Uitgebreide samenvatting voor het tentamen 'Belastingrecht verdieping'. Lessen gegeven door mevrouw Buijsman aan de Hogeschool InHolland te Alkmaar - Accountancy. Tentamen wordt gegeven in jaar 3 periode 1. Onderwerpen die aan bod komen zijn: renteaftrek, internationaal belastingrecht, stakingswins...
Belastingrecht – Samenvatting
Week 1
Renteaftrekbeperking
Hoofdregel: rentekosten zijn altijd aftrekbaar, maar kan geweigerd worden indien het gaat om een:
- Hybride lening (Artikel 10 – 1 – d VPB)
- Winstdrainage (Artikel 10a VPB)
Hybride lening (Artikel 10, lid 1, sub d VPB)
Een lening die als eigen vermogen wordt verstrekt +
- Geen vaste aflosdatum
- Lening aan verbonden lichaam, 1/3 belang (Artikel 10a lid 4 VPB)
- Vergoeding onzakelijk
- Genoemde voorwaarden behoren tot (Artikel 10b VPB)
Winstdrainage (Artikel 10a VPB)
Rente niet aftrekbaar indien rente verschuldigd is aan verbonden lichaam EN de lening is of een:
- Winstuitdeling (Dividend)
- Storting kapitaal
- Verwerving/uitbreiding van aandelen, dat na verwerving verbonden lichaam is
Tegenbewijsregeling (Artikel 10a lid 3 VPB) > Altijd benoemen!
Rente toch aftrekbaar indien:
- Schuld + rentehandeling op zakelijke gronden is OF
- Ontvangen rente minimaal belast is met 10%
Internationaal belastingrecht
Nederland is een aantrekkelijk land om belasting door te laten gaan omdat:
- Veel verdragen die dubbele heffing vermijden (90 landen)
- Rulings belastingdienst (Duidelijkheid welke winst wordt belast)
- Deelnemingsvrijstelling
- Geen belasting op royalty’s (Vergoeding merkrechten en rente)
Buitenlands belastingplichtig:
VPB: lichaam dat in buitenland is gevestigd en NL inkomen geniet en in artikel 3 VPB staat
IB: NL inkomen genieten, niet in NL wonen
Heffingsbeginselen:
- Woonplaatsbeginsel: feitelijke leiding in NL / wonen (Artikel 4 AWR)
- Bronstaatbeginsel: inkomen dat in land ontstaat
- Nationaliteitsbeginsel: op basis van nationaliteit betaal je belasting
Voorkomen van dubbele heffingen:
- Verdragen (OESO modelverdrag)
- BVDB
- Vrijstelling in nationale wetgeving
- Kostenaftrek buitenlandse belasting
,Vaste inrichting of vaste vertegenwoordiger
Activiteiten in het buitenland zonder dat in buitenland aparte entiteit is opgericht > door woonplaats
en bronbeginsel resultaten in beide landen belast.
- VI: activiteiten in het buitenland, zonder dat er een lichaam is opgericht (Artikel 15f VPB)
- VV: persoon die de onderneming vertegenwoordigt in het buitenland (Artikel 15f lid 3 VPB)
Vrijstellingsmethode ter voorkoming dubbele belasting:
(Buitenlands inkomen / wereldinkomen) X belasting wereldinkomen = bedrag dat wordt vrijgesteld
Verrekeningsmethode
Uitgangspunt om de in de buitenland betaalde belasting te verrekenen. Kijkend naar het verdrag om
te beslissen wat te verrekenen. (Max 10% inhouden ten opzichte van wat er echt is ingehouden)
Enige bronbelasting in Nederland is de dividendbelasting van 15%. Geldt niet voor
deelnemingssituaties.
Moeder-dochterrichtlijn
- Geldt binnen EU
- Als min. 10% mag uitkerende land dividend niet belasten, alleen land waar aandeelhouders
zitten mag belast worden
Transfer-pricing
Vaststellen van de verrekenprijzen tussen vennootschappen (Artikel 8b VPB)
Week 2
Staking:
- Overdracht onderneming = onderneming wordt voortgezet
- Liquidatie onderneming = houdt op met bestaan
- Overlijden ondernemer
- Gevolg: belasting betalen over de stakingswinst
FOR: fiscale oude dag reserve (Artikel 3.70 IB) werkt als een pensioenpotje. Het vormen van
een oudedagsreserve betekent niet dat u daadwerkelijk geld opzij zet, het is een reservering
van een deel van de winst. De reservering zorgt voor uitstel van belastingheffing over dat
deel van de winst. Dit levert u dus op de korte termijn belastingvoordeel op.
, Faciliteiten
- Stakingsaftrek (Artikel 3.79 IB)
€ 3.630 per ondernemers (Slecht 1 maal te gebruiken)
- Lijfrentepremieaftrek
Lijfrente is een aanspraak van vaste en gelijkmatige periodieke uitkeringen. Mogelijk voor
stakingswinst en FOR. Bedingen bij verzekeraar, bank of degene die onderneming overneemt
Maximaal bedrag stakingswinst en maximaal
€ 459.688 indien > 62jr of arbeidsongeschikt
€ 229.852 indien > 52 jr
€ 114.932 overige gevallen
Let op: max bedragen verlagen met stand FOR!! Dus totaal 114.932!
VB:
Man 38 jaar
Verkoopt onderneming (Staking)
Stille reserve € 50.000
Goodwill € 100.000
FOR € 30.000
Met gebruik van lijfrentepremieaftrek:
Totaal aftrekken: € 114.932 voor het creëren van een lijfrente pot. Waarvan
FOR: € 30.000 > lijfrente
Stakingswinst: € 84.932 > lijfrente
Totaal € 114.932
Belastbare stakingswinst = € 61.438 (176.370 -/- 114.932)
Bijzonder overdracht onderneming
- Overdracht aan medeondernemer/werknemer keuze:
o Direct afrekenen stakingswinst
o Geruisloze doorschuiving (Artikel 3.63 IB)
Doorgaan met oude boekwaardes!
Geen afrekening over stille reserves
WEL afrekenen FOR, tenzij lijfrenteaftrek
Overnameprijs wel op basis van WEV
- Ondernemer komt te overlijden
o Fictieve overdracht direct voorafgaand aan overlijden tegen WEV (Artikel 3.58 IB)
o Geruisloze doorschuiving (Artikel 3.62 IB)
Doorgaan met oude boekwaardes!
Geen afrekening over stille reserves
WEL afrekenen FOR, tenzij lijfrenteaftrek
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller lindsayrustenburg. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $7.01. You're not tied to anything after your purchase.
