Summary
IB inkomstenbelasting winst samenvatting
- Course
- Institution
IB inkomstenbelasting winst samenvatting
[Show more]
Seller
Follow
DrRay
Content preview
Week 1Bron van inkomen
Hiervan is sprake als:
- Er wordt deelgenomen aan het economisch verkeer;
- Het doel is om voordeel of geld te behalen/verdienen (subjectief);
- Verwacht moet worden dat er uiteindelijk voordeel wordt behaald (mag een aantal jaren
verlies lijden, als de verwachting van winst er nog maar is).
Belastbare winst uit onderneming (art. 3.2 Wet IB)
Belastbare WUO = “het gezamenlijke bedrag van de winst die de belastingplichtige als ondernemer
geniet uit een of meer ondernemingen verminderd met de ondernemersaftrek en de MKB-
winstvrijstelling”.
- Het gaat hierbij om de ondernemer. Dit komt omdat ook niet ondernemers winst uit
onderneming kunnen genieten (Commanditaire vennoten bijv.).
- Belangrijk is dat er altijd eerst beoordeeld wordt of er sprake is van een onderneming.
Anders komt art. 3.2 niet in aanmerking.
Begrip onderneming
- Duurzame organisatie
- Kapitaal en arbeid
- Deelname aan het economische verkeer
- Oogmerk om winst te behalen
- Winst redelijkerwijs te verwachten
Definitie onderneming is dus:
Een duurzame organisatie die met behulp van kapitaal en arbeid deelneemt aan het economisch
verkeer met het doel om winst te behalen en waarbij winst ook uiteindelijk te verwachten is.
Of sprake is van een onderneming er op de volgende punten beoordeeld worden:
- Objectieve beoordeling: Beoordelen aan de hand van de feiten/handelingen.
- De wil van de ondernemer is hierbij niet van belang. Er kan zelfs sprake zijn van een
onderneming terwijl hij dit niet weet of wilt.
- Bij de aanvang van de onderneming is dit (de wil v ondernemer) wel van belang. Bij de eerste
handelingen wordt dan nagegaan of deze voor de onderneming waren bedoeld.
De wijze van organiseren en de daaruit voortvloeiende voordeelsverwachting is hierbij
relevant. Vooral de bron van inkomen.
Duurzame organisatie van kapitaal en arbeid
Hier moet sprake zijn van:
- Continuïteit, duurzaam;
- Productiemiddelen (kapitaal in de onderneming);
- Arbeid moet worden verricht;
- Onder onderneming wordt mede verstaan het zelfstandig uitgeoefend beroep (art. 3.5 lid 1
Wet IB).
Deelname aan het economische verkeer
- Dit mag niet beperkt zijn tot een aantal vrienden en/of familieleden;
- Er moet naar buiten toe worden getreden, je moet de markt opgaan.
, Oogmerk om winst te behalen
- Dit is een subjectief element;
- De ondernemer moet de bedoeling/doel hebben om met de onderneming voordeel te
behalen.
Winst is ook redelijkerwijs te verwachten
- Dit is een objectief element;
- Hier moet naar de bron van inkomen worden gekeken.
Een of meer ondernemingen
- Of er sprake is van meerdere ondernemingen, moet er gekeken worden naar:
De aard van de ondernemingsactiviteiten;
De boekhouding;
Wijze van organisatie.
Dit is van belang, want bij meerdere ondernemingen komen ook andere fiscale gevolgen kijken.
Begrip ondernemer (art. 3.4 Wet IB)
- Ondernemer is:
o Degene voor wiens rekening een onderneming wordt gedreven
(hij moet het in zijn portemonnee voelen).
o Degene die rechtstreeks verbonden is voor verbintenissen betreffende de
onderneming (hij kan worden aangesproken op schulden). Hierdoor zijn cv’s geen
ondernemers.
Art. 3.5 lid 1 IB: onder onderneming wordt mede verstaan zelfstandig uitgeoefend beroep.
Art. 3.5 lid 2 IB: zelfstandig beroepsbeoefenaar wordt aangemerkt als ondernemer.
Hier is geen kapitaal nodig. Een adviseur kan namelijk ook alleen met pen en papier advies geven (bij
wijze van spreken).
Bij ondernemerschap kan er sprake zijn van verschillende rechtsvormen, denk hierbij aan:
- De eenmanszaak
- VOF
- CV
- Maatschap
- Firmaverhoudingen: er moet objectief beoordeeld worden of er sprake is van een
onderneming.
Aan art. 3.4 toetsen of er sprake is van een onderneming.
Als er o.g.v. art. 3.4 Wet IB sprake is van een ondernemer dan 3.6 urencriterium:
Is hieraan voldaan dan kan hij gebruik maken van de faciliteiten.
Commanditaire vennoot
- Mag geen beheersdaden verrichten, doet die dit wel dan wordt hij hoofdelijk aansprakelijk.
- CV is geen ondernemer Dus ook niet verbonden
- O.g.v. art. 3.3 lid 1 sub a wordt zijn winst op dezelfde manier berekend als die van de
ondernemer, hij kan echter niet in aanmerking komen voor de ondernemersfaciliteiten.
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller DrRay. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $3.23. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
66579 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now