Financial Accounting 3
Deel 1: Boekhoudkundige registratie
Hoofdstuk 2: Slotoefeningen op regularisatie- en afsluitwerkzaamheden
1. Inleiding – Herhaling Eindejaarsverrichtingen
Balans: Bezittingen en schulden; Actief en Passief
Resultatenrekening: Kosten en opbrengsten
Toelichting: Geeft meer uitleg bij de balans
Belangrijk:
- Resultatenrekening O – K = W Bestemmen Overbrengen naar eindbalans
Eindbalans is pas in evenwicht na resultaatsbestemming Resultatenrekeningen
zijn leeg op het einde van het boekjaar
- Balans Begin- en eindbalans (na resultaatsbestemming) waarbij eindbalans x1 =
beginbalans x2 1/1 beginsaldi overbrengen naar rekeningen
1.1 Van proefbalans naar saldibalans
Proefbalans: DT = CT (D en C op een balans)
Saldibalans: DS = CS (Verschil van D en C)
Proefbalans Saldibalans
221 Gebouwen 1000 50 950
1.2 Vanuit de saldibalans de aanpassingen
Saldibalans = Vertrekpunt van de eigenlijke regularisatiewerkzaamheden
g Boekhouding aanpassen aan de realiteit zoals blijkt uit de inventaris
g Kolommen “Aanpassingen”
g Vb. afschrijvingen, waardeverminderingen, voorraadwijzigingen,…
g Controle: Kolommen “Aanpassingen”: DT = CT voor balans- en resultatenrekening
Soorten regularisatiewerkzaamheden:
1. Regularisatie van de balansrekeningen
Verbeteren van fouten (vb. kasverschil boeken), maar ook:
Afschrijvingen, Overboeken btw-rekeningen, Overboeken van vorderingen en
schulden, Voorraadwijzigingen, Voorzieningen, Waardeverminderingen
2. Regularisatie van resultatenrekeningen
Overlopende rekeningen Periodiciteitsprincipe = matchingprincipe
Hebben alle geboekte kosten en opbrengsten betrekking op het afgesloten boekjaar?
K O K O
490 491 492 493
3. Overboeken van (sub)rekeningen
Salderen van hulprekeningen en overboeken van saldi naar rekeningen van een hogere orde
Vb. 40 handelsvorderingen = 400 + 401 + 404 + 406 + 407 – 409…
1
,Opstellen van voorlopige eindbalans en de voorlopige resultatenrekening:
g Vertrekken van de saldibalans
g Bedragen van de kolommen “Aanpassingen” hierbij verwerken
Actief- en kostenrekeningen: DS + D-aanpassingen – C-aanpassingen
Passief- en opbrengstenrekeningen: CS + C-aanpassingen – D-aanpassingen
Voorlopig? De eigenaar van de onderneming moet zich nog akkoord verklaren met de
verkregen situatie
g Voorlopige resultatenrekening: totale opbrengsten – totale kosten = Winst
g Winst bestemmen
g Winstbestemming opnemen in kolommen “Aanpassingen” en definitieve balans en rr
van de kolommenbalans
g Altijd totalen controleren: DT = CT ?
Jaarrekening moet opgesteld worden na resultaatsbestemming
1.3 Boekingen in journaal en grootboek
g Regularisaties boeken op rekeningen en overnemen in journaal (incl.
Resultaatsbestemming)
g Rekeningen afsluiten (salderen – sluitpost) en desgevallend saldi overbrengen naar
rekeningen van een hogere orde
g Officieel schema van jaarrekening invullen en evt. Publiceren
Saldi van de A- en P-rekeningen: Eindbalans
Saldi van de K- en O-rekeningen: Resultatenrekening
Opmerking: Er werd een abstractie gemaakt van de belastingen op het resultaat!
Eindbalans dit bj = beginbalans volgend bj
Schema’s voor de jaarrekening (6 basisschema’s)
Kapitaalvennootschappen (kapitaal) Kapitaalloze vennootschappen (inbreng)
Volledig schema (VOL) Volledig schema (VOL)
Verkort schema (VKT) Verkort schema (VKT)
Microschema (MIC) Microschema (MIC)
- VOL: voor ‘grote’ VN en voor beursgenoteerde VN
- VKT: voor ‘kleine’ VN
- MIC: voor microvennootschappen
Groot: moet VOL
VN meer dan 1 criteria overschrijdt
- Personeelsbestand: 50 FTE
- Omzet: €9 000 000
- Balanstotaal: €4 500 000
Klein: mag VKT of VOL
Blijft klein als: Max 1 van de bovenstaande criteria overschrijdt
Wordt klein als: Meer dan 1 van de onderstaande criteria overschrijdt
Micro: mag MIC, VKT of VOL = subcategorie van de kleine VN
Max. 1 criteria overschrijdt
- Personeel: 10 FTE
- Omzet: €700 000
- Balanstotaal: €350 000
Opmerkingen:
- Micro VN mag geen moeder- of dochtervennootschap zijn.
- Beursgenoteerde VN altijd het VOL-model gebruiken
- Kleine VN wordt pas groot wanneer deze 2 boekjaren na elkaar meer dan 1 criteria
overschrijdt. Bij eenmalig overschrijden blijft het een kleine VN.
- Evenmin zal een grote VN geen kleine VN worden door het eenmalig overschrijden
van één criterium (= Consistentiebeginsel)
Voorbeeld Consistentiebeginsel:
> Meer dan 1 criteria wordt op balansdatum overschreden
< Max 1 criteria wordt op balansdatum overschreden
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller lisasaltalamacchia. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $6.08. You're not tied to anything after your purchase.
