Class notes
Complete samenvatting van alle colleges Forensische Accountancy
- Course
- Institution
Complete samenvatting van alle colleges Forensische Accountancy, inclusief alle werkgroepen.
[Show more]
1 review
By: IsaKenbeek • 3 year ago
Complete summary, clearly written down.
Seller
Follow
ShivaneFrauenfelder2020
Reviews received
Content preview
Hoorcollege 1Algemene achtergrond forensische accountancy
Risico dat goed geld met fout geld gemengd gaat. Bank heeft
poortwachtersfunctie.
Is er een risico? Dan gaat forensisch accountant onderzoek doen.
Bij fraude gaat het over geldstromen, goederenstromen. Accountant is goed in
geld- en goederenstromen aan elkaar linken. Perfect om fraude- of
witwasconstructies te herkennen. Vanuit technische, boekhoudkundige en
juridische kennis gaat een forensisch accountant te werk.
Forensische Accountancy als vak: witwaspraktijken bestuderen, klokkenluiders
valideren, bedrijven als daders, kansen en waarheid van slachtofferschap
bestuderen.
Accountant: bekijkt als buitenstaander de jaarrekeningen van bedrijven om te
kijken of die op een nette wijze, op een eerlijke wijze verantwoording afleggen
naar buiten toe. Je kan niet je eigen boeken nakijken. Een buitenstaander die
namens derde partijen (maatschappelijk verkeer) controleert/toetst of er op een
eerlijke manier verslag wordt gedaan. Controle van de boekhouding
- Boekhouden
- Inrichting van boekhouding welke regels je moet toepassen
- Echt boekhouden registreren wat er binnen een onderneming gebeurt, dat
zet je op papier
Ontstaan accountant
Aan de hand van een fraudezaak is accountant ontstaan.
- 1879 in Rotterdam. In deze tijd ontbrak het aan goede en objectieve
controle van de boekhouding. Gerespecteerd zakenman Pinkcoffs, hij had
een aantal bedrijven en was ook politiek actief. Hij deed van alles,
succesvol, groot bedrijf specerijen kopen in verre landen, grote woning en
gerespecteerd. Hij wilde weten wat zijn voorraad/vermogen was op de
schepen.
- Zijn zaken gingen eigenlijk altijd wel goed, maakte winst, dus eigen
vermogen steeg. Hij zat in de handel van specerijen. Scheepsladingen met
specerijen. Hij deed alles eerlijk en mensen hadden vertrouwen in hem. Hij
kreeg makkelijk krediet, had goede reputatie, investeerders waren altijd
bereid, mensen stonden in de rij om te gaan werken bij hem. Maar hij had
een keer pech, schip verging en lading was nat. Hij had veel schade, dus
zijn eigen vermogen ging ook omlaag. Waarde van zijn bezittingen minder,
afwaarderen. Dat eigen vermogen werd steeds minder groot en zelfs
negatief.
Cash is a fact, profit an opinion: winstcijfers kun je manipuleren door
boekhoudkundige trucjes maar die is niet altijd echt voor handen.
Profit is an opinion, cash is an effect: je moet kasmiddelen hebben om
betalingen te kunnen voldoen
Cash: geld wat je in je handen hebt
Profit: een opinie, bezittingen en schulden moeten gewaardeerd
worden = subjectief = schatting van waarden.
- Hij dacht ik vertel dit niet, als ze erachter komen willen ze geen zaken met
mij doen. Hij vergrootte zijn eigen vermogen. Hij plaatste op de balans iets
wat hij niet had om zijn eigen vermogen te vergroten. Hij liet op zijn balans
te hoge voorraden zien, die die niet had. Dit was fraude, maar men wist dit
niet en toen hij failliet ging, was er veel schade bij bedrijven die nog geld
moesten krijgen van Pinkcoffs. Hij kreeg onvoldoende geld binnen om aan
zijn verplichtingen te voldoen.
