Herleiding van de vennootschappelijke jaarrekening tot de fiscale aangifte
Dit document bestaande uit 15 pagina's bevat alle behandelde balansposten ten aanzien van het boek en tijdens de behandelde hoor- en werkcolleges. Dit weergeeft een overzicht van de bedrijfseconomische aspecten, vennootschappelijke aspecten, fiscale aspecten en de mogelijke onderlinge verschillen. ...
mondeling tentamen tax accounting 6414m0208y voorbereiding schema van alle behandelde bedrijfsposten bedrijfseconomisch vennootschappelijk fiscaal en verschillen
Connected book
Book Title:
Author(s):
Edition:
ISBN:
Edition:
Written for
Universiteit van Amsterdam (UvA)
Fiscale Economie
Tax Accounting (6414M0208Y)
All documents for this subject (20)
1
review
By: simonehand00 • 3 year ago
By: FEStudentUvA • 2 year ago
Translated by Google
Thanks for your review. Room for feedback is always welcome!
Seller
Follow
FEStudentUvA
Reviews received
Content preview
Overzicht balansposten - Tax Accounting 2020-2021
Post Bedrijfseconomisch Vennootschappelijk Fiscaal Verschillen
Immateriële vaste activa
Uitgifte van aandelen Dit zijn aandelen die worden uitgegeven De kosten kunnen worden geactiveerd. De kosten kunnen worden geactiveerd • Imperatieve verschillen
door de BV aan de verkrijgers. Dit Art. 2:365(1)a BW Bijv. Venn (IFRS) ten laste van het
geschiedt middels de notaris. Het betreft direct ten laste van de winst worden EV en fiscaal direct ten laste van de
veelal geplaatst aandelenkapitaal. RJ: Beveelt de kosten direct ten laste van gebracht. winst.
het agio (EV)
(RJ 240.219) BNB 1994/164 • Pseudo-facultatieve verschillen
Bijv. Venn (RJ) ten laste van het EV,
IFRS: Kosten direct in het EV verwerken fiscaal direct ten laste van de winst.
(IAS 32.55)
• Facultatieve verschillen
OF
• Geen verschillen
Aantrekken (obligatie)lening Voor het aangaan van een lening kunnen De kosten kunnen worden geactiveerd, De kosten kunnen worden geactiveerd • Pseudo-facultatieve verschillen
kosten gemaakt worden. In het bijzonder maar kunnen onder omstandigheden (voorkeur) en over afschrijven of Bijv. venn direct ten laste van de
de obligatielening. direct ten laste van de winst worden direct ten laste van de winst worden winst (RJ) en fiscaal verplicht
gebracht. gebracht. activeren.
(RJ 273.104/201)
Kosten ten aanzien van kapitaaluitbreiding • Facultatieve verschillen
IFRS: Alle kosten in mindering op de kunnen wel direct t.l.v. de winst worden Bijv. venn activeren en fiscaal
lening brengen (activeren). gebracht. (standpunt innemen) t.l.v. het
(IAS 39.9) resultaat.
Afschrijving op geactiveerde kosten: Afschrijving op geactiveerde kosten: OF
RJ + IFRS: Effectieve rente Geen methode voorgeschreven. • Geen verschillen
RJ: lineaire amortisatie (indien niet leidt • Facultatieve verschillen
tot belangrijke verschillen).
Onderzoek en ontwikkeling In de praktijk vindt voortdurend Onderzoekskosten worden direct ten De voortbrengingskosten van immateriële • Facultatieve verschillen
innovatieve ontwikkelingen plaats met laste van de winst verwerkt. activa worden geactiveerd (gkg). Bijv. Venn activeren en afschrijven
als doel nieuwe wetenschappelijke (RJ 210.221) O.g.v. art. 3.30(3) Wet IB 2001 is het fiscaal direct ten laste van de winst.
kennis en inzichten te ontwikkelen. Met toegestaan de gehele activering direct ten OF
het verkregen inzicht vloeit er een plan laste van de winst te verwerken. • Geen verschillen
1
, of ontwerp voort die binnen de Ontwikkelingskosten worden onder
onderneming gebruikt kan worden. voorwaarden geactiveerd. Art. 2:365(1)b
BW.
Afschrijving vindt plaats op het moment
van ingebruikname.
RJ=IFRS
Goodwill u.h.v. activa/passiva- Dit betreft goodwill als de contante Goodwill: Het verschil tussen de Art. 3.30(1+2) Wet IB 2001: • Imperatieve verschillen
transacties waarde van de over rentabiliteit. Ofwel verkrijgingsprijs en de identificeerbare Activeren tegen de historische kostprijs en Door de afwijking in de afschrijving.
de verwachte winst die zal toevloeien bij activa en passiva tegen de reële waarde. afschrijven over de verwachte OF
voortzetting van de onderneming. (RJ 216.213) economische levensduur van ten minste 10 • Geen verschillen
jaar.
RJ: Activeren en afschrijven (<=20 jaar).
Wel impairment bij een bijzonder
omstandigheid of bij afschrijving >20
jaar.
(RJ 216.221 + 121.202)
IFRS: Activeren, geen afschrijving. Fiscaal is afschrijving wel verplicht.
Jaarlijks impairment
---
Goodwill dient gesepareerd te worden. De voortbrengingskosten van immateriële • Facultatief
Goodwill in ruime zin: de onderkende activa worden geactiveerd (gkg).
bestanddelen afzonderlijk opnemen. O.g.v. art. 3.30(3) Wet IB 2001 is het
Zoals patent, royalty, klantenkring, enz. toegestaan de gehele activering direct ten
laste van de winst te verwerken.
Goodwill in enge zin: de restpost die
ontstaat nadat de andere bestanddelen
afzonderlijk zijn opgenomen.
Impairment Betreft een afwaardering op een activa De lagere realiseerbare waarde; Lagere bedrijfswaarde; • In principe is de kans tot een verschil erg
post bij een geldende omstandigheid. klein, maar kan er een imperatief
hoogste van hoogste van verschil of een facultatief verschil
de opbrengstwaarde of de directe of voorkomen.
de bedrijfswaarde de indirecte opbrengstwaarde;
(RJ 121), (IAS 36) aannemelijk en blijvend; 30% afwijkt.
Duurzaam.
Er dient gekeken te worden naar de Per juridisch bedrijfsmiddel. Fiscaal is het minder gedetailleerd dan
kasstroom generende eenheid (KGE); vennootschappelijk.
kleinste identificeerbare groep; die
2
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller FEStudentUvA. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $5.90. You're not tied to anything after your purchase.
