Summary
samenvatting belastingrecht RUG
- Course
- Institution
- Book
samenvatting van dit boek!
[Show more]
Connected book
Book Title:
Author(s):
- Edition:
- ISBN:
- Edition:
1 review
By: carlijnderoon • 3 year ago
Seller
Follow
hasmikpoghosowa
Reviews received
Content preview
SAMENVATTINGINLEIDING BELASTINGRECHT
,INHOUDSOPGAVE:
H2: Loonbelasting blz. 3
H3: Raamwerk Wet IB blz. 18
H4: Box 1: winst uit onderneming blz. 23
H5: Box 1: belastbaar inkomen uit werk en woning blz. 43
H6: Box 2: belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang blz. 54
H7: Box 3: belastbaar inkomen uit sparen en beleggen blz. 64
H8: Persoonsgebonden aftrek blz. 71
H9: Vennootschapsbelasting blz. 75
H10: Omzetbelasting blz. 89
H11: Schenk- en erfbelasting blz. 112
H12: Wet Belastingen van Rechtsverkeer blz. 120
H13: Formeel belastingrecht blz. 123
H14: Internationaal belastingrecht blz. 126
2
,H2: LOONBELASTING:
2.1: Inleiding
De Wet op de Loonbelasting bepaalt dat een inhoudingsplichtige loonbelasting moet inhouden op het
loon van de werknemer. Als de werknemer ook premieplichtig is voor de volksverzekeringen, moet de
inhoudingsplichtige ook premie volksverzekeringen inhouden. De gezamenlijke heffing van
loonbelasting en premie volksverzekeringen wordt ook wel loonheffing genoemd. De gezamenlijke
heffing van loonbelasting, premie volksverzekering, premies werknemersverzekeringen en de Zvw-
bijdrage wordt ook wel loonheffingen genoemd.
De inhoudingsplichtige moet de door hem ingehouden loonbelasting periodiek afdragen aan de
Belastingdienst. De werknemer mag de ingehouden loonbelasting in zijn aangifte inkomstenbelasting
vervolgens verrekenen met de inkomstenbelasting die hij verschuldigd is over zijn totale inkomen, art.
9.2 lid 1 sub a Wet IB. Loonbelasting is dus een soort voorheffing op de inkomstenbelasting.
2.2: Dienstbetrekking
De werknemer is de belangrijkste belastingplichtige voor de loonbelasting, art. 2 Wet LB. De
loonbelasting wordt ingehouden op zijn loon, art. 27 lid 1 Wet LB.
- Art. 2 Wet LB, werknemer = de natuurlijk persoon die tot een inhoudingsplichtige in
privaatrechtelijke of in publiekrechtelijke dienstbetrekking staat. Je hebt ook fictieve
dienstbetrekkingen en oneigenlijke dienstbetrekkingen.
Privaatrechtelijke dienstbetrekking
= begrip in art. 7:610 BW: de arbeidsovereenkomst.
Het is niet van belang hoe partijen hun overeenkomst noemen. De feitelijke onderlinge verhouding is
bepalend! De omschrijving van het begrip arbeidsovereenkomst bevat drie voorwaarden:
- Er moet sprake zijn van een gezagsverhouding tussen de werkgever en de werknemer =
sprake zijn van een ondergeschiktheid: werknemer is verplicht om opdrachten en
aanwijzingen van de werkgever uit te voeren. Als de werkgever bevoegd is om de werknemer
opdrachten en aanwijzingen te geven, is er sprake van een gezagsverhouding
- Werknemer is verplicht om gedurende zekere tijd persoonlijk arbeid te verricht voor de
werkgever = de werknemer mag zich niet zonder voorafgaande toestemming van de
werkgever laten vervangen bij de uitvoering van zijn werkzaamheden.
- Werkgever is verplicht om de werknemer te belonen voor zijn arbeid = onder loon wordt
verstaan een vergoeding voor de verrichte arbeid. Kan in geld of verstrekkingen zijn. Als
iemand alleen een vergoeding voor werkelijk gemaakte kosten ontvangt, wordt dat niet als
loon aangemerkt.
Om van privaatrechtelijke dienstbetrekking te kunnen spreken moet dus aan alle voorwaarden zijn
voldaan.
Publiekrechtelijke dienstbetrekking
= deze berucht niet op een arbeidsovereenkomst, maar op een aanstelling of benoeming. Bijvoorbeeld
de burgemeester en de commissaris van de Koning. Bij gekozen ambten zoals het ambt van
gemeenteraadslid of Tweede Kamerlid, is er geen sprake van een aanstelling of benoeming, maar van
een op democratische wijze gekozen ambt. Hier is dus geen sprake van een publiekrechtelijke
dienstbetrekking.