, - Pinkcoffs was aan het rommelen met balansen. Hij zei dat hij voldoende EV
had. Maar wel problemen met leveranciers, banken, personeel. Op papier
klopte het wel maar hij had het geld verder niet. Pinkcoffs vluchtte naar
Amerika. Hij liet zijn bedrijf achter. Leveranciers kregen hun deel niet,
medewerkers op straat, bank kreeg aflossing niet. Kortom, hele grote
schade. Overheid wilde het vanaf toen anders organiseren. We kunnen niet
verwachten dat bedrijven eerlijk verantwoording afdoen. We moeten
iemand hebben van buiten namens alle belanghebbenden:
maatschappelijk verkeer.
- Boeken werden openbaar gemaakt, balans was vervalst, hij was een
fraudeur. Toen zei men, we moeten iemand laten controleren, mensen
moeten verantwoording afleggen.
- Vak accountancy ontstaat door de fraudezaak! Ontstaan vanuit fraude
schandaal en de behoefte om te controleren! Accountant = fraudejager.
Accountants vonden zeer weinig fraude. Wel vaak slordigheden of fouten. Ze
zagen wel dat medewerkers fraudeerden. Bazen vonden dat fijn, want dan konden
ze kijken op wie ze dingen konden verhalen of ontslaan.
Van: controle in kader van fraude tegen onderneming (‘kijken naar kwade’)
Naar: iemand kijkt of alles binnen de organisatie wel klopte (helpen van
bedrijven om het goed te doen, repareren, ‘kijken naar goede’)
In de jaren ’80 veranderde dit weer
Kwam weer meer fraude en criminaliteit.
Kantoren met accountants gingen veranderen: werden groter
(internationaal, groeien, fusies, overnames) en veranderen van karakter
(zowel adviesdiensten als controle). Eerst gingen ze diensten voor een lage
prijs aanbieden en de wetgeving zijn gang laten doen en het verplicht
maken zodat later de adviesprijs hoger kon worden.
Controlefunctie is een moetje (wet vereist), advies kan je meer geld voor
vragen want dan heeft diegene echt iemand nodig die hem helpt en bereid
meer te betalen dan voor wat ze moeten.
Adviseurs verdienden veel meer dan de accountants.
Accountants nadruk lag meer op adviesdiensten verkopen. Controle: krijg
je voet tussen de deur, aan de controle hoeven we niet veel te verdienen.
En het geld dan verdienen met de adviesdiensten.
Kwaliteit ging achteruit: nadruk ligt niet op de controlefunctie, maar op wat
er zelf verdiend kan worden.
Gevaarlijke combinatie adviseren & controleren: je betaalt je controleur, dat is al
een gekke fout. Maar als je niet alleen controleert maar ook adviseert dan is jouw
financieel belang als accountant in het bedrijf groter. Degene die moet
controleren wordt betaald, maar er zat ook nog een extra prikkel van de verkoop
van de adviesdiensten.
Eind 19e eeuw
Accountant krijgt meldplicht. Fraude komt weer terug op de agenda. Nog meer
fraudeschandalen, maar weinig meldingen. Veel regelgeving is gekomen waarbij
accountant onder toezicht is komen te staan.
1. Je mag bij de klant die je controleert, geen adviesdiensten meer verkopen. Zo
wordt voorkomen dat advies en controle bij dezelfde klant wordt gedaan.
Geen afhankelijke relatie. Catcher: gevangen door je klant, verweving,
belangenverstrengeling tussen gecontroleerde en controleur.
2. Roulatieverplichting: na zoveel jaar wisselen van accountant. Grote
accountant kantoren hebben hele grote macht waardoor grote ondernemingen
afhankelijk zijn van vier grote accountantskantoren. Gevangen in het web van
de Big Four (systeemorganisaties, mogen niet omvallen vanwege grote
afhankelijkheid – creëren banen etc. – en dus lastig te beteugelen): PWC,
KPMG, Deloitte, EY. Deze hebben hele grote macht bij overheid, bedrijfsleven,
, (fiscale) wetgeving. Als maatschappij afhankelijk van vier organisaties. Het
probleem is dat zij ook kantoren hebben wereldwijd, dus als wij hier in
Nederland de regelgeving willen aanpassen dan kunnen zij daar alsnog verder
met het betalen van de accountant (die de controleur is).
