Summary
Samenvatting grondslagen van auditing en assurance
- Course
- Institution
- Book
Goede samenvatting voor het vak Auditing Beginselen. Heb er zelf een 7,5 voor gehaald.
[Show more]
Connected book
Book Title:
Author(s):
- Edition:
- ISBN:
- Edition:
1 review
By: jellebakker91 • 3 year ago
Top
Seller
Follow
collectief_samenvattingen
Reviews received
Content preview
lOMoARcPSD|2697772Grondslagen van Auditing &
Assurance
Hoofstuk 1 Ontwikkelingen in het vakgebied
§1.1 Accountantscontrole
Steeds meer regelgeving en controle Door de volgende ontwikkelingen:
- Voortgaande internationalisering.
- Groeiende mogelijkheden van informatie- en communicatietechnologie.
- Accentverschuivingen in regelgeving.
- Trends in verslaggeving.
- Groeiende maatschappelijke behoefte aan toezicht.
§1.2 Assurance-opdrachten
Audit Assurance-opdracht of financial statements.
Assurance-opdracht Een opdracht waarbij een accountant een conclusie formuleert die is bedoelt
om het vertrouwen van de beoogde gebruikers, niet-zijnde de verantwoordelijke partij, in de
uitkomst van de evaluatie van of de toetsing van het object van onderzoek, ten opzichte van de
criteria, te versterken.
§1.3 Vraag naar accountantscontrole
Vraag naar de accountantscontrole is ontstaan door de scheiding tussen de eigendom en het beheer
van vermogensbestanddelen.
Voor verklaren en analyseren van de behoefte aan accountantscontrole Diverse theorieën:
- Informatietheorie Verklaart vanuit het informatierisico Het risico dat onjuiste
informatie is verschaft Oorzaken voor bestaan informatierisico:
De afstand van de gebruiker tot het te beoordelen object.
Het bestaan van tegengestelde belangen.
De toenemende omvang van de te verwerken gegevens.
De complexiteit van de transacties.
- Agencytheorie Verklaart vanuit de tegengestelde belangen tussen management en
aandeelhouders.
Agency costs Kosten die het gevolg zijn van de scheiding van eigendom en beheer en
van de delegatie van bevoegdheden Bestaan uit:
De kosten die het management maakt om aan te tonen dat het zijn afspraken
nakomt.
De kosten die de aandeelhouders maken om het management te controleren.
Het verlies door, voor de aandeelhouders niet optimale managementbeslissingen.
Relatie tussen de accountant en het maatschappelijk verkeer (belanghebbenden van de
huishouding) blijft in deze theorie onderbelicht.
- Verzekeringstheorie Twee vormen van aansprakelijkheid van de accountant:
Specifieke aansprakelijkheid ten opzichte van de opdrachtgevers Contractuele
aansprakelijkheid.
De aansprakelijkheid ten opzichte van derden Wettelijke aansprakelijkheid.
1
Gedownload door Dit is niet echt een samenvatting (rlm.pijnenburg@gmail.com)
, lOMoARcPSD|2697772
- Vertrouwenstheorie Ontwikkeld door prof. Dr. Th. Limperg jr. Theorie van Limperg.
Maatschappelijk verkeer staat centraal.
Theorie heeft twee richtingen:
Enerzijds wekt de accountant bij het maatschappelijk verkeer een zeker vertrouwen
op en dient de accountant zijn werkzaamheden hierop af te stemmen.
Anderzijds moet de accountant ervoor zorgen dat de door hem gedane
mededelingen bij het maatschappelijk verkeer geen groter vertrouwen oproepen
dan zijn werkzaamheden en bevindingen rechtvaardigen.
§1.4 Verwachtingen van het maatschappelijk verkeer
Verwachtingskloof Als er niet wordt voldaan aan verwachtingen van de gebruikers.
Cirkel A Wat tussen de cliënt en de dienstverlener/accountant wordt afgesproken.
Cirkel B De behoefte van de cliënten/gebruikers.
Cirkel L Wat de dienstverlener werkelijk levert aan de cliënt.
Segment 1 Afspraken met de cliënt die behoren tot het behoeftepatroon van de cliënt en die door
de accountant zijn nagekomen.
Segment 2 Geleverde diensten die vallen binnen het behoeftepatroon van de cliënt, maar die niet
zijn afgesproken of overeengekomen.
Segment 3 Afspraken die vallen binnen het behoeftepatroon van de cliënt die wel zijn
overeengekomen, maar niet zijn nagekomen.
Segment 4 Nagekomen afspraken met de cliënt die buiten zijn behoeftepatroon vallen.
Segment 5 Met de cliënt gemaakte afspraken die niet vallen binnen het behoeftepatroon van de
cliënt en die niet worden nagekomen.
Segment 6 Behoeften van de cliënt die door de accountant niet worden gehonoreerd in de vorm
van afspraken over te leveren diensten.
Segment 7 Niet-afgesproken maar wel verleende diensten, die buiten het behoeftepatroon van de
cliënt vallen.
