Summary
BTW samenvatting ACF2 (semester 1)
- Course
- Institution
Een uitgebreide samenvatting van BTW met veel toepassingen en voorbeelden.
[Show more]
Seller
Follow
joycetilmans1702
Content preview
BTWHoofdstuk 1: inleiding
BTW = Belasting Toegevoegde Waarde
Werkingsmechanisme
BTW belastingplichtigen = mensen die ervoor zorgen dat de belasting bij de overheid terecht komt
Verschuldigde BTW = btw die je als bedrijf niet mag behouden, maar moet betalen aan de overheid
Aftrekbare BTW = btw die je van de overheid kan terugkrijgen
Belastingdrager = als eindverbruiker kan de btw niet in aftrek gebracht worden
De inning van de btw gebeurt in elke fase van de productie en distributie op basis van de aldaar
gerealiseerde toegevoegde waarde
De enige persoon die geen gebruik kan maken van de aftrekregeling is de eindverbruiker, want hij kan
de druk van de btw niet leer doorschuiven
BTW = verbruiksbelasting
Het is een verbruiksbelasting die in alle fasen van de productie en distributie wordt gegeven door
de belastingplichten, die ze door middel van de gefractioneerde betalingen voldoen
,Kenmerken
Neutrale belasting: aantal fasen van het proces hebben geen invloed op het bedrag
Doorzichtige belasting: in elke fase van het proces weet je wat de prijs en wat de btw is
Geen kostprijselement: doordat de btw aftrekbaar is maakt ze geen deel uit van de kostprijs
Overdrachtsbelasting: het verbruik vormt de basis voor het heffen van de belasting
Europese belasting
Btw-denkpatroon
Stap voor stap analyseren op welke handeling de btw verschuldigd is:
Verricht door belastingplichtige?
Is het een belastbare handeling?
In België?
Kunnen vrijstellingen wordt ingeroepen?
Wie is de schuldenaar?
Hoofdstuk 2: de BTW belastingplichtige
= een eenieder die in de uitoefening van een economische activiteit geregeld en zelfstandig, met of
zonder winstoogmerk, hoofdzakelijk of aanvullend, leveringen van goederen of diensten verricht die
in dit wetboek zijn omschreven, ongeacht op welke plaats de economische activiteit wordt
uitgeoefend
Kenmerken
Belastingplichtige is een persoon
Oefent een economische activiteit uit
De activiteit is geregeld = herhaling van gestelde handelingen
De activiteit wordt zelfstandig uitgeoefend = geen ondergeschiktheid
aan deze kenmerken voldaan = btw belastingplichtige wordt automatisch verkregen, MAAR er
moeten bepaalde formaliteiten vervuld worden om correct ingeschreven te zijn
Niet essentiële kenmerken
De werkzaamheid dient niet noodzakelijk te worden uitgeoefend met het doel om winst te
maken
Kan als hoofd- of bijberoep worden uitgeoefend (hoofdzakelijk of aanvullend)
Plaats waar de activiteit wordt uitgeoefend
,Begin en einde belastingplicht
Ontstaat van rechtswege, en er komt ook een einde aan van rechtswege
Wanneer de werkzaamheid wordt stopgezet
Als men niet meer beantwoord aan de definitie van een belastingplichtige
Indeling
Er zijn verschillende soorten belastingplichtigen
gewone en forfaitaire BTW-belastingplichtigen
het indienen van een periodieke BTW-aangifte
kunnen btw op input in aftrek brengen en op output zijn ze het verschuldigd
saldo = verschuldigde - aftrekbare → via aangifte aan/ van fiscus
overgedragen of teruggevorderd
aftrekbare > verschuldigde → schuldeiser tov overheid
verschuldigde > aftrekbare → schuldenaar tov overheid
bijzondere landbouwers
geen periodieke btw aangifte indienen
geen btw in aftrek brengen of verschuldigd zijn
vrijgestelde kleine ondernemer
geen periodieke aangifte
rekenen geen btw aan en verliezen aftrekrecht
vrijgestelde btw belastingplichtigen
wel btw-bp, maar geen btw-formaliteiten (hier zijn uitzonderingen op)
geen btw = geen aftrekrecht
ART 44
o de niet aan btw onderworpen beroepen (§1)
artsen, tandartsen, kine
vroedvrouw, verpleegkundigen, zorgkundigen
beoefenaars van een erkend en gereglementeerd beroep
o sociale en culturele vrijstellingen (§2)
ziekenhuizen
diensten nauw samenhangen met maatschappelijk werk
gezinshulp
sportinrichtingen onder vorm van vzw
onderwijs
culturele aard
o diverse vrijstellingen (§3)
gemengde btw-bp
o 2 soorten werkzaamheden
o de ene werkzaamheid bezit aftrekrecht en de andere niet
buitenlandse btw-bp
o in het buitenland de hoedanigheid van btw-bp verworven hebben
o in BE 1 of meer handelingen verricht hebben die aan btw onderworpen zijn
toevallige btw-bp
o geen geregelde economische activiteit
, de niet-bp rechtspersonen
o staat, gemeenschappen, gewesten, provincies, agglomeraties, gemeenten en
openbare instellingen
o niet btw-plichtig MAAR 2 uitzonderingen
concurrentievervalsing van enige betekenis
handelingen die in 6W.BTW zijn opgenomen en sws als btw bp
worden aangemerkt
Hoofdstuk 3: de belastbare handelingen
belastbare handelingen
= handeling waarbij btw verschuldigd wordt
leveringen
dienstverrichtingen
intracommunautaire verwervingen
invoer
Leveringen van goederen
Belgische btw verschuldigd indien het gaat om:
1. goederen
2. dat geleverd worden
3. onder bezwarende titel
4. in België
5. door een bp die als zodanig handelt
goederen
principe: lichamelijke goederen (roerend of onroerend)
elektriciteit, water, gas
andere zakelijke rechten dan het eigendomsrecht
roerend: verplaatsbare goederen → inbegrip van gas, elektriciteit, warmte en koude
onroerend: van nature onverplaatsbare goederen → inbegrip van de onroerende goederen
door bestemming en de onlichamelijke onroerende goederen
levering
= de overdracht/ overgang van de macht als om eigenaar over een goed te beschikken
koop-verkoop
= eigendom goed aan ander persoon overgedragen tegen een prijs
verkoop onder ontbindende voorwaarde: gaat teniet bij het voordoen van een toekomstige
onzekere gebeurtenis
verkoop onder opschortende voorwaarde: komt slechts tot stand als een toekomstige
onzekere gebeurtenis zich voordoet
verkoop op afbetaling: eigendomsoverdracht wordt uitgesteld tot bij de laatste betaling
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller joycetilmans1702. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $15.24. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
62890 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now