Summary
samenvatting vennootschapsbelasting (schijf 2)
- Course
- Institution
samenenvating vennoostchapsbelasting
[Show more]
Seller
Follow
jansejansens88
Reviews received
Content preview
Samenvatting Vennootschapbelasting0. Inleiding: karakteristieken van de vennootschapsbelasting
Indienen aangifte:
o Sinds AJ 2014 kan dit niet meer op papier maar enkel elektronisch
o Via BIZTAX
o Een uitzondering kan gemaakt worden voor iemand die niet over een pc beschikt
Wetgeving inzake VenB:
o Artikelen 179 t/m 219quinquies WIB 1992 + wetsartikelen uit PB (≈ bedrijfswinst
zelfstandigen met eenmanszaak in PB)
o Fiscale wetgeving is van openbare orde
Fiscale wetgeving versus boekhoudreglementering:
o Fiscale wetgeving voorziet geen regeling
volg de boekhoudreglementering
o Fiscale wetgeving wijkt uitdrukkelijk af van de boekhoudreglementering
volg de fiscale wetgeving
o Fiscale wetgeving verwijst expliciet naar de boekhoudreglementering
volg de boekhoudreglementering!
o Boekhoudkundig matchingprincipe vanaf AJ 2019 nu uitdrukkelijk ingeschreven in fiscale
wetgeving = Fiscaal matchingprincipe
Fiscale wint versus boekhoudkundige winst
o Vertrekpunt: de jaarrekening met het boekhoudkundig resultaat na winstverdeling of
verliesbestemming
o Fiscale correcties (= 14 Bewerkingen)
o Eindpunt: fiscale winst
Commissie van boekhoudkundige normen = CBN
Wanner een jaarrekening in bijlage bij de aangifte:
o Niet verplicht: indien de vennootschap verplicht is om ze neer te leggen bij de
Balanscentrale van de NBB
o Verplicht: indien de vennootschap NIET verplicht is om ze neer te leggen bij de
Balanscentrale van de NBB
Belang van de boekhouding en de jaarrekening:
o Gegevensbron
o Bindende kracht van de jaarrekening
o Bewijskrachtige boekhouding
Alle inkomsten tellen als beroepsinkomsten ook al hebben ze niets te maken met het doel van het
bedrijf.
1. Grootte van de vennootschap
Fiscale voordelen voor kleine vennootschappen
1|P a gin a
,Kleine vennootschap (Art.15 §§1 tot 6 W.Venn) (Art. 1:24 §§1-6 WVV) krijgt fiscale gunstmaatregelen
Definitie van een kleine vennootschap
2|P a gin a
,Een vennootschap is KLEIN als zij op balansdatum van het laatst afgesloten BJ niet meer dan 1 criteria
overschrijdt:
o Jaaromzet = 9.000.000,00 EUR (excl. BTW)
o Balanstotaal = 4.500.000,00 EUR
o Jaargemiddelde personeelsbestand = 50
(Groottecriteria art.15 §1 W.Venn) (Art. 1:24 §1 WVV)
Overschrijden van meer dan 1 criteria zal pas gevolgen hebben indien dit zich gedurende 2
opeenvolgende BJ’en voordoet
Gevolgen gaan pas in vanaf het BJ dat volgt op het BJ waarin meer dan 1 criteria voor de 2e keer
werd overschreden
Consistentiebeginsel (Art.15 §2 W.Venn) (Art. 1:24 §2 WVV)
Vennootschap rechterlijke gevolgen voor de kleine vennootschap:
o Jaarrekening in een VKT schema
o Geen jaarverslag opstellen
o Geen commissaris benoemen
1.2.1. Startende vennootschap
Startende venn. moeten hun cijfers bij het begin van het boekjaar ‘te goeder trouw schatten’
1.2.2. Boekjaar met abnormale duurtijd
BJ </> 12 maand => omzetdrempel herleiden:
9.000.000,00 X aantal maanden/12 = ....
(Voorbeeld 1 + 2, p. 26)
De duur van een boekjaar kan noot langer zijn dan 24 maanden – 1 kalenderdag
1.2.3. Berekening aantal werknemers
WN’s = Gem. aantal WN’s, op basis van VE (voltijds equivalent, 2 halftijds = 1 WN) in DIMONA-
databank (Déclaration Immédiate/Onmiddellijke Aangifte)
1.2.4. Berekening omzet
Omzet = Normaal rek. 70. Maar indien rek. 70 t.e.m. rek. 75 (bedrijfs- en financiële opbrengsten)
voor meer dan ½ uit opbr. bestaan die geen omzet zijn (rek. 70), dan de totale opbrengsten nemen
(rek. 70 t.e.m. rek. 75)
Zie voorbeeld 1+2 pagina 28
3|P a gin a
, 1.2.5. Bepaling balanstotaal
Vastelling op afsluitdatum.
Totale boekwaarde van het actief
1.2.6. Geconsolideerde berekening
Als de vennootschap verbonden is (Art. 11, W.Venn) (Art. 1:20 WVV) dan de criteria op
geconsolideerde basis bekijken
Als B meer dan 50% in handen heeft van A dan zijn ze verbonden
2 methodes (niet kennen)
1.2.7. Wat zijn verbonden ondernemingen
Art. 11 W. Venn. (Art. 1:20 WVV) (p.31)
Venn. waarover zij een controlebevoegdheid uitoefent
Venn. die een controlebevoegdheid over haar uitoefent
Venn. waarmee zij een consortium vormt (A en B zitten onder venn C)
Andere venn. die onder controle staan van de venn. bedoeld in a), b), en c)
Indien verbonden: aangeven 1871 aangifte, vinkje plaatsen want dan moet je criteria (9 000 000) op
geconsolideerde wijze bepalen
o Optelsom WN maken
o Criteria en balanstotaal en omzet personeel van alle verbonden O optellen
Definitie van een microvennootschap
Een kleine venn. die op datum van jaarafsluiting géén dochter- of moedervenn. is en die niet meer
dan 1 van volgende criteria overschrijdt:
o Jaaromzet = 700.000,00 EUR (excl. BTW)
o Balanstotaal = 350.000,00 EUR
o Jaargemiddelde personeelsbestand = 10
Overschrijden van meer dan 1 criteria zal pas gevolgen hebben indien dit zich gedurende 2
opeenvolgende BJ’en voordoet
Gevolgen gaan pas in vanaf het BJ dat volgt op het BJ waarin meer dan 1 criteria voor de 2e keer
werd overschreden
Bepaling omzet, balanstotaal en personeel zoals hiervoor
Dezelfde voordelen als kleine vennootschappen
1 extra fiscaal voordeel in de vennb: vrijstelling van doorstorting BV voor startende venn. van
20% (vs. 10% voor een ‘gewone’ kleine venn.)
Oefening 1 – Pagina 38 – Slide 87
4|P a gin a
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller jansejansens88. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $5.89. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
62774 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 15 years now