§1.5 Stramien voor assurance-opdrachten
2
Gedownload door Dit is niet echt een samenvatting (rlm.pijnenburg@gmail.com)
, lOMoARcPSD|2697772
§1.6 Auditing & Assurance
Auditing & Assurance Het op systematische en objectieve wijze vergaren en evalueren van
bewijsmateriaal voor het beoordelen van de informatie en het beoordelen van de inrichting en het
functioneren van de in een organisatie gehanteerde systemen ten behoeve van het besturen en
beheersen van een organisatie en ten behoeve van de verantwoording die daarover moet worden
afgelegd, alsmede het kenbaar maken van de uitkomsten van deze beoordeling.
Hoofdstuk 2 Historie van het accountantsberoep
§2.1 Ontstaan van het accountantsberoep
Het ontstaan van accountants hangt samen met twee belangrijke ontwikkelingen:
- Groei van ondernemingen na de industriële revolutie.
- Opmars van de naamloze vennootschap en een scheiding van eigendom en beheer.
§2.2 Pincoffs-affaire
Directe aanleiding voor het ontstaan van het accountantsberoep.
- Grootschalige fraude.
§2.3 Organisatie van het accountantsberoep
3
Gedownload door Dit is niet echt een samenvatting (rlm.pijnenburg@gmail.com)
, lOMoARcPSD|2697772
4
Gedownload door Dit is niet echt een samenvatting (rlm.pijnenburg@gmail.com)
, lOMoARcPSD|2697772
§2.4 Titels en functies
De Wet op het accountantsberoep biedt titelbescherming.
Externe accountant Natuurlijke persoon die werkzaam is bij of verbonden is aan een
accountantsorganisatie en die verantwoordelijk is voor de uitvoering van een wettelijke controle.
Accountantsorganisatie Een onderneming of instelling die bedrijfsmatig wettelijke controles
verricht, dan wel een organisatie waarin zulke ondernemingen of instellingen met elkaar zijn
verbonden.
§2.5 Wettelijke regelingen voor accountants
Commissie Van der Grinten Ingesteld in 1954.
Operatie Marktwerking, Deregulering en Wetgevingskwaliteit (MDW) Eind 1994.
Rest hoofdstuk lezen in boek.
§2.6 Reglementering door de beroepsorganisatie
Lezen in boek.
§2.7 Onderwijs in de accountancy
§2.8 Internationale oriëntatie
Lezen in boek.
5
Gedownload door Dit is niet echt een samenvatting (rlm.pijnenburg@gmail.com)
, lOMoARcPSD|2697772
Hoofstuk 3 Regelgeving voor accountants
§3.1 Regelgeving voor de individuele accountant en de
accountantspraktijk
§3.2 Verordening op de Kwaliteitsbeoordelingen
Doel van kwaliteitsonderzoek De bevordering van de kwaliteit van de beroepsuitoefening.
3 soorten kwaliteitsonderzoek:
- De toetsingscommissie komt bij ieder accountantskantoor één keer in de zes jaar langs voor
een periodiek onderzoek.
- Het NBA-bestuur kan een thematisch onderzoek in laten stellen naar een aspect van de
beroepsuitoefening.
- Het NBA-bestuur kan de toetsingscommissie opdragen een incidentenonderzoek uit te
voeren dat is gericht op een door een accountant uitgevoerde assurance- of aan assurance
verwante opdracht.
§3.3 Wet op het accountantsberoep
Wet op het accountantsberoep Bevat de volgende hoofdstukken:
- Definities.
- De Nederlandse beroepsorganisatie van accountants (NBA) Taken:
Bevorderen van de goede beroepsuitoefening van accountants.
Behartigen van de gemeenschappelijke belangen van accountants.
Zorgdragen voor de eer van de stand van de accountants.
Zorgdragen voor de praktijkstage en de examinering van kandidaat-accountants.
- Verordeningen en overige besluiten Worden uitgevaardigd door de ledenvergadering van
de NBA.
- De financiën van de beroepsorganisatie.
- Bestuurlijk toezicht op de beroepsorganisatie.
6
Gedownload door Dit is niet echt een samenvatting (rlm.pijnenburg@gmail.com)
, lOMoARcPSD|2697772
- Het accountantsberoep Regels voor het accountantsregister:
Algemene bepalingen.
Bepalingen over de wijze van inschrijving in het accountantsregister Mensen die
ingeschreven kunnen worden, moeten hebben:
Getuigschriften.
Een gelijkwaardig buitenlands accountantsdiploma en/of een verklaring van
vakbekwaamheid, afgegeven door de Commissie Eindtermen.
Bepalingen over de beroepsmogelijkheden bij weigering van inschrijving.
- De opleiding tot accountant.
- Overige bepalingen Onder meer boete- en strafbepalingen.
§3.4 Wet tuchtrechtspraak accountants
Lezen in boek.
§3.5 Betekenis van de (wettelijke) regelgeving voor
jaarverslaggeving voor accountantscontrole
Lezen in boek.