Wat moet je weten?
Vak van de accountant is ontstaan door een fraude affaire. Daarna is men
een tijd lang naar het goede gaan kijken. Vanaf de jaren ’80 wordt steeds
meer gevraagd/verwacht van de accountant. Dat hij ook wat gaat doen aan
fraudebestrijding, wat meer alert zijn. Ze verwachten dat ze de
poortwachtersfunctie die banken hebben beter gaan vervullen.
Kwaliteit op dit moment van accountants is zeer laag, risico dat cijfers niet
kloppen.
Forensisch accountant: accountant die veel in forensisch, juridisch,
geschillenbeslechting, gerechtelijk gebied zit.
Verschil forensisch accountant en controlerende accountant: forensisch
accountant meer “voelsprieten” voor fraude(risico’s). Kan beide werelden
combineren. Spelregels juridische en accountancy samen. Verschil zit hem
in het werkgebied, juridische bagage, type onderzoek, belanghebbende,
opdrachtgever. Als gewoon accountant is de opdrachtgever het
maatschappelijk verkeer (leveranciers, banken, aandeelhouders), bij FA is
dat een opdrachtgever met een heel specifiek belang die ook andere
wensen heeft en de spelregels zijn een beetje anders geworden.
Fraudeschandalen uit de jaren ’80 kwamen als eerst op het bordje van de
overheid terecht, bij politie en justitie. Vonden met name plaats in
bouwwereld, politie begreep dat niet goed want die hadden niet de juiste
achtergrond, niet de know how. Maar ze begrepen wel dat er telkens een
groepje aannemers failliet gingen maar hadden wel hele mooie huizen,
hadden dikke bankrekening mee en dure auto’s. Toen kwamen er ook nog
aangiftes van mensen bij die waren belazerd. Dus die zijn gaan aankloppen
bij belastingdienst voor hulp van specialisten in fraude, om die patronen te
ontrafelen. Twee accountants stapten over van accountantbureau naar
politie en die gingen helpen/onderzoek doen. Ze losten een aantal
(aannemers)schandalen op. Term is meegekomen vanuit Amerika, toen
onze accountants daar naar een soort congres gingen. Was dus al bekend
in Amerika het woord forensische accountant, en ze namen dat mee naar
Nederland.
Karakteristiek fasen
Fase 1. De publieke behoefte
FA speelde zich af binnen de overheid/justitie/inschakeling bij FIOD.
Fase 2. Ontginning van de private markt
Afspeelde binnen de sfeer van het strafrecht (dus nog niet civiel etc.)
Verschuiving/verbreding van publiek naar privaat. Dus ook andere vraagstukken,
omdat ze niet voor overheid konden werken. En verschuiving van strafrecht naar
andere rechtsgebieden (civiel). Door grotere vraag overheid kwam de vraag ook
meer in civiele sfeer. Bedrijven dachten zelf ook moeten we ons hier niet mee
bezig houden? Grote accountantskantoren wilden de overheid gaan
helpen/assisteren en dus ondersteuningsfunctie. “Hier kunnen wij aan verdienen.”
Zij belden dezelfde jongens op die de politie al eerder geholpen hadden naar het
congres waren geweest. Zij gingen een vakgebied binnen de private sector
ontwikkelen. De overheid wilde dit echter niet want ze hadden deze twee jongens
eerst voor hun te werken en nu ineens reden ze in een dure BMW (hogere salaris,
zelfde werk). De overheid ging geen rekening betalen. Dit had een positief effect,
want daardoor gingen ze hun eigen weg.
Fase 3. Stabilisatie en institutionalisering
Vakgebied wordt veel serieuzer.
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller ShivaneFrauenfelder2020. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $5.35. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
67474 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now