Summary
Samenvatting Vennootschapsbelasting Module 2, Boek incl hoorcollege
- Course
- Institution
- Book
Samenvatting van het boek met de hoorcollege
[Show more]
Connected book
Book Title:
Author(s):
- Edition:
- ISBN:
- Edition:
Seller
Follow
hmdkoca
Content preview
Vennootschapsbelasting college 2Object van heffing
Artikel 8 Wet VpB schakelbepaling naar de IB
- Totaalwinst artikel 3.8 Wet IB
- Goedkoopmansgebruik
- Herinvesteringsreserve
- Investeringsaftrek
Totaalwinst (art. 3.8 Wet IB jo. Art. 8 Wet VpB 1969)
Wat maakt deel uit van de winstsfeer?
(Informele) kapitaalstortingen en (verkapte) dividenduitdelingen
beïnvloeden winst niet
Drijven met hun gehele vermogen een onderneming
Er is dus geen privé- of beleggingsvermogen; zie artikel 2(5) Wet VpB
1969
Jaarwinst (art. 3.25 Wet IB jo. Art. 8 Wet VpB 1969)
Fiscale winstneming en waardering van activa en passiva aan hand van
beginselen en goedkoopmansgebruik
De jaarwinst is meestal in euro’s, maar er is ook de mogelijkheid om de
jaarwinst te berekenen in functionele valuta (artikel 7 lid 5 Wet VpB). Bij
bezwaar is er sprake van een vatbare beschikking.
Art. 7 Wet VpB:
Belastbare bedrag = belastbare winst – verrekenbare verliezen
Belastbare winst = winst – aftrekbare giften
Winst = jaarwinst + niet-aftrekbare bedragen
Jaarwinst = de jaarwinst uit art. 3.25 Wet IB 2001
Totaalwinst = Eindvermogen -/- Beginvermogen + Niet-aftrekbare kosten -/-
Vrijstellingen + Onttrekkingen -/- stortingen
Belasting wordt geheven per boekjaar, mag afwijken van het kalenderjaar.
Goed koopmansgebruik (art. 3.25 Wet IB 2001):
Dynamisch begrip verandert met de jaren mee
Realisatiebeginsel
Voorzichtigheidsbeginsel geen winst nemen voor je het verkrijgt
Eenvoudsbeginsel administratieve last op basis van de grootte van de
onderneming
Aftrekbeperkingen
- Niet of beperkt aftrekbare algemene kosten
Art. 3.14 en 3.15 Wet IB 2001 jo. Art. 8 Wet VpB 1969
- Niet aftrekbare specifieke kosten
Art. 10 en 11 Wet VpB 1969
- Renteaftrekbeperkingen
Art. 10a, 10b, 15ab Wet VpB 1969
Vrijstellingen
- Bosbouwvrijstelling / landbouwvrijstelling
Art. 3.11 en 3.12 Wet IB 2001 jo. Art. 8 Wet VpB 1969
- Kwijstscheldingswinstvrijstelling
Art. 3.13 lid 1 Wet IB 2001 jo. Art. 8 Wet VpB 1969
Lening van moeder naar dochter Dochter kan niet meer terugbetalen, zakelijke
reden?
1. Prijsgeven
2. Niet voor verwezenlijking vatbare rechten
- Deelnemingsvrijstelling
Art. 13 Wet VpB 1969
- Fusies en splitsingen
, Art. 14, 14a en 14b Wet VpB 1969
Fiscale reserves
- Herinvesteringsreserve
Art. 3.54 Wet IB 2001 jo. Art. 12a Wet VpB 1969
Reserve voor verschil tussen verkoopprijs – boekwaarde
Aanwezigheid herinvesteringsvoornemen
Herinvestering binnen 3 jaar, tenzij bijzondere omstandigheid
Boekwaardetoets
Art. 12a Wet VpB
Antimisbruikbepaling – gericht tegen handel in herinvesteringslichamen –
probleem ligt in invorderingssfeer.
Wijziging van het uiteindelijke belang van tenminste 30%
(aandeelhouderstoets), en
De bezittingen van het lichaam bestaan de laatste 3 maanden voor de wijziging
voor meer dan 50% uit beleggingen (beleggingstoets).
- Bestedingsreserve
Art. 12 Wet VpB 1969
Lichamen zonder aandeelhouders of deelgerechtigden
Algemeen maatschappelijk of sociaal belang op de voorgrond
Winst hoofdzakelijk wordt behaald met vrijwilligers
Museum -/- 10.000
Horeca + 20.000
Winkel + 10.000
Resultaat + 20.000
Recht op vrijstelling? Nee art. 6 VpB, maar wel bestedingsreserve
Reserve -/- 100.000
Resultaat -/- 80.000
LET OP: De reserve is Maximaal 20.000, art. 12 lid 5 VpB. De reserve kan dus geen
verlies veroorzaken. Het resultaat na de reserve is dus NIHIL.
Onderscheid tussen kapitaalsfeer en de winstsfeer:
- Formele kapitaalstortingen
o Nominaal gestort kapitaal
o Agio
Niet de vorm of de naam is beslissend
HR 18 oktober 1950 (B. 8843)
Door de aandeelhouders afgestaan vermogen, dat behoort tot het voor de schuld
aansprakelijke en risico van de onderneming delende vermogen, zonder dat aanspraken
ontstaan die het karakter hebben van vorderingen.
- Informele kapitaalstortingen
o Her kwalificaties
o Bevoordelingen (dubbele bewustheid)
BNB 1957/165 (voordeel in de vermogenssfeer)
Een voordeel in geld of in goederen toekennen, zonder dat van stortingen op aandelen
sprake was
Feiten:
1. Nominaal gestort, kapitaal volgestort
2. M stuurde aan D een aantal 2e hands machines
Casus
Dochter:
Activa 300.000
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller hmdkoca. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $3.80. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
64438 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now