Fictieve dienstbetrekking
Wetgever heeft voor sommige arbeidsverhoudingen niet wenselijk geacht om loonbelasting in te
houden en heeft daarom de fictieve dienstbetrekking in het leven geroepen, art. 3 en 4 Wet LB. Heeft
een inhoudingsplichtige in een bepaalde situatie vastgesteld dat er geen sprake is van een echte
dienstbetrekking, dan moet hij nagaan of er mogelijk wel sprake is van een fictieve dienstbetrekking.
3
, Aanneming van werk = art. 3 lid 1 sub a en b Wet LB. De aannemer komt met de opdrachtgever
overeen dat hij een bepaald ‘werk’ persoonlijk en tegen een bepaalde prijs tot stand zal brengen. Het
moet hierbij gaan om een werk van stoffelijke aard, zoals schilderen van een huis of aanleggen van
een tuin. Bij het verlenen van een dienst is er geen sprake van aanneming van werk. Een ondernemer
en een thuiswerker vallen niet onder deze fictieve dienstbetrekking. Volgens lid 2 is er ook geen
sprake van fictieve dienstbetrekking als de overeenkomst van aanneming van werk rechtstreeks is
aangegaan met een natuurlijk persoon, t.b.v. dienst persoonlijke aangelegenheden.
Stagiairs = leerlingen en studenten die werkzaam zijn bij een bedrijf met de bedoeling om
vakbekwaamheid op te doen en die hiervoor een stagevergoeding ontvangen die niet uitsluitend
bestaat uit het ontvangen van onderwijs, zijn in fictieve dienstbetrekking werkzaam bij hun
stagebedrijf, art. 3 lid 1 sub e Wet LB.
Meewerkende kinderen = als een kind van 15 jaar of ouder meewerkt in de onderneming van zijn
ouders, is er altijd sprake van een dienstbetrekking. Is het kind werkzaam onder dezelfde
arbeidsvoorwaarden als het overige personeel, dan is er sprake van een echte dienstbetrekking. In
andere gevallen gaat het om een fictieve dienstbetrekking, art. 3 lid 1 sub f Wet LB.
Aanmerkelijkbelanghouder = degene die arbeid verricht voor een lichaam waarin hij of zijn partner
een aanmerkelijk belang heeft, is voor de Wet LB altijd in een dienstbetrekking werkzaam. Iemand
bezit een aanmerkelijk belang als hij minimaal 5% van het geplaatste aandelenkapitaal van een
vennootschap bezit of een recht (optie) heeft om minimaal 5% van het geplaatste kapitaal te kopen.
Gelijkgesteldenregeling = onder gelijkgestelde verstaan we iemand die in maatschappelijk opzicht
gelijk kan worden gesteld met een echte werknemer. De fictieve dienstbetrekking van de
gelijkgestelde is een vangnetbepaling, art. 4 sub e Wet LB. Lees boek.
Opting-in = als een arbeidsverhouding voor de loonbelasting niet als een (fictieve) dienstbetrekking
wordt aangemerkt, bestaat toch de mogelijkheid om vrijwillig te kiezen voor het toepassen van de
Wet LB. Als je hiervoor kiest, word je aangemerkt als een zogeheten ‘pseudowerknemer’, art. 4 sub f
Wet LB. Voordeel is dat hij gebruik kan maken van de voordelen van de Wet LB. Keerzijde is dat voor
de pseudo-inhoudingsplichtige ook nadelen van de Wet LB van toepassing zijn.
Dit kan slechts onder de volgende voorwaarden, art. 2g Uitvoeringsbesluit LB:
- Beoogde werknemer is geen ondernemer
- Beoogde inhoudingsplichtige en de beoogde werknemer moeten voor het moment waarop de
eerste loonbetaling plaatsvindt via een gezamenlijke verklaring melden dat de
arbeidsverhouding als een dienstbetrekking moet worden aangemerkt.
Oneigenlijke dienstbetrekking
= art. 34 Wet LB en art. 11 Uitvoeringsbesluit LB. Deze dient om de heffing van inkomstenbelasting
gemakkelijker te maken. Lees boek.
Huispersoneel
Op grond van art. 5 Wet LB is er geen dienstbetrekking als:
- Er uitsluitend of nagenoeg uitsluitend (= 90% of meer) huiselijke of persoonlijke diensten in
het huishouden van de natuurlijke persoon worden verricht, en
- De werkzaamheden doorgaans op minder dan 4 dagen per week worden verricht.
Op grond van lid 2 valt onder het verrichten van diensten ook het verlenen van zorg aan de leden van
het huishouden.
4
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller hasmikpoghosowa. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $10.87. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
75057 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now