Summary
Loonbelasting 2.3 samenvatting
- Course
- Institution
- Book
Samenvatting van het vak loonbelasting 2.3
[Show more]
Connected book
Book Title:
Author(s):
- Edition:
- ISBN:
- Edition:
Seller
Follow
rv01
Reviews received
Content preview
Samenvatting Loonbelasting 2.32.1 inleiding
Loonheffing
De gezamenlijke heffing van loonbelasting en premie volksverzekeringen.
Loonbelasting
Een voorheffing op de inkomstenbelasting.
De inhoudingsplichtige houdt iedere maand van het brutosalaris de loonbelasting vast.
De werknemer is de belangrijkste belastingplichtige voor de loonbelasting (art. 1 LB).
De loonbelasting wordt ingehouden op zijn loon (art. 27 lid 1 LB).
Werknemer (art. 2 LB)
Een werknemer is de natuurlijke persoon die tot een inhoudingsplichtige in privaatrechtelijke of in
publiekrechtelijk dienstbetrekking staat
2.2 Dienstbetrekking
Wie is belastingplichtig voor de loonbelasting?
Eerst kijken of er sprake is van een ‘echte’ dienstbetrekking d.m.v. de voorwaarden en anders verder kijken
naar de publiekrechtelijke- of fictieve dienstbetrekking.
1. Privaatrechtelijke dienstbetrekking (‘echte’ dienstbetrekking) (art. 2 lid 1 LB).
Voorwaarden:
1. Er moet sprake zijn van loon. Mag in geld, maar ook in verstrekkingen/vergoedingen.
2. Er moet sprake zijn van persoonlijke arbeid (art. 7:659 lid 1 BW). De arbeid moet zelf worden verricht
(en bijvoorbeeld niet door de buurman 😉).
3. Gezagsverhouding (art. 7: 610 BW). Er is een gezagsverhouding als de werkgever opdrachten en
aanwijzingen geeft. Of het daadwerkelijk wordt gedaan is niet van belang. Het gaat om de
bevoegdheid.
De inhoudingsplichtige staat in art. 6 LB.
2. Publiekrechtelijke dienstbetrekking (art. 2 lid 1 LB).
Dit gebeurt vaak met een benoeming of een aanstelling. Voorbeelden hiervan zijn de burgemeester en de
commissaris van de koning. Er zijn hierbij geen voorwaarden. Bij gekozen ambten, zoals bijvoorbeeld een
Tweede Kamerlid, is er geen sprake van een aanstelling of een benoeming, maar van een op
democratische wijze gekozen ambt.
De inhoudingsplichtige staat in art. 6 LB.
3. Fictieve dienstbetrekking (art. 3 en 4 LB):
We doen alsof het een echte dienstbetrekking is. Deze voldoen niet aan de voorwaarden van de echte
dienstbetrekking, maar de Belastingdienst wil wel geld zien.
Voorbeelden hiervan zijn:
Aanneming van werk (art. 3 lid 1 sub a en b LB):
Stagiaires (art. 3 lid 1 sub e LB):
Meewerkende kinderen (art. 3 lid 1 sub f LB)
Aanmerkelijkbelanghouder (art. 4 sub d Jo. art. 2h Uitv. Besl. LB)
Gelijkgesteldenregeling (art. 4 sub e LB Jo. art. 2c Uitv. Besl. LB)
Opting-in (art. 4 sub f LB)
De inhoudingsplichtige staat in art. 7 LB.
4. Oneigenlijke dienstbetrekking (art. 34 LB Jo. art. 11 Uitv. Besluit)
Sub c: de AOW, algemene nabestaandenwet, WIA (inhoudingsplichtige UWV)
Sub g: de participatiewet (bijstanduitkeringen).
Huispersoneel (art. 5 LB)
, De wet Loonbelasting kent een bijzondere regeling voor huispersoneel dat voor een natuurlijke persoon
werkzaam is. Op grond van art. 5 LB is er geen dienstbetrekking als:
Er uitsluitend of nagenoeg uitsluitend huiselijke of persoonlijke diensten in het huishouden van de
natuurlijke persoon worden verricht.
De werkzaamheden doorgaans op minder dan 4 dagen per week worden verricht.
Tegenwoordige en vroegere dienstbetrekking
Onder de wet Loonbelasting vallen ook natuurlijke personen die loon genieten van een inhoudingsplichtige
uit een vroegere privaatrechtelijke of publiekrechtelijke dienstbetrekking, terwijl de arbeidsovereenkomst
civielrechtelijk is beëindigd.
2.3 Inhoudingsplichtige
De inhoudingsplichtige is verplicht om de loonbelasting in te houden op het loon van de werknemer en
deze loonbelasting vervolgens af te dragen aan de Belastingdienst.
Drie soorten inhoudingsplichtigen (art. 6 LB)
1. Degene tot wie een of meer personen in dienstbetrekking staan. Dit heeft betrekking op een huidige
privaatrechtelijke en publiekrechtelijke dienstbetrekking bij de huidige werkgever.
2. Degene die aan een of meer personen loon uit vroegere dienstbetrekking tot hemzelf of tot een ander
verstrekt.
3. Degene die ingevolge een aanspraak die niet tot het loon behoort, aan een of meer personen
uitkeringen of verstrekkingen doet uit een dienstbetrekking tot een ander.
Inhoudingsplicht bij fictieve dienstbetrekkingen (art. 7 LB)
Fictieve dienstbetrekking Fictieve inhoudingsplichtige
Aanneming van werk Aanbesteder
Stagiaire Stagebedrijf
Meewerkend kind Ouder(s)
Aanmerkelijkbelanghouder Lichaam dat geacht wordt het fictieve loon te betalen
Gelijkgestelde Degene die het loon betaalt
Pseudowerknemer Opdrachtgever
2.4 loon
Loon (art. 10 LB) is al hetgeen uit dienstbetrekking of een vroegere dienstbetrekking wordt genoten. Er zijn
twee soorten: loon in geld en loon in natura.
Belastbaar loon (art. 9 lid 2 LB)
Het gezamenlijke bedrag aan loon.
Tabelloon
Loon in geld (brutoloon) .....
Loon in natura (bijv. privégebruik auto en aanspraken die tot het loon behoren) ..... +
Fooien en uitkeringen uit fondsen ..... +
Vrijstellingen voor alle heffingen (bijv. pensioenpremie werknemer) ..... -/-
Ingehouden werknemersdeel levensloopregeling (overgangsregeling) ..... -/-
Tabelloon .....
👉🏼 Paragraaf 2.4 doorlezen!
Gebruikelijk loon (art. 12a LB)
Je kiest de hoogste van de drie onderstaande opties.
75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking (lid 1).
Het loon van de meestverdienende werknemer, tenzij de werknemer specifieke kennis of vaardigheden
heeft/kent (lid 2).
Minimaal €45.000,-
Aanspraken (art. 10 lid 2 LB)
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller rv01. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $3.71. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
48072 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 15 years now