Hoofdstuk 4 Ethiek voor accountants
§4.1 Inleiding
Professies Beroepsgroepen met een speciale, in zekere zin elitaire status.
Klassieke professies hebben vaak een Maatschappelijke functie.
- Ook vaak een ethische code.
Accountant wil Vertrouwensman van het maatschappelijk verkeer zijn.
Er is in de afgelopen jaren wel veel kritiek op accountants geweest Veel misstanden en
schandalen.
§4.2 Ethiek in het maatschappelijk verkeer
Ethiek is nodig Vreedzaam samenleven en vruchtbaar samenwerken.
Voorwaarden hiervoor:
- Er bestaat overeenstemming over de spelregels die vreedzaam samenleven en vruchtbaar
samenwerken mogelijk maken.
- Mensen zijn bereid om naar deze spelregels te handelen.
§4.3 Waarden en normen
Waarden Geven aan wat goed, gewenst en waardevol is.
- Oriëntatiepunten voor ons handelen.
Normen Geven veel duidelijker grenzen aan.
- Ze bepalen specifiek welke gedragingen wel of niet mogen.
7
Gedownload door Dit is niet echt een samenvatting (rlm.pijnenburg@gmail.com)
, lOMoARcPSD|2697772
Fundamentele beginselen accountants volgens VGBA:
- Professionaliteit.
- Integriteit.
- Objectiviteit.
- Vakbekwaamheid en zorgvuldigheid.
- Vertrouwelijkheid.
Waarden en normen zijn pas effectief als:
- Ze kunnen worden benoemd.
- Ze als richtinggevend worden herkend en erkend.
- Ze in de praktijk worden gebracht.
- Ze gezamenlijk worden besproken.
§4.4 Ethiek en het accountantsberoep
Lezen in boek.
§4.5 Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA)
VGBA Biedt de accountant een handvat bij het oplossen van ethische dilemma’s en bevat waarden
van het accountantsberoep.
Bedreiging Het onaanvaardbaar risico dat de accountant zich niet houdt aan de fundamentele
beginselen als gevolgen van eigenbelang, zelftoetsing, belangenbehartiging, vertrouwdheid of
intimidatie.
Accountant Een Registeraccountant of Accountant-Administratieconsulent.
Professionele dienst Werkzaamheden waarvoor vakbekwaamheid als accountant wordt of kan
worden aangewend.
Hoofdstuk 5 Onafhankelijkheid van de accountant
§5.1 Relatie tussen de ViO, VGBA en de Wta
Bij de ViO is onafhankelijkheid het belangrijkst en bij de VGBA zijn integriteit en objectiviteit de 2 van
de 5 fundamentele beginselen.
- Ook in de Wta staat onafhankelijkheid centraal.
8
Gedownload door Dit is niet echt een samenvatting (rlm.pijnenburg@gmail.com)
, lOMoARcPSD|2697772
§5.2 Wanneer is een accountant onafhankelijk?
De onafhankelijk van een accountant kent twee aspecten:
- Onafhankelijkheid in wezen De geesteshouding die het tot uitdrukking brengen van een
conclusie mogelijk maakt, zonder zodanig te worden beïnvloed door allerlei mogelijke
overwegingen dat de professionele oordeelsvorming in gevaar wordt gebracht.
- Onafhankelijkheid in optreden Onafhankelijkheid door het vermijden van al die feiten en
omstandigheden die dusdanig suggestief zijn dat een objectieve, goed met de materie
vertrouwd zijnde derde de onafhankelijke uitvoering van de assurance-opdracht in twijfel
zou kunnen trekken.
§5.3 Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij
assurance-opdrachten (ViO)
De voorschriften van de ViO zijn van toepassing op accountants die assurance-opdrachten uitvoeren
die vallen onder de reikwijdte van de NV COS.
De ViO bevat onder meer de volgende onderdelen:
- Paragraaf 2.3 Toetsingskader.
- Paragraaf 2.7 Vastlegging.
- Hoofdstuk 3 en 4 Samenloop van dienstverlening bij verschillende soorten cliënten.
- Hoofdstuk 5 Vergoedingen.
- Hoofdstuk 6 t/m 13 Persoonlijke, zakelijke of financiële relaties ten opzichte van assurance-
cliënten.
§5.4 Bedreigingen voor de onafhankelijkheid, principle based-
benadering en maatregelen
Soorten bedreigingen:
- Eigenbelang Financiële of andere belangenverstrengeling tussen de accountant en de
cliënt.
- Zelftoetsing Indien de accountant zijn eigen werkzaamheden moet beoordelen.
- Belangenbehartiging Als de accountant betrokken is in een procedure waarbij de
accountantsorganisatie of een organisatie binnen haar netwerk een standpunt voor of tegen
de cliënt inneemt.
- Vertrouwdheid Als de accountant wordt beïnvloed door de persoon en de eigenschappen
van de cliënt.
9
Gedownload door Dit is niet echt een samenvatting (rlm.pijnenburg@gmail.com)
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller collectief_samenvattingen. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $5.74. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
72964 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now