Dit is een samenvatting voor het vak inkomstenbelasting - niet winst. Ik heb gebruik gemaakt van mijn boek Belastingrecht Bachelors en Masters en mijn Belastingwettenbundel. Dit is samengevat de hoofdstukken 3, 5 t/m 8.
Hoofdstuk 3.1 t/m 3.3
Belastingplicht – basis
Bij het uitvoeren van belastingwetten gaat het altijd om drie vragen:
1. Wie is belastingplichtig (subjectieve belastingplicht)?
2. Waarover moet belasting worden betaald (objectieve belastingplicht)?
3. Hoeveel belasting moet er worden betaald?
Subjectieve belastingplicht
Artikel 1.1
Onder de naam inkomstenbelasting wordt een belasting geheven van natuurlijke personen.
Artikel 2.1 (subjectieve belastingplicht)
1. Belastingplichtigen voor de inkomstenbelasting zijn de natuurlijke personen die:
a. In Nederland wonen (binnenlandse belastingplichtigen) of
b. Niet in Nederland wonen maar wel Nederlands inkomen genieten (buitenlandse
belastingplichtigen).
2. Nederlands inkomen is inkomen bedoeld in H7.
Niet-inwoners van Nederland kunnen ook belastingplichtig zijn voor de inkomstenbelasting;
Alleen als zij ‘Nederlands inkomen’ genieten
Bijvoorbeeld wanneer iemand die inwoner is van Duitsland en een onderneming heeft in
Nederland, moet diegene inkomstenbelasting betalen over zijn winst in Nederland.
Niet-inwoners van Nederland zijn ook belastingplichtig voor de inkomstenbelasting als zij ‘Nederlands
inkomen’ genieten.
, Ontstaat door:
NL-inkomen gaan genieten
NL verlaten maar NL-inkomen blijven genieten
Eindigt door:
Overlijden
Zich weer in Nederland vestigen
Geen Nederlands inkomen meer genieten
Art. 2.1: Nederlands inkomen
(Zie art. 7.1 voor uitleg)
Heffing geschiedt voor Nederlandse belastingplichtigen volgens het woonplaatsbeginsel en voor
buitenlandse belastingplichtigen volgens het bronstaatbeginsel; hierbij wordt gekeken of het inkomen
in Nederland zijn bron heeft. Eventuele dubbele belastingheffing kan zijn geregeld in verdragen
tussen lidstaten.
Verschil in belastingplicht
Wat is het verschil tussen binnenlandse en buitenlandse belastingplicht?
Buitenlandse: je betaalt alleen belasting over het Nederlandse deel inkomen en dus niet over jouw
wereldinkomen.
Maar: meestal geen recht op heffingskortingen/aftrekposten
Het gaat om de feiten en omstandigheden – art. 4 AWR
Waar sta je ingeschreven in het bevolkingsregister?
Beschikt belastingplichtige over eigen woonruimte?
Heeft belastingplichtige elders een woning?
Waar verblijft belastingplichtige in het weekend?
Waar verblijft het gezin?
Waar ontvangt de belastingplichtige de post?
Waar staat de belastingplichtige ingeschreven bij een huisarts, apotheek, etc.?
Waar is de belastingplichtige lid van een sportvereniging, toneel, etc.?
, Wat is woonplaatsficties
Iemand die niet in Nederland woont, maar wel doen alsof deze persoon toch in Nederland
woont.
Art. 2.2 lid 1 jaarfictie
‘Een persoon die ophoudt in Nederland te wonen en binnen een jaar daarna weer in
Nederland gaat wonen zonder intussen in een ander mogendheid te hebben gewoond, wordt
ook tijdens zijn afwezigheid geacht in Nederland te hebben gewoond.’
Heffingsgrondslag
Artikel 2.3 Wet IB 2001:
De inkomstenbelasting wordt geheven over het door de belastingplichtige in het kalenderjaar
genoten:
1. Belastbare inkomen uit werk en woning -> BOX 1 Art. 2.10
2. Belastbare inkomen uit aanmerkelijk belang -> BOX 2 Art. 2.12
3. Belastbare inkomen uit sparen en beleggen -> BOX 3 Art. 2.13
Heffingskortingen zijn kortingen op de te betalen inkomstenbelasting (art 2.7 lid 1 laatste zin)
Afhankelijk van persoonlijke situatie
Sommige heffingskortingen worden verrekend door werkgever
Sommige heffingskortingen moeten worden aangevraagd bij de Belastingdienst (via aangifte)
Heffingskortingen worden elk jaar gewijzigd
Belastingplichtigen die ‘arbeidsinkomen’ genieten hebben recht op arbeidskorting.
Inkomensafhankelijke combinatiekorting
Om in aanmerking te komen voor de inkomensafhankelijke combinatiekorting moet bij de gemeente
een kind staan ingeschreven op uw woonadres. Het maakt niet uit of het uw eigen kind is, of een
kind van uw fiscale partner. Art. 8.14 Wet IB 2001
Arbeidsinkomen meer dan €5.072
Kind jonger dan 12 jaar
Alleenstaand of minstverdienend zijn ingeval van fiscaal partnerschap
Standaard heffingskorting
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller jessicavink1. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $4.85. You're not tied to anything after your purchase.
