Summary
Samenvatting inkomstenbelasting winst
- Course
- Institution
- Book
Samenvatting van hoorcolleges, werkgroepen en boek. Incl. arresten, voorbeelden en balansen.
[Show more]
Connected book
Book Title:
Author(s):
- Edition:
- ISBN:
- Edition:
1 review
By: rjlrjl • 2 year ago
Seller
Follow
laurabab
Reviews received
Content preview
Inkomstenbelasting Winst- Grondslag wet IB: draagkracht en gelijkheid
- Draagkrachtbeginsel: heffen naar rato van de financiële draagkracht van mensen
Objectieve draagkracht: draagkracht vloeit voort uit inkomen individu
Subjectieve draagkracht: uit inkomen individu en persoonlijke omstandigheden
- Wel draagkrachtgedachte - Geen draagkrachtgedachte
Progressieve tarieven box 1 Geen opstapje box 1
Persoonsgebonden aftrek H6 IB Waarde vermogen belasten box 3
Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek 4.41 IB
Heffingskortingen
- Analytisch stelsel 2.3 IB: boxensysteem
- Opbouw belastinggrondslag IB: bronnentheorie en vermogensvergelijkingstheorie
- Criteria bron van inkomen:
- Deelname economisch verkeer, voordeel wordt beoogd, is objectief te verwachten
- Bron als geheel als er samenhang tussen de activiteiten bestaat
- Rangorde 2.14 IB: eerstgenoemde bron prevaleert boven later genoemde bronnen !
- Winst uit onderneming 3.2 IB: winst als ondernemer genoten
- Causaliteit en finaliteit: opbrengst binnen de ondernemingsactiviteit
- Uitkering uit rampenfonds want hier kan je op rekenen
- Prijs op een boek als jaarlijks / niet onverwacht want hier hoop / reken je op
- Niet: uit vrijgevigheid een bate krijgen en persoonlijke cadeaus arts
- Uitbreiding winst uit onderneming: medegerechtigde 3.3(1)(a) IB
- Criteria onderneming (klassiek)
- Organisatie van kapitaal en arbeid
- Onderscheid met ROW
Beschikbare tijd en urencriterium
Duurzaamheid en omvang werkzaamheden
Omvang investeringen
Debiteurenrisico (ondernemersaftrekken zijn compensatie)
Ondernemingsrisico (aansprakelijkheid en valuta)
Opdrachtgevers / Reclame en bekendheid / financiering / winstverwachting
- HR 1994: onderscheid met normaal vermogensbeheer box 3
- Arbeid eigenaar
- Heeft onmiskenbaar ten doel het behalen van voordelen
- Welke normaal opkomende rendement te boven gaat
- Beoordelen vanaf moment aanvang inkomensbron
- Gericht op duurzame deelname aan het economisch verkeer
- Het oogmerk om voordeel te behalen
- Objectief maar bij twijfel subjectief beoordelen
- HR juni 2011: uitgangspunt is belastingjaar maar tevens F&O latere jaren
- Moderne definitie
- Zelfstandig en duurzaam bedoelde activiteiten
- Gericht op risicodragende deelname aan het economisch verkeer
- Met de bedoeling winst te behalen
,- Criteria ondernemer 3.4 IB
- Voor rekening van wie een onderneming wordt gedreven
- Door de civielrechtelijke kenmerken van personenvennootschap
- Rechtstreeks wordt verbonden voor verbintenissen betreffende die onderneming
- Rechtstreekse aansprakelijkheid schulden onderneming
- Altijd personen achter vof / beherende vennoten
- Dus niet commanditaire vennoot
- Medegerechtigde 3.3 lid 1a IB of AB 3 lid 3f AWR
- Dus niet huwelijk want dan indirect aansprakelijk
- Dus niet stille maat want slechts aansprakelijk eigen schulden
- Wel veelal via zelfstandig beroep ondernemer
- Uitbreiding ondernemer 3.5 IB
Tand, notaris, arts, advocaat, accountant, architect, componist, deurwaarder, fysio
Waarnemer is slechts ondernemer als hij voor meerdere waarneemt
- Bijzonderheden
Echtgenoten geen ondernemer want ‘voor rekening’ maar niet ‘rechtstreeks’
HR 1955: verhuurder van onderneming blijft ondernemer want ‘rechtstreeks’
HR 1957: overdrager van onderneming tegen winstrecht is geen ondernemer meer
Als winstrechten de boekwaarde overstijgen blijft het WUO
HR 1981: huurverkoper is geen ondernemer meer
Geen staking want winstneming uitgesteld dus WUO
