Samenvatting
Samenvatting hoofdstuk 2 Loonbelasting met duidelijke artikelen en artikelnummers
- Vak
- Instelling
- Boek
Samenvatting Hoofdstuk 2 Belastingrecht voor Bachelors en Masters editie 2019/2020
[Meer zien]Voorbeeld 2 van de 31 pagina's
Voorbeeld 2 van de 31 pagina's
In winkelwagen
In winkelwagen
Gekoppeld boek
Titel boek:
Auteur(s):
- Uitgave:
- ISBN:
- Druk:
Verkoper
Volgen
elbrichtfaber
Voorbeeld van de inhoud
Samenvatting loonbelastingHoofdstuk 2 loonbelasting
De wet op loonbelasting bepaald dat een inhoudingsplichtige (meestal de werkgever van de
werknemer) loonbelasting moet inhouden op het (bruto)loon van de werknemer.
Loonheffing= de gezamenlijke heffing van loonbelasting en premievolksverzekeringen.
Loonheffingen= de gezamenlijke heffing van loonbelasting, premievolksverzekeringen, premies
werknemersverzekeringen en de ZVW-bijdrage.
Loonbelasting moet periodiek worden afgedragen aan de belastingdienst.
De werknemer mag de ingehouden loonbelasting in zijn aangifte inkomstenbelasting vervolgens
verrekenen met de inkomstenbelasting die hij verschuldigd is over zijn totale inkomen (art, 9.2. lid
1a)
Loonbelasting is dus in het beginsel een voorheffing. Alleen veel werknemers hoeven geen aangifte
inkomstenbelasting meer in te dienen omdat de ingehouden loonbelasting al overeenkomt met de te
betalen inkomstenbelasting (art. 9.4 Wet IB). Hierbij is de loonbelasting een voorheffing en
tegelijkertijd een eindheffing.
2.2.1 Dienstbetrekking
In (art 2 Wet LB) wordt het begrip werknemer als volgt gedefinieerd:
‘Werknemer is de natuurlijke persoon die tot een inhoudingsplichtige in privaatrechtelijke of in
publiekrechtelijke dienstbetrekking staat.’
Als werknemer wordt ook aangemerkt:
‘Degene die loon geniet uit een bestaande of vroegere privaatrechtelijke of publiekrechtelijke
dienstbetrekking van een ander.’
2.2.2 Privaatrechtelijke dienstbetrekking
Dienstbetrekking = begrip arbeidsovereenkomst
In art. 7:610 BW definieert een arbeidsovereenkomst als volgt:
‘De overeenkomst waarbij de ene partij, de werknemer, zich verbindt in dienst van de andere partij,
de werkgever, tegen loon gedurende zekere tijd arbeid te verrichten.’
Drie voorwaarden arbeidsovereenkomst:
1. Er moet sprake zijn van een gezagsverhouding tussen de werkgever en de werknemer.
2. De werknemer is verplicht om gedurende zekere tijd persoonlijk arbeid te verrichten voor
de werkgever.
3. De werkgever is verplicht de werknemer te belonen voor zijn arbeid.
1. Gezagsverhouding
Er moet sprake zijn van ondergeschiktheid: de werknemer is verplicht om opdrachten en
aanwijzingen van de werkgever uit te voeren. Dit geldt al als de werkgever hiervoor bevoegd is. Het is
geen noodzaak dat de werkgever ook werkelijk opdrachten en aanwijzingen geeft.
1
, *ook een gezagsverhouding als de arbeid een wezenlijk onderdeel is van de bedrijfsvoering voor de
onderneming.
2. Persoonlijk verrichten van arbeid
De werknemer is op grond van (art. 7:659 lid 1 BW) verplicht om de arbeid zelf (persoonlijk) te
verrichten. De werknemer mag zich niet zonder toestemming werkgever laten vervangen bij de
uitvoering van zijn werkzaamheden. Arbeid is ruim: slapen hoort er ook bij (arts, brandweerman).
3. Loon
Onder loon wordt een vergoeding voor de verrichte arbeid verstaan. Dit kan in verschillende vormen
voorkomen:
- Geld
- Verstrekkingen (conciërge mag op het schoolterrein wonen)
Als iemand een vergoeding ontvangt voor de werkelijk gemaakte kosten, wordt dit niet als loon
aangemerkt. Bijvoorbeeld bij vrijwilligers (art. 2 lid 6 Wet LB).
2.2.3 Publiekrechtelijke dienstbetrekking
Deze berust niet op een arbeidsovereenkomst, maar op een aanstelling of benoeming. Voorbeelden
hiervan zijn de burgemeester en de commissaris van de Koning.
*bij gekozen ambten, zoals ambt gemeenteraadslid of tweede kamerlid is er geen sprake van een
aanstelling of benoeming, maar van een op democratische wijze gekozen ambt. Hierbij is er geen
sprake van een publiekrechtelijke dienstbetrekking.
2.2.4 Fictieve dienstbetrekking
Sommige arbeidsverhoudingen voldoen niet aan alle voorwaarden van een echte dienstbetrekking,
waardoor geen loonbelasting hoeft ingehouden te worden en afgedragen.
Geen echte dienstbetrekking dan kijken of het een fictieve is (art. 3 en 4 Wet LB)
In totaal zijn er 14 soorten fictieve dienstbetrekkingen, waaronder:
A. Aanneming van werk (art. 3 lid a en b Wet LB) bepaald ‘werk’ wordt persoonlijk en tegen
een bepaalde prijs gedaan. Hierbij gaat het om werk van stoffelijke aard. Bij het verlenen
van een dienst is er dus geen sprake van aanneming van werk.
*Ondernemer, thuiswerker niet en als de overeenkomst van de aanneming van werk
rechtstreeks is aangegaan met een natuurlijk persoon, ten behoeve van diens persoonlijke
aangelegenheden ook niet.
B. Stagiairs zijn leerlingen en studenten die werkzaam zijn bij een bedrijf met de bedoeling om
vakbekwaamheid op te doen en die hierdoor een stagevergoeding ontvangen die niet
uitsluitend bestaat uit het ontvangen van onderwijs, zijn in fictieve dienstbetrekking
werkzaam bij hun stagebedrijf (art. 3 lid 1 letter e Wet LB).
C. Meewerkende kinderen Als een kind 15 jaar of ouder meewerkt in de onderneming van zijn
ouders, is er sprake van een dienstbetrekking. Indien die sprake is onder dezelfde
arbeidsvoorwaarden als het overige personeel, dan is er een echte dienstbetrekking. Indien
niet dan is er een fictieve dienstbetrekking (art. 3 lid 1 letter f Wet LB).
*Kind ondernemer? Dan geen dienstbetrekking.
2
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper elbrichtfaber. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor $6.71. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 83662 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen
Laatst bekeken door jou
