Summary
Samenvatting hoofdstuk 2 Loonbelasting met duidelijke artikelen en artikelnummers
- Course
- Institution
- Book
Samenvatting Hoofdstuk 2 Belastingrecht voor Bachelors en Masters editie 2019/2020
[Show more]
Connected book
Book Title:
Author(s):
- Edition:
- ISBN:
- Edition:
Seller
Follow
elbrichtfaber
Content preview
Samenvatting loonbelastingHoofdstuk 2 loonbelasting
De wet op loonbelasting bepaald dat een inhoudingsplichtige (meestal de werkgever van de
werknemer) loonbelasting moet inhouden op het (bruto)loon van de werknemer.
Loonheffing= de gezamenlijke heffing van loonbelasting en premievolksverzekeringen.
Loonheffingen= de gezamenlijke heffing van loonbelasting, premievolksverzekeringen, premies
werknemersverzekeringen en de ZVW-bijdrage.
Loonbelasting moet periodiek worden afgedragen aan de belastingdienst.
De werknemer mag de ingehouden loonbelasting in zijn aangifte inkomstenbelasting vervolgens
verrekenen met de inkomstenbelasting die hij verschuldigd is over zijn totale inkomen (art, 9.2. lid
1a)
Loonbelasting is dus in het beginsel een voorheffing. Alleen veel werknemers hoeven geen aangifte
inkomstenbelasting meer in te dienen omdat de ingehouden loonbelasting al overeenkomt met de te
betalen inkomstenbelasting (art. 9.4 Wet IB). Hierbij is de loonbelasting een voorheffing en
tegelijkertijd een eindheffing.
2.2.1 Dienstbetrekking
In (art 2 Wet LB) wordt het begrip werknemer als volgt gedefinieerd:
‘Werknemer is de natuurlijke persoon die tot een inhoudingsplichtige in privaatrechtelijke of in
publiekrechtelijke dienstbetrekking staat.’
Als werknemer wordt ook aangemerkt:
‘Degene die loon geniet uit een bestaande of vroegere privaatrechtelijke of publiekrechtelijke
dienstbetrekking van een ander.’
2.2.2 Privaatrechtelijke dienstbetrekking
Dienstbetrekking = begrip arbeidsovereenkomst
In art. 7:610 BW definieert een arbeidsovereenkomst als volgt:
‘De overeenkomst waarbij de ene partij, de werknemer, zich verbindt in dienst van de andere partij,
de werkgever, tegen loon gedurende zekere tijd arbeid te verrichten.’
Drie voorwaarden arbeidsovereenkomst:
1. Er moet sprake zijn van een gezagsverhouding tussen de werkgever en de werknemer.
2. De werknemer is verplicht om gedurende zekere tijd persoonlijk arbeid te verrichten voor
de werkgever.
3. De werkgever is verplicht de werknemer te belonen voor zijn arbeid.
1. Gezagsverhouding
Er moet sprake zijn van ondergeschiktheid: de werknemer is verplicht om opdrachten en
aanwijzingen van de werkgever uit te voeren. Dit geldt al als de werkgever hiervoor bevoegd is. Het is
geen noodzaak dat de werkgever ook werkelijk opdrachten en aanwijzingen geeft.
1
, *ook een gezagsverhouding als de arbeid een wezenlijk onderdeel is van de bedrijfsvoering voor de
onderneming.
2. Persoonlijk verrichten van arbeid
De werknemer is op grond van (art. 7:659 lid 1 BW) verplicht om de arbeid zelf (persoonlijk) te
verrichten. De werknemer mag zich niet zonder toestemming werkgever laten vervangen bij de
uitvoering van zijn werkzaamheden. Arbeid is ruim: slapen hoort er ook bij (arts, brandweerman).
3. Loon
Onder loon wordt een vergoeding voor de verrichte arbeid verstaan. Dit kan in verschillende vormen
voorkomen:
- Geld
- Verstrekkingen (conciërge mag op het schoolterrein wonen)
Als iemand een vergoeding ontvangt voor de werkelijk gemaakte kosten, wordt dit niet als loon
aangemerkt. Bijvoorbeeld bij vrijwilligers (art. 2 lid 6 Wet LB).
2.2.3 Publiekrechtelijke dienstbetrekking
Deze berust niet op een arbeidsovereenkomst, maar op een aanstelling of benoeming. Voorbeelden
hiervan zijn de burgemeester en de commissaris van de Koning.
*bij gekozen ambten, zoals ambt gemeenteraadslid of tweede kamerlid is er geen sprake van een
aanstelling of benoeming, maar van een op democratische wijze gekozen ambt. Hierbij is er geen
sprake van een publiekrechtelijke dienstbetrekking.
2.2.4 Fictieve dienstbetrekking
Sommige arbeidsverhoudingen voldoen niet aan alle voorwaarden van een echte dienstbetrekking,
waardoor geen loonbelasting hoeft ingehouden te worden en afgedragen.
Geen echte dienstbetrekking dan kijken of het een fictieve is (art. 3 en 4 Wet LB)
In totaal zijn er 14 soorten fictieve dienstbetrekkingen, waaronder:
A. Aanneming van werk (art. 3 lid a en b Wet LB) bepaald ‘werk’ wordt persoonlijk en tegen
een bepaalde prijs gedaan. Hierbij gaat het om werk van stoffelijke aard. Bij het verlenen
van een dienst is er dus geen sprake van aanneming van werk.
*Ondernemer, thuiswerker niet en als de overeenkomst van de aanneming van werk
rechtstreeks is aangegaan met een natuurlijk persoon, ten behoeve van diens persoonlijke
aangelegenheden ook niet.
B. Stagiairs zijn leerlingen en studenten die werkzaam zijn bij een bedrijf met de bedoeling om
vakbekwaamheid op te doen en die hierdoor een stagevergoeding ontvangen die niet
uitsluitend bestaat uit het ontvangen van onderwijs, zijn in fictieve dienstbetrekking
werkzaam bij hun stagebedrijf (art. 3 lid 1 letter e Wet LB).
C. Meewerkende kinderen Als een kind 15 jaar of ouder meewerkt in de onderneming van zijn
ouders, is er sprake van een dienstbetrekking. Indien die sprake is onder dezelfde
arbeidsvoorwaarden als het overige personeel, dan is er een echte dienstbetrekking. Indien
niet dan is er een fictieve dienstbetrekking (art. 3 lid 1 letter f Wet LB).
*Kind ondernemer? Dan geen dienstbetrekking.
2
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller elbrichtfaber. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $6.41. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
50843 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now