Other
Cap. 20 Alvin Arens Resumido
- Course
- Institution
- Book
Aspectos más importantes
[Show more]
Connected book
Book Title:
Author(s):
- Edition:
- ISBN:
- Edition:
Seller
Follow
waldo_psn
Content preview
Evidencia de la AuditoríaEvidencia: cualquier información que utiliza el auditor para determinar si la información
cuantitativa que se está auditando se presente de acuerdo con el criterio establecido.
Naturaleza de la Evidencia
La información varía en la medida que persuade al auditor sobre si los EEFF se presentan de
acuerdo a los PCGA.
El auditor también reúne evidencia para llegar a conclusiones, si bien busca evidencia distinta a la
de los científicos y los casos legales, esta siempre busca llegar a conclusiones.
Decisiones sobre la naturaleza de la evidencia
Una decisión importante es determinar los tipos y cantidad adecuada de evidencia que reunirá el
auditor para estar satisfecho de que los componentes de los estados financieros se presentan con
razonabilidad. Esto, ya que debido a los costos de la auditoría es imposible examinar y evaluar
toda la evidencia. Es por esto, que las decisiones sobre la recopilación de evidencia pueden
dividirse en las siguientes cuatro sub-decisiones:
1. Cuáles procedimientos de auditoría se van a utilizar.
2. Qué tamaño de muestra se ha de elegir para un proceso determinado.
3. Qué partidas se han de escoger de la población.
4. Cuándo realizar los procedimientos.
Procedimientos de Auditoría
Es la instrucción detallada para la recopilación de un tipo de evidencia de auditoría que se ha de
obtener en cierto momento durante la auditoría (un ejemplo son los conteos físicos de inventario).
Al diseñar los procedimientos de auditoría es común presentarlos en términos muy específicos
para que puedan utilizarse como instrucciones durante la auditoría.
Tamaño de la muestra
Luego de escoger un procedimiento de auditoría, es posible variar el tamaño de la muestra desde
una a todas las partidas de la población auditada. La decisión de cuántas partidas se han de probar
debe ser tomada por el auditor para cada procedimiento de auditoría. El tamaño de la muestra
para cualquier procedimiento probablemente varía de una auditoría a otra.
Ejemplo: si existen 6.600 cheques registrados en el diario de salidas de efectivo, el auditor podrá
escoger una muestra de 200 cheques para compararlos con el diario de salidas en efectivo.
Partidas a elegir
Después de que se determina el tamaño de la muestra para un procedimiento de auditoría, es
necesario decidir qué partidas de la población se han de examinar.
Ejemplo: en la muestra de 200 cheques el auditor puede utilizar diferentes métodos para escoger
los cheques que se han de examinar. El auditor podría escoger una semana específica y examinar
,los primeros 200 cheques; podría escoger los 200 con mayores montos; escoger cheques al azar;
los que considere puedan estar equivocados; o una combinación de estos métodos.
Oportunidad
Usualmente la auditoría de EEFF abarca un periodo de un año, y generalmente no se concluye una
auditoría sino hasta varias semanas o meses después de la conclusión de dicho periodo. Por lo
tanto, la oportunidad de los procedimientos de auditoría puede variar. Por lo regular, el cliente
desea que la auditoría se termine en uno o tres meses después de que finaliza el año.
Ejemplo: conseguir el diario de salidas de efectivo de octubre y comparar los datos del cheque con
el diario de salidas de efectivo para una muestra de 40 números de cheques.
Programa de auditoría
Son las instrucciones detalladas para la recopilación de evidencia para un área de auditoría o para
toda la auditoría. Esta siempre incluye una lista de procedimientos de auditoría. Generalmente
incluye tamaños de muestras, partidas a escoger y el periodo de las pruebas. Por lo regular, existe
un programa de auditoría para cada componente de la misma.
Credibilidad sobre la evidencia
Se requiere que el auditor reúna la evidencia competente y suficiente para apoyar la opinión
emitida. Dada la naturaleza de la evidencia de auditoría y las consideraciones de costos de una
auditoría, es poco probable que el auditor quede por completo convencido que la opinión es
correcta. Sin embargo, el auditor debe estar convencido de que su opinión es correcta con un alto
nivel de seguridad. El auditor decide cuándo está lo suficientemente convencido para emitir un
informe de auditoría.
Las cuatro determinantes de la credibilidad de la evidencia son la:
- La relevancia
- La competencia (confiabilidad)
- La suficiencia
- La oportunidad
Relevancia
Las evidencias deben ser relevantes al objetivo de auditoría. Por ejemplo, al auditor le preocupa
que un cliente no está facturando a sus clientes por embargues (objetivo de integridad). Si el
auditor escogió una muestra de copias de facturas de ventas y rastreó los respectivos documentos
de embarque, las evidencias no serían relevantes para dicho objetivo. Un procedimiento relevante
sería rastrear una muestra de documentos de embarque con las facturas de venta duplicadas para
determinar si se ha facturado cada una.
La relevancia puede considerarse solo en términos de objetivos de auditoría específicos. Las
evidencias son relevantes para un objetivo de auditoría, pero no para otro diferente. La mayoría
de las evidencias son relevantes para más de uno, pero no para todos los objetivos de auditoría.
, Competencia
Se refiere al grado que las evidencias pueden considerarse como creíbles o dignas de confianza. Si
las evidencias se consideran muy competentes, constituyen gran ayuda para convencer al auditor
que los estados financieros se presentan con imparcialidad. El termino confiabilidad de las
evidencias suele utilizarse como sinónimo de competencia.
La competencia de las evidencias se refiere solo a los procedimientos de auditoría escogidos. No
puede mejorarse la competencia escogiendo una muestra más grande o una población diferente.
Solo puede mejorarse escogiendo procedimientos de auditoría que contengan mayor calidad de
uno o más de las siguientes cinco características de las evidencias competentes:
- Independencia de la persona que los suministra: las evidencias obtenidas de una fuente
externa a la entidad son más confiables que las obtenidas dentro.
Ejemplo: comunicaciones de banco, abogados o clientes. Igualmente, los documentos que
se originan fuera de la compañía como una póliza de seguros.
- Eficacia de la estructura de control interno del cliente: cuando la estructura de control
interno del cliente es eficaz, las evidencias obtenidas de la misma son más confiables que
cuando la estructura es débil.
Ejemplo: controles internos eficaces sobre ventas o facturación dan evidencia más
competente.
- Conocimiento directo del auditor: las evidencias obtenidas directamente por el auditor a
través del examen físico, la observación, el cálculo y la inspección son más competentes
que la información obtenida en forma indirecta.
Ejemplo: el auditor calcula el margen de utilidad bruta y lo comprara con periodos
anteriores, esto sería más confiable que confiar en los cálculos del contralor.
- Preparación de las personas que proporcionan información: aunque la fuente de la
información es independiente, las evidencias no serán confiables a no ser que la persona
que las proporcione esté calificada para hacerlo.
Ejemplo: las confirmaciones de abogados y bancos se tendrán más en estima que las
confirmaciones de cuentas por cobrar de personas que no conocen el mundo empresarial.
O si el auditor obtiene evidencias y no se encuentra preparado no serán confiables para
evaluarlas (distinguir entre diamantes y cristal).
- Grado de objetividad: las evidencias objetivas son más confiables que las que requieren
mucho criterio para determinar si son correctas.
Ejemplo: confirmación de cuentas por cobrar y saldos bancarios, conteos físicos de valores
y efectivo.
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller waldo_psn. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $6.95. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
53068 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now
Recently viewed by you
