Hoorcollege 1 is een herhaling van het bachelorvak inkomstenbelasting. Verder werd er inleidend ingegaan op het aanmerkelijk belang en de terbeschikkingstellingsregeling.
Hoofdstuk 1 van de Wet IB bevat definities die voor de gehele wet gelding hebben. Overige definities
staan aan het begin van het desbetreffende hoofdstuk of afdeling. Gedefinieerde begrippen zijn cursief
in de wet opgenomen.
Inkomstenbelasting wordt geheven van natuurlijke personen (art. 1.1 Wet IB). Het partnerbegrip staat
in art. 5a AWR en art. 1.2 Wet IB.
Raamwerk Wet IB
Als je naar een materiële belastingwet kijkt, moet je vijf vragen stellen:
1. Wie subject | In art. 2.1 Wet IB worden de binnenlandse en buitenlandse
belastingplichtigen genoemd.
2. Wat object | In art. 2.3 Wet IB worden er belastingobjecten aangewezen:
a. Belastbaar inkomen uit werk en woning
b. Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang
c. Belastbaar inkomen uit sparen en beleggen
3. Waarover
4. Hoeveel
o Box 1: schijventarief (art. 2.10 en 2.10a Wet IB)
o Box 2: 26,25% (art. 2.12 Wet IB)
o Box 3: 30% (art. 2.13 Wet IB)
5. Wanneer | De inkomstenbelasting is een tijdvakbelasting.
Conserverende aanslag
Stel je hebt een lijfrente gekocht. Hier betaal je door de jaren heen premies voor. Die premies zijn in
Nederland aftrekbaar. Nederland mag, op het moment dat de lijfrente uitkeringen gaat doen, deze
uitkeringen belasten. Als je besluit naar het buitenland te vertrekken, dan zou het andere land over
die ontvangen uitkeringen mogen heffen. Om toch de claim te kunnen behouden, legt Nederland in
dat geval een conserverende aanslag op.
Omkeerregel
Als je pensioen opbouwt bij een werkgever, dan heb je recht op een pensioenuitkering. Dat recht (de
aanspraak) is onbelast. Loon is alles wat uit een dienstbetrekking voortvloeit. Dus ook de aanspraak
op het pensioen zou in beginsel loon kunnen zijn. Dat is onredelijk, omdat je het geld pas over een hele
lange tijd krijgt. Daarvoor is de omkeerregel in het leven geroepen niet de aanspraak is belast, maar
de uitkering op het moment dat je met pensioen gaat.
Belastingplichtigen Wet IB
Het subject voor de inkomstenbelasting wordt onderscheiden in binnenlandse en buitenlandse
belastingplichtigen. De binnenlandse belastingplichtige is degene die in Nederland woont. Er wordt
geheven op basis van het woonplaatsbeginsel. Er wordt daarom geheven over het wereldinkomen.
Buitenlandse belastingplichtigen zijn degenen die in het buitenland wonen en Nederlands inkomen
genieten. Er vindt heffing plaats op basis van het bron- of situsbeginsel. Er wordt geheven over het
Nederlands inkomen.
Waar iemand woont wordt bepaald aan de hand van art. 4 AWR. Dit artikel bepaalt dat de woonplaats
naar omstandigheden wordt beoordeeld.
2
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller tax-student. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $3.75. You're not tied to anything after your purchase.
