Hierbij het oefententamen van 2016. Het betreft de vragen en de standaardantwoorden. De vragen zijn niet helemaal duidelijk daarvoor verwijs ik naar het gratis bestand oefententamen 2016 vragen.
M BV bezit alle aandelen in D BV. M BV heeft alle aandelen in D BV verkregen
voor € 1.000.000. Na de verkrijging heeft D BV verliezen geleden.
Op 1januari 2015 leent M BV € 500.000 van de bank tegen 4% rente. M BV leent
deze € 500.000 direct door aan D BV tegen 6% rente.
Op 31 december 2015 betaalt D BV € 30.000 rente aan M BV.
In 2016 gaat D BV failliet. Het vermogen van D BV wordt vereffend waarbij M BV
een uitkering ontvangt van € 200.000.
Vraag 1a (5 punten)
Wat zijn in 2015 en 2016 de fiscale gevolgen voor M BV als de lening aan 0 BV een bodemloze-
put/ening is?
ANTWOORD
De lening wordt voor de Vpb als kapitaal aangemerkt. De 'rente' van € 30.000 die M BV in 2015 van D
BV ontvangt kwalificeert als een vrijgesteld deelnemingsdividend.
In 2016 leidt M BV een aftrekbaar liquidatieverlies van: € 1.000.000 + € 500.000 - € 30.000 - € 200.000 =
€ 1.270.000.
Vraag 1b (5 punten)
Wat zijn in 2015 en 2016 de fiscale gevo/gen voor M BV als de lening een onzakelijke tening is?
ANTWOORD
De lening blijft voor de Vpb een lening. M BV wordt in 2015 belast voor een 'gecorrigeerde' rente van 4%
x € 500.000 = € 20.000. Het verschil tussen de ontvangen rente van € 30.000 en € 20.000 zijnde
€ 10.000 wordt aangemerkt als een vrijgesteld dividend.
In 2016 mag M BV de vordering niet ten laste van haar winst afwaarderen. Wei mag zij een
=
liquiditeitsverlies aftrekken van € 1.000.000 + € 500.000 - € 10.000 - € 200.000 € 1.290.000.
[ Een liquiditeitsverlies van € 1.000.000 + € 500.000 - € 200.000 = € 1.300.000 wordt ook goed
gerekend.]
Vaag 1c (5 punten)
M BV, gevestigd in Nederland, bezit alle aandelen in D Sari gevestigd in Luxemburg. M BV verstrekt D
Sari een lening. De lening heeft bijzondere voorwaarden die doen lijken op eigenschappen van eigen
vermogen.
Onder welke voorwaarden en omstandigheden is de rente die M BV van D Sari ontvangt vrijgesteld van
vennootschapsbelasting?
ANTWOORD
Een lening (civiel vreemd vermogen) kwalificeert als deelnemerschapsleni ng (fiscaal eigen vermogen)
indien aan de volgende voorwaarden is voldaan (art. 10-1-d):
Winstafhankelijke rente
Achtergesteld bij alle concurrente vorderingen
Looptijd > 50 jaar en slechts opeisbaar bij faillissement, surseance of liquidatie. Omdat M BV
in D BV een deelneming heeft wordt de schuldvordering meegesleept in de
deelnemingsvrijstelling (art. 13-4).
Vanaf 1-1-2016 geldt de deelnemingsvrijstelling niet als D Sari in Luxemburg de aan M BV betaalde
rente ten laste van haar winst kan brengen (art. 13-17).
, Vaag 1c (5 punten)
M BV, gevestigd in Nederland, bezit alle aandelen in D Sari gevestigd in Luxemburg. M BV verstrekt D
Sari een lening. De lening heeft bijzondere voorwaarden die doen lijken op eigenschappen van eigen
vermogen.
Onder welke voorwaarden en omstandigheden is de rente die M BV van D Sari ontvangt vrijgesteld van
vennootschapsbelasting?
ANTWOORD
Een lening (civiel vreemd vermogen) kwalificeert als deelnemerschapsleni ng (fiscaal eigen vermogen)
indien aan de volgende voorwaarden is voldaan (art. 10-1-d):
Winstafhankelijke rente
Achtergesteld bij alle concurrente vorderingen
Looptijd > 50 jaar en slechts opeisbaar bij faillissement, surseance of liquidatie. Omdat M BV
in D BV een deelneming heeft wordt de schuldvordering meegesleept in de
deelnemingsvrijstelling (art. 13-4).
Vanaf 1-1-2016 geldt de deelnemingsvrijstelling niet als D Sari in Luxemburg de aan M BV betaalde
rente ten laste van haar winst kan brengen (art. 13-17).
Vraag 1d (5 punten)
M BV bezit alle alle aandelen in D BV. Op 1januari 2013 verstrekt M BV aan D BV een lening van
€ 500.000 tegen zakelijke rente van 4%.
In 2014 maakt D BV onverwachts een groot verlies. De waarde in het economische verkeer van de
vordering op D BV is € 100.000.
In 2015 besluit M BV haar vordering van € 500.000 nominaal op D BV om te zetten in € 500.000
nominaal 10% preferent aandelenkapitaal in D BV. In 2016 stijgt de waarde van de preferente aandelen
van € 100.000 naar € 150.000.
Wat zijn in 2013, 2014, 2015 en 2016 de fiscale gevo/gen voor M BV?
2014
Een aftrekbaar afwaarderingsverlies van € 500.000 - € 100.000 = € 400.000 (bij verstrekken lening werd
geen onzakelijk debiteurenrisico aanvaard).
2015
Bij omzetting wordt € 400.000 tot de winst gerekend (terugneming afwaardering). Ten laste van de winst
kan € 400.000 warden toegevoegd aan een opwaarderingsreserve (art. 13ba 1+2).
2016
De waardestijging van de deelneming van € 50.000 (€ 150.000 - € 100.000) leidt tot een belaste afname
van de afwaarderingsreserve ten gunste van de winst.
Vraag 2 (20 punten)
De balans van BV M luidt als volgt:
BV M
Gebouw 600 Aandelenkapitaal 100
Debiteuren 400 Winstreserves 540
Voorraad 100 Crediteuren 560
Bank 100
1.200 1.200
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller ellevandee. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for £4.70. You're not tied to anything after your purchase.
