Summary
Samenvatting btw (schijf 2)
- Course
- Institution
Samenvatting btw (schijf 2)
[Show more]
Seller
Follow
jansejansens88
Reviews received
Content preview
Samenvatting BTW1. Inleiding
1.1. Directe en indirecte belasting
Directe belasting Indirecte belasting
Schuldenaar = drager Schuldenaar ≠ drager
Aanhoudende toestand Toevallige / losstaande gebeurtenissen
Inkomstenbelasting BTW
o PB o Belastbare feiten (6)
o VenB Registratierechten
o Belasting der niet inwoners o Rechtshandelingen
o Rechtspersoonbelasting Erfrechten
Met inkomen gelijkgestelde belasting o Vermogensverschuiving van
o Vb. verkeer erflater naar de erfgenaam
Douane en accijnzen
Afkortingen:
TNI = totaal netto inkomen
GBI = gezamenlijk belastbaar inkomen
BVS = belastingvrije som
ABI = afzonderlijk belastbaar inkomen
BBSZ = bijzondere bijdrage sociale zekerheid
1.2. De 5 BTW vragen
1) Wordt de handeling verricht door een Btw-plichtige?
Artikel 4 – 8 bis WBTW
2) Betreft het een belastbare handeling?
Artikel 9 – 25 WBTW
3) Waar vindt de handeling plaats?
Artikel 14 – 15, 21 – 21 bis, 23§2, 25 quinquies WBTW
4) Is er geen vrijstelling mogelijk?
Artikelen 39 – 44 WBTW
5) Wie moet de BTW voldoen
Artikel 51 WBTW
Er zijn 6 belastbare handelingen ofwel betrekking op (goederen (art. 9 – 17) of diensten (art. 18 - 22)
Levering van een goed
o Art. 9-17
Intracommunautaire verwerving (= het verwerven van goederen afkomstig van een andere
Europese lidstaat)
o Art. 25bis
1
, Intracommunautaire levering (= een Belgische btw bpl verkoopt goederen naar een andere
btw bpl van een andere Europese lidstaat)
vrijgesteld
o Art. 39bis
Uitvoer (= levering van goederen naar een plaats buiten Europa)
vrijgesteld
o Art. 39
Invoer (= het binnenbrengen van goederen van een niet Europese lidstaat )
o Art. 23
Dienstverrichting
o Art. 18-22
1.2.1. Wordt de handeling verricht door een BTW-plichtige?
Algemeen:
o Enkel indien verricht door BTW-plichtige (Art. 4§1 WBTW):
o “Belastingplichtige is eenieder die in de uitoefening van een economische activiteit
geregeld en zelfstandig, met of zonder winstoogmerk, hoofdzakelijk of aanvullend,
leveringen van goederen of diensten verricht die in dit Wetboek zijn omschreven,
ongeacht op welke plaats de economische activiteit wordt uitgeoefend.”
o Eenieder = natuurlijk persoon / rechtspersoon / vzw
Uitzondering
o Invoer van goederen: invoerder is BTW-plichtige
o Toevallige BTW-plichtige
Toevallige oprichter/vervreemder van nieuwe gebouwen
Toevallige intracommunautaire levering van een nieuw vervoermiddel
1.2.2. Betreft het een belastbare handeling
Opdat een bepaalde handeling aan BTW onderworpen wordt, moet het gaan om één van de
volgende verrichtingen:
Een levering van goederen;
Een dienstverrichting;
Een intracommunautaire verwerving van goederen;
Een invoer van goederen.
1.2.3. Waar vindt de handeling plaats?
Voor de vier genoemde handelingen bestaan er specifieke localisatieregels
Levering van een goed:
o de plaats waar het goed ter beschikking van de verkrijger of de overnemer wordt
gesteld
o de plaats waar de verzending of het vervoer naar de verkrijger aanvangt, wanneer
het goed door de leverancier, door de verkrijger of door een derde wordt verzonden
of vervoerd
o de plaats waar de installatie of de montage wordt verricht
o de plaats van vertrek van het vervoer van passagiers
o de plaats waar de afnemer de zetel van zijn economische activiteit of een vaste
inrichting heeft gevestigd waarvoor de goederen worden geleverd
2
, o de plaats waar de afnemer het effectieve gebruik en verbruik van deze goederen
heeft
o de plaats waar de goederen zich bevinden op het tijdstip van de aankomst van de
verzending of het vervoer naar de afnemer
de bijzondere regel heeft voorrang op de algemene regel
De dienstverrichting:
o de plaats waar de installatie of de montage wordt verricht
o de plaats van vertrek van het vervoer van passagiers
o de plaats waar de afnemer de zetel van zijn economische activiteit of een vaste
inrichting heeft gevestigd waarvoor de goederen worden geleverd
o de plaats waar de afnemer het effectieve gebruik en verbruik van deze goederen
heeft
o de plaats waar de goederen zich bevinden op het tijdstip van de aankomst van de
verzending of het vervoer naar de afnemer
o de plaats waar de installatie of de montage wordt verricht
o de plaats van vertrek van het vervoer van passagiers
o de plaats waar de afnemer de zetel van zijn economische activiteit of een vaste
inrichting heeft gevestigd waarvoor de goederen worden geleverd
o de plaats waar de afnemer het effectieve gebruik en verbruik van deze goederen
heeft
o de plaats waar de goederen zich bevinden op het tijdstip van de aankomst van de
verzending of het vervoer naar de afnemer
Intracommunautaire verwerving van goederen:
o Plaats waar het vervoer van de goederen aankomt
o In de lidstaat die het Btw-identificatienummer aan de afnemer heeft toegekend
Invoer:
o Plaats waar de goederen in het vrije verkeer worden gebracht
=> Alleen als deze plaats BE is, kan Belgische BTW verschuldigd zijn.
1.2.4. Is er een vrijstelling mogelijk
Er zijn twee soorten vrijstellingen:
Die met recht op aftrek (art. 39-43)
Die zonder recht op aftrek (art. 44)
Vrijstellingen met RoA:
Levering van goederen
o De uitvoer
o De intracommunautaire levering
o Goederen onder een douaneregeling
o Goederen in een BTW-entrepot
o Leveringen van en aan schepen en vliegtuigen
o Leveringen aan diplomaten en internationale instellingen
Diensten
o Internationaal goederen – en personenvervoer
o Diensten aan goederen onder een douaneregeling
o Sommige diensten aan goederen in een BTW-entrepot
o Bepaalde diensten aan schepen en vliegtuigen
3
, o Diensten aan diplomaten en internationale instellingen
Invoer en intracommunautaire verwerving
o In bepaalde omstandigheden vrijstelling van BTW mogelijk.
o BTW-plichtige moet nodige bewijs voor voorziene vrijstelling voorleggen.
Vrijstelling zonder RoA:
Voorbeeld: een doctor die btw op spuitjes niet mag terugvorderen
1.2.5. Wie moet de BTW voldoen?
De leverancier
De dienstverrichter
De ontvanger van de dienst
De aansprakelijke vertegenwoordiger
1.3. BTW
Indirecte belasting
o SA ≠ drager
o Toevallige, losstaande handeling
Verbruiksbelasting
o Eindverbruiker draagt de belasting
o Btw in de lidstaat van verbruik
EU-belasting
o Zie richtlijnen
Neutraal voor de bpl
o Geen kost (terugvorderen)
o Geen opbrengst (doorstorten)
4
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller jansejansens88. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $4.89. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
62890 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now