Summary
Samenvatting omzetbelasting
- Course
- Institution
- Book
Beknopte samenvatting hoorcolleges, werkgroepen en boek. Incl. arresten.
[Show more]
Connected book
Book Title:
Author(s):
- Edition:
- ISBN:
- Edition:
Seller
Follow
laurabab
Reviews received
Content preview
Omzetbelasting- Omzetbelasting: algemene verbruiksbelasting artikel 1 lid 2 Richtlijn
- BTW systeem: belasting over toegevoegde waarde met aftrek voorbelasting
- Systeem normaal
- Ondernemer A brengt Xa in rekening aan B en voldoet Xa aan fiscus (10)
- Ondernemer B brengt Xb in rekening aan C en voldoet Xb - Xa (20-10: 10)
- Ondernemer C brengt Xc in rekening aan consument en voldoet Xc - Xb (30-20: 10)
- Juridische neutraliteit: belasting consument evenredig aan gefractioneerde betaling
- Dus Xc is evenredig aan gefractioneerde betalingen binnen de keten
- Want 30 is evenredig aan 3 x 10
- Gefractioneerde betaling: iedere ondernemer binnen keten betaalt deel OB fiscus
- Voordeel: verspreiding van betalingsrisico
- Systeem met vrijstellingen
- Ondernemer A brengt Xa in rekening aan B en voldoet Xa aan fiscus (10)
- Ondernemer B brengt 0 in rekening aan C en voldoet 0 want vrijstelling (0)
- Ondernemer C brengt Xc in rekening aan consument en voldoet Xc (30)
- Inbreuk op juridische neutraliteit door vrijstelling in keten
- Paradox van de BTW is hogere belasting door vrijstelling: change breaking effect
- Xc is lager dan gefractioneerde betalingen binnen de keten
- Want 30 is lager dan gefractioneerde betalingen van 10 en 30
- Oorzaak is dat B Xa niet kan aftrekken en C geen aftrek Xb heeft
- Systeem met een verlaagd tarief
- Ondernemer A brengt Xa in rekening aan B en voldoet Xa aan fiscus (10)
- Ondernemer B brengt Xb in rekening aan C en voldoet Xb - Xa (20-10: 10)
- Ondernemer C brengt Xc in rekening aan consument en voldoet Xc - Xb (15-20: -5)
- Juridische neutraliteit
- BTW consument van 15 is evenredig aan gefractioneerde 10 + 10 - 5
- Inhaaleffect: het algemene tarief wordt ingehaald door laatste schakel
- Breuk met BTW systeem door aftrek voorbelasting
- Kenmerken
- Rechtvaardiging: het is economisch gezien efficiënt en niet lastig
- Algemene verbruiksbelasting: ALLE consumptie van consument wordt getroffen
- Indirecte verbruiksbelasting: heffing bij ondernemers die verbruik mogelijk maken
- Externe neutraliteit: heffen bij invoer en ontheffing bij uitvoer
- Economische neutraliteit: geldt voor iedereen dus geen concurrentieverstoring
- Objectief: ieder gelijk
- Fiscale illusie: onbekendheid hoeveel BTW jaarlijks wordt betaald
- Theorie
- Objectieve vrijstellingen: object (prestatie) wordt vrijgesteld
- Geen subjectieve vrijstelling want verstoring concurrentie dus neutraliteit
- Subjectieve maatstaf: werkelijke consumptieve uitgaven worden belast
- Geen objectieve maatstaf want maatstaf wordt niet zakelijk gemaakt
- Objectieve als te lage waarde wegens vrijstelling pro rata of geen aftrek
- VAT gap: verschil theoretische- en werkelijke BTW opbrengst (misbruik en innen)
- Uniebegrippen: harmonisatie EU voor fiscale neutraliteit dus concurrentie
, - Europese harmonisatie
- Wet OB is gebaseerd op BTW richtlijn artikel 288 VWEU en 414 RL
- Richtlijn is gericht tot lidstaten en heeft bindende kracht tav het resultaat
- Richtlijnconforme uitleg van de wet dus kameleon effect
- Nijmeegse vierdaagse > sportbeoefening is accommodatie (openbare weg)
- Vluchtelingenwerk > ondernemer in wet is hetzelfde als in richtlijn
- Rechtstreekse werking: beroep op richtlijn door burger als wet apert strijdig
- Omzettingstermijn verstreken of niet juist omgezet door lidstaat
- Hof van Justitie
- Prejudiciële vragen 267 VWEU
- Plicht hoogste nationale rechter en lagere rechter mogen
- Cilfit > mag niet bij Acte Clair (duidelijk) en Acte Eclaire (eerder)
- Inbreukprocedures 258 VWEU
- Door EU commissie tegen lidstaat bij niet naleven EU wetgeving
- Belang OB: harmoniseren wegens interne markt EU / EU-bijdrage obv OB
- Belastbare feiten 1 OB
- Sub a: levering van goederen en diensten
- Sub b: intracommunautaire verwervingen van goederen
- Vanuit EU-staat
- Drempel voor vrijgestelde ondernemers van 10.000 in 1a lid 2 OB (2 jr)
- Sub c: intracommunautaire verwervingen van nieuwe vervoermiddelen
- Vanuit EU-staat / ook door consumenten !
- Sub d: invoer van goederen
- Vanuit derde-staat
- Belastingplichtige ondernemer 7 OB jo. 9 RL (WIE)
- Ieder (OB)
- Personen / stichting / coöperatie / BV / NV / buitenlandse RP / geen RP
- Samenwerkingsverband: bij duurzame samenwerking en als één optreden
- Heerma > vennoot, maat of houder aan eigen presteert dan ondernemer !
- Die zelfstandig (OB)
- Niet werknemer in loondienst 10 RL dus voor eigen rekening en risico
- Wel notaris / commissaris / toezichthouder maar Steen > niet DGA
- Een economische activiteit
- Rompelman > OF intentie economische activiteit met objectieve factoren
- Aanvang vanaf eerste investeringshandelingen
- Fini > Einde bij de laatste afwikkelingshandeling dus einde huur-ovk
- Altijd gescheiden privé- en ondernemingsvermogen !
- Dus BV ondernemer voor verhuur OG maar niet houden effecten
- Bedrijf en beroep
- Streven naar opbrengst maar hoeft geen winststreven
- HongKong > geen opbrengst bij gratis prestaties dus geen 7 OB
- Professionele bezigheid dus op markt opereren
- Niet zuivere hobby of normaal vermogensbeheer
- Regelmaat
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller laurabab. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $5.94. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
67096 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now