Hoofdstuk 2: kenmerken
1. Autimatische indexatie
Lectuur
2. Eenjarigheid, belastbaar tijdperk, aanslagjaar
Belastbaar tijdperk
o Het belastbaar tijdperk komt overeen met het kalenderjaar waarin de inkomsten
verworden zijn (jaar N)
Aanslagjaar
o Het daaropvolgende jaar (jaar N + 1)
3. Belastingplichtige
Elke belastingplichtige wordt belast op het belastbaar inkomen
Fiscale woonplaats bepaald de soort belasting
Personenbelasting treft iedere natuurlijke persoon die aan de kwalificatie ‘rijksinwoner’
voldoet op zijn wereldwijd inkomen
Rijksinwoner / inwoner van een bepaald gewest
1ste beoordelingscriterium: de (fiscale) woonplaats
De natuurlijke persoon die in België zijn woonplaats heeft op 1 januari van het aanslagjaar
Bepaalt tevens het gewest dat bevoegd is haar opcentiemen te vestigen
o Een opcentiem is een bijkomende belasting van één percent op het verschuldigde
bedrag van een belasting van een andere overheid. Zo kunnen de gewesten
opcentiemen heffen op de personenbelasting
Bewijslast van de woonplaats ligt bij de administratie
o Rijksregister
‘Weerlegbaar wettelijk vermoeden’
De plaats waar iemand ingeschreven is in het rijksregister
(gedomicilieerd), tegelijk diens fiscale woonplaats uitmaakt
o Vestiging gezin
, ‘Onweerlegbaar wettelijk vermoeden’
De fiscale woonplaats wordt bepaald door de plaats waar het gezin
gevestigd is
o Feitelijke scheiding
De fiscale woonplaats wordt geacht overeen te komen met de laatste
echtelijke verblijfplaats van het gezin
2de beoordelingscriterium: de zetel van fortuin
Enkel en alleen wanneer de belastingplichtige geen woonplaats in België heeft
o Er wordt gecontroleerd of het centrum van de zakelijke belangen in België ligt
4. Overzicht van de belastbare inkomsten
Verdienen op bezittingen
o Onroerende inkomsten
o Roerende inkomsten
o Beroepsinkomsten
o Diverse inkomsten
5. De belastende overheden
De federale overheden en de gewesten
België
o Belasting berekend op belastbare inkomsten + gemeente belasting
o Uitgezuiverde ‘belasting staat’
Exclusief meeste roerende inkomsten
o Autonomiefactor
Gewestelijke opcentiemen
+ exclusieve bevoegdheden voor aanvullend PB
o Gereduceerde belasting staat
België
Schema:
1. Autimatische indexatie
Lectuur
2. Eenjarigheid, belastbaar tijdperk, aanslagjaar
Belastbaar tijdperk
o Het belastbaar tijdperk komt overeen met het kalenderjaar waarin de inkomsten
verworden zijn (jaar N)
Aanslagjaar
o Het daaropvolgende jaar (jaar N + 1)
3. Belastingplichtige
Elke belastingplichtige wordt belast op het belastbaar inkomen
Fiscale woonplaats bepaald de soort belasting
Personenbelasting treft iedere natuurlijke persoon die aan de kwalificatie ‘rijksinwoner’
voldoet op zijn wereldwijd inkomen
Rijksinwoner / inwoner van een bepaald gewest
1ste beoordelingscriterium: de (fiscale) woonplaats
De natuurlijke persoon die in België zijn woonplaats heeft op 1 januari van het aanslagjaar
Bepaalt tevens het gewest dat bevoegd is haar opcentiemen te vestigen
o Een opcentiem is een bijkomende belasting van één percent op het verschuldigde
bedrag van een belasting van een andere overheid. Zo kunnen de gewesten
opcentiemen heffen op de personenbelasting
Bewijslast van de woonplaats ligt bij de administratie
o Rijksregister
‘Weerlegbaar wettelijk vermoeden’
De plaats waar iemand ingeschreven is in het rijksregister
(gedomicilieerd), tegelijk diens fiscale woonplaats uitmaakt
o Vestiging gezin
, ‘Onweerlegbaar wettelijk vermoeden’
De fiscale woonplaats wordt bepaald door de plaats waar het gezin
gevestigd is
o Feitelijke scheiding
De fiscale woonplaats wordt geacht overeen te komen met de laatste
echtelijke verblijfplaats van het gezin
2de beoordelingscriterium: de zetel van fortuin
Enkel en alleen wanneer de belastingplichtige geen woonplaats in België heeft
o Er wordt gecontroleerd of het centrum van de zakelijke belangen in België ligt
4. Overzicht van de belastbare inkomsten
Verdienen op bezittingen
o Onroerende inkomsten
o Roerende inkomsten
o Beroepsinkomsten
o Diverse inkomsten
5. De belastende overheden
De federale overheden en de gewesten
België
o Belasting berekend op belastbare inkomsten + gemeente belasting
o Uitgezuiverde ‘belasting staat’
Exclusief meeste roerende inkomsten
o Autonomiefactor
Gewestelijke opcentiemen
+ exclusieve bevoegdheden voor aanvullend PB
o Gereduceerde belasting staat
België
Schema:
