Ieder bedrijf dat personeel in dienst heeft, doet een aangifte loonheffingen en betaalt loonheffingen. Denk bijvoorbeeld aan loonbelasting, premies werknemersverzekeringen en inkomst afhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet. Met de samenvatting Loonheffingen niveau 4 op zak heeft elke kandidaat al...
Belastingheffing door de rijksoverheid
● Inkomstenbelasting (IB): belastbaar inkomen van natuurlijke personen (kalenderjaar)
○ Loon uit dienstbetrekking: loonbelasting (LB)
■ LB wordt door werkgever ingehouden op het brutoloon → nettoloon
■ Ingehouden LB (voorheffing) worden verrekend met aanslag IB
○ Winst uit onderneming
■ Bij rechtspersonen1: vennootschapsbelasting (VpB) (kalenderjaar)
○ Inkomsten uit vermogen
● Omzetbelasting (OB): heeft tot doel consumptie te belasten (kostprijsverhogend)
○ BTW afdragen: zoals de ondernemer die over zijn omzet in rekening brengt
○ BTW terugvragen: over de door hem gedane inkopen en gemaakte kosten
1
Rechtspersonen: een persoon die door tussenkomst van een notaris wordt ‘opgericht’
1
, HOOFDSTUK 2
De inkomstenbelasting en de loonbelasting
De Inkomstenbelasting over het verzamelinkomen
● Box I: werk en woning, belast met een progressief schijventarief (draagkracht)2
○ Loon uit dienstbetrekking (LB)
○ Winst uit onderneming
○ Resultaat uit overige werkzaamheden
van tot en met tarief LB/IB
€0 € 20.384 9,00 %
€ 20.385 € 34.300 10,45 %
€ 34.301 € 68.507 38,10 %
€ 68.507 € rest 51,75 %
● Box II: aanmerkelijk belang3, belast met een vast tarief van 25%
○ Winst behaald bij de aan- en verkoop van aandelen en het dividend
● Box III: sparen en beleggen (vermogen), belast met een vast tarief van 30%
○ Recht op heffingsvrij vermogen van € 30.846, € 61.692 bij fiscale partners
○ Wettelijk bepaald fictief rendement bij meer dan heffingsvrije vermogen
■ Percentage van het vermogen: minimaal 1,935% en maximaal 5,60%
Aanslag inkomstenbelasting
● Positief: verschuldigde IB is hoger dan de reeds ingehouden LB → betalen
● Nihil: verschuldigde IB is gelijk aan de reeds ingehouden LB → LB als eindheffing
● Negatief: minder IB verschuldigd dan er aan LB is ingehouden → ontvangen
Voorbeeld 2.1
Joost is heel 2019 in loondienst bij Simpel BV. Hij geniet in dat jaar een loon van € 28.000. De hierop ingehouden
loonbelasting (stel: 40%) bedraagt € 11.200. Alle andere heffingen en inhoudingen daargelaten genoot Joost dus een
nettoloon van € 16.800. Naast dit loon had Joost in 2019 nog € 3.000 resultaat uit overige werkzaamheden
In zijn aangifte inkomstenbelasting 2019 moet Joost in box 1 een belastbaar inkomen aangeven van € 31.000 (€
28.000 + € 3.000). De aanslag inkomstenbelasting 2019 bedraagt in dat geval 40% van € 31.000 = € 12.400. Hiervan
hoeft Joost er nog maar € 1.200 te betalen (€ 12.400 - € 11.200). Per saldo betaalt Joost dus 40%
inkomstenbelasting over het resultaat uit overige werkzaamheden
2
Grootste aftrek is eigen woning
3
Het belang in aandelen van een aandeelhouder in een BV van tenminste 5%
2
, HOOFDSTUK 3
De loonheffingen
De loonheffingen door de Belastingdienst
● Loonbelasting + premie volksverzekeringen (LB/PV): werknemer → uitvoering SVB
○ Algemene Ouderdomswet (AOW) bij 66 jaar en 4 maanden: 17,90%
○ Algemene nabestaanden Wet (Anw): 0,10%
○ Wet langdurige zorg (Wlz)4: 9,65% → gekoppeld aan de Zvw
○ Algemene Kinderbijslagwet (AKW): 0%
van tot en met tarief LB/IB PV gecombineerd
€0 € 20.384 9,00 % 27,65 % 36,65 %
€ 20.385 € 34.300 10,45 % 27,65 % 38,10 %
€ 34.301 € 68.507 38,10 % 38,10 %
€ 68.507 € rest 51,75 % 51,75 %
● Premies werknemersverzekeringen (Wnv): werkgever → uitvoering UWV
○ Werkloosheidswet (WW): 3,60%
○ Wet op de arbeidsongeschiktheidsverzekering (WAO)
○ Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen (WIA)
○ Ziektewet (ZW)
● Bijdrage Zorgverzekeringswet (Zvw): werkgever of werknemer
○ Nominale premie: vaste premie voor iedereen vanaf 18 jaar
○ Inkomensafhankelijke bijdrage5: berekend met VCR methode (zie hoofdstuk 21)
■ Hoofdregel: werkgeversheffing Zvw: 6,95% (regels LB)
■ Werknemersbijdrage Zvw ingehouden op loon: 5,70% (regels LB)
■ Geen inhoudingsplichtige aanwezig: geen loon→ aanslag (regels IB)
● Deelvissers: 0,0% → delen mee in de vangst dus niet altijd salaris
Eenvoudige berekening loonheffing bij een fiscaal loon van € 2.445
Opzoeken in de witte maandtabel = € 906,25 → nettoloon: € 2.445 - € 906,25 = € 1.538,75
Berekening loonheffing via schijventarief
Fiscaal loon per jaar: 12 x € 2.445 = € 29.340
Van € 0 t/m € 20.384 36,65% x € 20.384 = € 7.470
Van € 20.385 t/m € 34.300 38,10% x (€ 29.340 - € 20.384) = € 3.412
Totaal = € 10.882
Loonheffing per maand: € 10.882 ÷ 12 = € 906,83
4
De Wlz wordt uitgevoerd door de zorgverzekeraars
5
e inhoudingsplichtige voor de LB is ook verantwoordelijk voor de bijdrage Zvw
D
3
, HOOFDSTUK 4
De spelers en de spelregels
De spelers
● Belastingdienst: Ministerie van Financiën
○ De concerndirecties: bepalen de strategie en het uitvoeringsbeleid
○ 9 uitvoerende directies, 3 houden zich direct bezig met heffen en innen belasting
■ Particulieren
■ Midden- en Kleinbedrijf (MKB)
■ Grote Ondernemingen (GO)
○ Enkele coöperatieve diensten en shared service organisaties
● Uitvoerings Werknemersverzekeringen (UWV): Raad van bestuur te Amsterdam
○ Uitvoering van de werknemersverzekeringen
○ Werkzoekenden aan het werk helpen
○ Het beheer van de polisadministratie
● Sociale Verzekeringsbank (SVB): Raad van bestuur te Amstelveen
○ de uitvoering van de AOW, de Anw en de AKW
○ Het erkennen van gemoedsbezwaarden
○ Het verlenen van faciliteiten aan PGB houders6
○ Het afgeven van A1-verklaringen7
● Zorgverzekeraars: verenigd in Zorgverzekeraars Nederland te Zeist
○ Uitvoeren Zorgverzekeringswet en de Wet langdurige zorg
Belangrijke wetten en spelregels
● Wet op de loonbelasting (1964): de basis voor de heffing van loonbelasting
○ Uitvoeringsbesluit loonbelasting (1965)8
○ Uitvoeringsregeling loonbelasting (2011)
● Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie volksverzekeringen
● Wet financiering sociale verzekeringen
● Zorgverzekeringswet
● Wet op de inkomstenbelasting (2001)
● Handboek loonheffingen
● Jurisprudentie: uitspraak door belastingrechter bij een geschil → www.rechtspraak.nl
● Forum voor salarisadministrateurs → https://fsa.pleio.nl
6
Bijvoorbeeld het voor hen voeren van de loonadministratie
7
Deze verklaring bewijst in welk land de sociale verzekeringspremies worden betaald
8
Loonheffingen.nl/besluiten/BESLUITEN.html
4
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller minaab. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $10.71. You're not tied to anything after your purchase.
