Summary
Samenvatting Vennootschapsbelasting
- Course
- Institution
- Book
Samenvatting Vennootschapsbelasting incl. arresten.
[Show more]
Connected book
Book Title:
Author(s):
- Edition:
- ISBN:
- Edition:
Seller
Follow
laurabab
Reviews received
Content preview
Vennootschapsbelastingrecht- Context VPB
- Globaal evenwicht: VPB is gatenstopper voor IB voor DGA bedrijven
- Rechtsvormneutraal: gelijke belastingdruk voor box 1 en box 2 ondernemers
- Geen globaal evenwicht
- Gebruikelijk loon DGA is een stukje winst in de IB
- Winst kan worden opgepot door de DGA dus dan geen box 2 IB
- Lening door DGA aan BV wordt TBS box 1 IB en kan IB ondernemer niet
- Klein pakket aandelen wordt VPB met box 3
- Beleggingsinkomsten is VPB maar bij IB ondernemer box 3
- Alternatieve stelsels
- Rechtsvormneutrale winstbelasting: ongeacht rechtsvorm
- Imputatiestelsel: VPB is voorheffing IB
- Aftrek primair dividend VPB: veelal blijft er geen winst over
- België notionele interest aftrek: fictieve renteaftrek als stimulans financiering
- Laag tarief nieuw kapitaal en geherinvesteerde winst: stimulans investeren
- Verschuiving belastingmix: VPB omlaag en andere heffingen omhoog (NL)
- Uitdelingsbelasting: dividend belasten maar bij oppotten geen heffing
- Forfaitair rendement op vermogen: dit zou alleen wereldwijd kunnen
- Percentage van omzet belasten: voorstel van Frankrijk
- Europese context
- Positieve harmonisatie: MDR en fusie richtlijn
- Negatieve harmonisatie: aanpassingen VPB door jurisprudentie HvJ
- OESO BEPS, ATAD en ATAD II en CC(C)TB
- Internationale context
- Kapitaal import neutraliteit (KIN): vrijstelling buitenlandse winsten (NL)
- Niet bijheffen: minder voorzieningen daar / concurrentie daar
- Territoriale stelsel: winst belasten op eigen territorium gegenereerd
- Klassieke stelsel: VPB is zelfstandige heffing dus geen voorheffing
- Kapitaal export neutraliteit (KEN): verrekening belasting buitenlandse winst
- Bijheffen tot tarief winstbelasting nationale stelsel (VS)
- Systeem VPB
- Complementaire functie: direct de winst van de lichamen belasten
- Rechtssubjecten: hebben rechtspersoonlijkheid en niet transparant
- Rechtssubjecten: NV / BV / open CV voor deel CV
- Geen rechtssubjecten: VOF / maatschap / besloten CV (aansprakelijk)
- Kern VPB
- Toerekening winst aan zelfstandige subjectieve lichamen
- Subjectieve belastingplicht aan objectieve belastingplicht (onderneming)
- Klassieke stelsel
- Gecombineerd tarief VPB en box 2 IB
- Economische dubbele belasting: één object wordt meerdere keren belast
- Buitenlandse situatie: afgezwakt klassiek stelsel want VPB en DB zonder IB
- Imputatiestelsel: protectionistisch
- VPB voorheffing IB dus hoog tarief en in eigen land nog eens box 2
, - Subject
- Binnenlands belastingplichtig 2 VPB
- Nationaliteitsbeginsel: onbeperkte belastingplicht inwoners
- Lid 1: belastingsubjecten wegens rechtsvorm
- Sub a: NV / BV / open CV / andere kapitaalvennootschappen
- Verordening > Societas Europaea wordt gelijkgesteld aan NV
- HR > vreemd recht opgerichte vennootschap onder ‘andere KV’
- HR > beoordeling KV volgt Nederlandse kwalificatie
- Rechtspersoonlijkheid en aandelenkapitaal
- Geen RP: vrij overdraagbaar en beperkte aansprakelijkheid
- Bijv. BV heeft RP en AK / open CV heeft AK en andere twee
- Incorporatiestelsel: beoordeel rechtsvorm via oprichtingsrecht
- HR > personenvennootschap kan onder ‘andere KV
- ALS bewijzen deelgerechtigdheid EN vrij verhandelbaar
- Flex BV met getrapte hoofdelijke aansprakelijkheid blijft BV
- Sub b: coöperatieve vereniging
- Sub c: onderlinge waarborgmaatschappij (OWM: grote verzekeraars)
- Sub d: woningcorporaties
- Sub e: stichting en vereniging voor zover onderneming
- Duurzame organisatie van kapitaal en arbeid
- Deelname aan het economische verkeer
- Winstoogmerk door overschot batig saldo uit ondernemingsactiviteit
- OF winststreven via concurrentie-criterium 4 lid 1a VPB
- SS > v oor concurrentie moet er wel winstpotentie aanwezig zijn
- Vermogensetikettering dus per onderneming en bestanddeel kijken
- Geen BP als onder plafond 6 VPB na aftrek 9 VPB of opteren lid 9
- Vrijstelling voor overheidstaak tenzij concurrentie 8e jo. 8f VPB
- Pensioenactiviteiten is drijven onderneming 4 lid 1b VPB
- Geen onbelaste gift als tegenprestatie in de vorm van bijv. kalender
- Aandelen onbelaste sfeer zonder DVS tenzij actieve AB
- Sub f: open fondsen voor gemene rekening (FGR)
- Eerst onder VPB en daarna als FBI weer naar IB via 28 VPB
- Gatenstopper tov NV of BV als FBI want nu eerst strikt VPB
- Sub g: publiekrechtelijke rechtspersonen voor zover onderneming(!)
- Vrijstelling voor overheidstaak tenzij concurrentie 8f VPB
- Gelijk speelveld anders volgens EU commissie verboden staatssteun
- Lid 3: open FGR als vrije overdraagbaarheid
- OF als alleen aan fonds zelf OF aan bloed- en aanverwanten rechte lijn
- Lid 4: subjectieve belastingplicht wegens vestigingsplaatsfictie
- 4 AWR: subjectieve belastingplicht door feitelijke leiding in NL
- Relevant als naar vreemd recht opgericht OF als lid 4 niet geldt
- Lid 5: ondernemingsfictie voor meeste belastingsubjecten
- Geen rechtsvormneutraliteit: integrale belastingplicht vs. ‘onderneming’
- Lid 9: opteren voor volledige belastingplicht door culturele instelling (niet gift)
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller laurabab. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $6.44. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
53340 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now