ................................................................................................................... 119
9.1 Maatstaf van heffing (art. 26, eerste lid Wbtw) ........................................................................ 119
9.2 Kosten die bij de prijs worden gevoegd als onderdeel van levering/dienst (art. 26, tweede
lid Wbtw) ......................................................................................................................................... 120
9.3 Doorrekening van kosten als dusdanig = in eigen naam (art. 13, §1 en 20, §1 Wbtw) ....... 121
4
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller Weetal. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $14.57. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
72914 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 15 years now