- BV als participant drijft altijd met gehele vermogen een onderneming 2 lid 5 VPB
- Voordelen winst uit onderneming
- Doel: stimuleren ondernemerschap en globaal evenwicht box 1 / VPB en box 2
- Voordelen genieters van winst uit onderneming
- Willekeurige afschrijvingen en investeringsaftrek KIA
- Extra voordelen voor ondernemers zonder urencriterium
- MKB vrijstelling en investeringsaftrekken EIA en MIA
- Extra voordelen voor ondernemers met urencriterium
- FOR, zelfstandigenaftrek, meewerkaftrek, stakingsaftrek, S&O aftrek
- Urencriterium 3.6 IB
- 1225 uren mits voldaan wordt aan de overige voorwaarden
- Lid 2a: alsnog weigeren als geen reële vof (boekhouder / advocaat)
- Voorkomt misbruik van ondernemersfaciliteiten
- Ondernemersaftrekken
- Zelfstandigenaftrek 3.76 IB
- Doel: instrumenteel stimuleren ondernemingsactiviteiten
- Doel: compensatie voor handelen als ondernemer
- Moet winst reserveren voor toekomst én investeren
- Eisen: ondernemer en urencriterium 3.6 IB
- Lid 3: extra bedrag startersaftrek / Lid 7: negen jaar doorschuiven
- Meewerkaftrek 3.78
- Eisen: ondernemer met urencriterium en partner zonder salaris
- Stakingsaftrek
- Eisen: ondernemer
, - MKB vrijstelling 3.79a IB
- Eisen: ondernemer
- HR 2012: geldt voor totale WUO
- Ook termijnen oud-ondernemers igv huurkoop / verkoop winstrecht !!!
- Want wetgever heeft met vrijstelling tariefsverlaging WUO beoogd
- Investeringsaftrek 3.41 IB
- Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek bij investering in bedrijfsmiddel 4.43 IB
- Desinvesteringsbijtelling 4.47 IB: als binnen 5 jaar na aftrek wordt gedesinvesteerd
- Transparante samenwerkingsverbanden
- VOF / maatschap / besloten cv / open cv voor deel van beherende vennoten
- Transparant: de personenvennootschap heeft geen zelfstandige belastingplicht
- Belasten de natuurlijke personen want deze zijn ondernemer 3.4 IB
- Meerdere subjectieve ondernemingen binnen een personenvennootschap
- VOF
- Gezamenlijke uitoefening van bedrijf
- Ondernemer want hoofdelijke aansprakelijkheid voor het geheel
- A/B/C en C stopt dan krijgt C 1/3 van het werkelijke EV
- C staakt en moet belasting betalen over overdrachtsprijs minus boekwaarde
- Overdrachtsprijs is 1/3 deel van het werkelijke EV en boekwaarde is 1/3 fiscale EV
- Bij A en B dit belaste deel vervolgens naar rato activeren op activa / toevoegen EV
- A/B/C en C draagt over aan D dan D balans tegen werkelijke waarden
- A/B/C en D treedt toe dan staken A/B/C ieder voor 8 1/3 deel hun onderneming
- Zij moeten alleen over de meerwaarde van dit deel belasting betalen en activeren
- Maatschap
- Uitoefening van beroep
- Stille maatschap
- Maat treedt op in eigen naam
- Geen ondernemer want slechts aansprakelijkheid voor eigen transacties
- Open maatschap
- Maatschap heeft deelname in het economisch verkeer
- Maat treedt op in naam van maatschap
- Ondernemer want aansprakelijkheid voor gelijke delen van alle transacties
- Commanditaire vennootschap
- Civiel
- Fiscaal bestaat er onderscheid besloten en open: deel van open niet transparant
- Besloten cv
- Beherend vennoot heeft bedrijf en commanditaire vennoot investeert
- Beherende is ondernemer en hoofdelijke aansprakelijkheid voor geheel
- Commanditaire vennoot is medegerechtigde van winst onderneming 3.3 lid 1a IB
- Aansprakelijk tot inlegbedrag mits geen beheersdaden verricht (beherend)
- Open cv
- Beherend vennoot is ondernemer en hoofdelijke aansprakelijkheid voor geheel
- Commanditaire vennoot is aandeelhouder 2(3)(f) AWR en wordt belast in box 2 of 3
- De cv is voor dit laatste deel niet transparant en dit wordt eerst belast in de VPB
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller laurabab. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $5.87. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
56326 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now