Class notes
Lesnotities/samenvatting fiscaliteit
- Course
- Institution
Samenvatting/ lesnotities ondernemingsfiscaliteit 2020/2021. Te studeren met de wetsartikelen.
[Show more]
Seller
Follow
zoevanoevelen
Content preview
INHOUDHoofdstuk 1: inleiding 2
Hoofdstuk 2: Onderworpen vennootschappen, vennootschapsbelasting 5
Hoofdstuk 3: Algemene bepalingen en winstbegrip 6
Hoofdstuk 4: Belastinggrondslag 8
Hoofdstuk 5: Vrijgestelde inkomsten 11
Hoofdstuk 6: Vaststelling van het netto-inkomen, personenbelasting 15
Hoofdstuk 7: Vaststelling van het netto-inkomen, vennootschapsbelasting 24
Hoofdstuk 8: Ontbinding en vereffening 34
Hoofdstuk 9: berekening van de belastingen 35
1
,Hoofdstuk 1: inleiding
1. Belangrijkste fiscale wetboeken
- Directe belastingen
o Periodebelasting: alle verdiensten belasten van in een vol jaar
o Onroerende inkomsten: alle huur van een bepaald jaar belasten
o Federaal en regionaal
o Wetboek: wetboek inkomensbelastingen
Personenbelasting:
Personen (fiscaal president)
Zijn belastbaar op persoonlijk inkomen in België
Onroerende inkomsten: inkomen verhuur onroerende goederen -
Kadastraal inkomen: elk ongebouwd en gebouwd goed, 60% van de
jaarhuur die het pand opbracht in 1975
Roerende inkomsten:
o Niet allemaal belastbaar, vb. verkopen na 5 jaar verhuur
o Dividenden en interesten, bemeubelde verhuur onroerend goed
Beroepsinkomsten – uit arbeid
o Wordt massaal belast in België
o Doordat het boek uit 1964 en niet echt is gemoderniseerd
o Bezoldigingen: bedrijfsleider (wel onder vennootschap) en
loontrekkenden
o Pensioenen: lagere belasting
o Winsten: andere zelfstandigen
o Baten: vrije beroepen vb. dokter, advocaat …
Diverse inkomsten: aparte verrichtingen
vb. onderhoudsgeld na scheiding of voor kind, verwerving van huis en
verkopen binnen 5 jaar
Vennootschapsbelastingen: ruimer dan alleen belasten van
vennootschappen, rechtspersonen die een winstgevend doel hebben
Rechtspersonenbelasting
Belasting niet-inwoners: belasting betalen in het land waar men winst
maakt vb. Nederlandse vennootschap in België
- Indirecte belastingen
o Belasten een verrichting
o Niet tijdsgebonden
o 1 Belasting over de toegevoegde waarde (BTW)
Verbruiksbelasting
Europees product: elk land moet een deel van de btw-opbrengsten afstaan
aan de Europese Unie, dit is één van hun belangrijkste inkomsten
Is nog steeds verschillend per land, en is heel complex
o 2 Vlaamse codex fiscaliteit
Heel erg uitgebreid
Registratiebelasting
Erfbelasting: belasting op de erfenis, door de erfgenamen
Schenkbelasting:
Iets lager als successierechten
Verschillende tarieven voor roerende en onroerende goederen
3% in rechte lijn, 7% door andere personen
Vlabel: Vlaamse belastingdienst, op site zijn ook alle belastingen terug te
vinden
2
, o 3 Douane en accijnzen
Accijnzen: op fossiele brandstoffen
Belangrijke bron van inkomsten voor de overheid
- Wetboek van de met inkomstenbelastingen gelijkgestelde belastingen
o Belasting op de werknemersparticipatie is niet geregulariseerd – uitkeringen die
werkgevers kunnen doen aan werknemers vb.winstuitkering
o Verkeersbelasting op autovoertuigen
o Belasting op spelen en weddenschappen
o Belasting op de automatische ontspanningstoestellen
o Belasting op de inverkeerstelling
o Inkomensbelasting is extreem hoog bij ons, wat wordt gecompenseerd door
extra voordelen zoals auto, winstuitkering … omdat die minder belast worden
- Internationale verdragen
o Hangt samen met territorialiteitsbeginsel
o Land waar men werkt en land waar men woont wordt je allebei belast ->
afspreken welk land heffingsbevoegdheid heeft
o OESO bepaalt dit -> belangrijke organisatie tegen belastingontduiking
2. Adviezen van het HRF
- HRF: hoge raad van financiën
- 2 grote entiteiten: financieringsbehoeften overheid & fiscaliteit en parafiscaliteit
- Een taks shifting ten voordele van arbeid en bredere belastinggrondslagen
o Gebruikt door Michel I in regeringsvorming
o België is tweede land met hoogste belastingsdruk
o Hoger dan ons: Denemarken
o Probleem in België fiscaliteit: weinig inkomsten uit belasting op consumptie,
heel veel uit arbeid en kapitaal -> consumptie wordt te weinig belast, btw
schiet tekort
o Mogelijkheid om consumptie meer te belasten: dure auto’s meer belasten
- Verlaging van de lastendruk op arbeid en mogelijkheden voor de financiering ervan
o Grote politieke moed nodig om de structuur van de inkomensbelasting te
veranderen
o Kan niet anders op termijn door minder inkomensbelasting en meer andere
belastingen
o Vermogenswinstbelasting: wat je verdient met je vermogen belasten
vb. onroerende goederen, dividenden, interesten
o Meerwaarden op de verkoop van aandelen zouden bijna niets opbrengen en
mensen zouden ook minder daarin investeren
o Huishoudens betalen het meest belastingen
3. Primauteit boekhoudrecht en structuur vennootschapsbelasting
- Belastbare winst wordt vastgesteld overeenkomstig de Belgische wetgeving met
betrekking tot de boekhoudkundige verplichtingen van ondernemingen
- Boekhoudrecht primeert op het fiscaal recht tenzij het fiscaal recht ervan afwijkt
- Structuur samenstelling belastbare basis
o Fiscaal resultaat
Reservebeweging vertrekt van eigen vermogen in jaarrekening
Verworpen uitgaven
Dividenduitkering
o Resterend resultaat volgens oorsprong
Bij verdrag vrijgesteld
3
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller zoevanoevelen. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $6.36. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
48072 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 15 years now