Class notes
Alle werkcolleges Omzetbelasting
- Course
- Institution
Dit document bevat de uitwerkingen van alle werkcolleges van het vak Omzetbelasting 2022 Tilburg University.
[Show more]
1 review
By: xmmagdakrawczyk • 1 year ago
Seller
Follow
Viscalist
Reviews received
Content preview
Omzetbelasting uitwerkingen werkcollegesWerkcollege 1
Opgave 1
Karel is sportinstructeur en is al sinds jaar en dag in loondienst bij de sportschool 'FitGym'.
Karel is een echte spierbundel en geeft met name training aan mannen die niet vies zijn van
wat extra spiermassa. Voor de afwisseling geeft Karel in de sportschool sinds enige tijd ook
groepslessen. Al snel heeft Karel de smaak te pakken en wordt hij door zijn werkgever voor
steeds meer lessen op het rooster gezet; spinning, BodyPump, Zumba en Sh'Bam, niets is te
gek!
Het plezier waarmee Karel zijn lessen geeft werkt aanstekelijk bij de vrouwen. Het duurt niet
lang en de eerste vrouwen stappen op Karel af met de vraag of hij ook personal training
geeft. Helaas is hier bij FitGym geen ruimte voor en moet Karel iets anders bedenken.
Zodoende komt Karel op het idee om iedere zaterdagochtend een sportlesje in het park te
geven. Karel haalt hier zoveel plezier uit dat hij hiervoor géén vergoeding vraagt.
Desalniettemin zijn er een aantal vrouwen die hem zo nu en dan wat geld toe stoppen als
bedankje voor de les.
a) Is Karel ondernemer voor de btw? Motiveer uw antwoord.
Artikel 7 lid 1 Wet OB heeft drie cumulatieve eisen. Een ieder, zelfstandig en economische
activiteit. Aan een ieder wordt voldaan aangezien Karel een natuurlijke persoon is. De
activiteiten bij de sportschool zijn in loondienst dus handelt hij niet zelfstandig. De
sportlessen in het park organiseert hij wel voor eigen risico, dus handelt hij hier wel
zelfstandig. Een economische activiteit vereist op zijn minst het meer dan incidenteel
verrichten van prestaties (HvJ Hong Kong). Wel moeten de prestaties geld opleveren als
directe tegenprestatie (HvJ Tolsma). Hieraan voldoet Karel niet omdat hij geen geld vraagt
voor zijn sportlessen. Dat hij af en toe geld krijgt, doet er niet toe. Kortom, Karel is voor geen
van zijn activiteiten ondernemer voor de btw, omdat hij niet aan alle eisen voldoet.
Het is maart 2021 en Nederland staat op zijn kop. In verband met de coronacrisis heeft het
kabinet aangekondigd dat Nederland in een 'intelligente lockdown' gaat. De aangekondigde
maatregelen brengen voor FitGym grote gevolgen met zich mee. Net als alle andere
sportscholen moet FitGym haar deuren sluiten om de verspreiding van het virus tegen te
gaan. Karel begint zich al snel te vervelen en komt met een idee. Hij gaat meer sportlessen in
het park geven om zo zichzelf en zijn geliefde sportvrouwen bezig te houden. Omdat Karel
voor zijn werkzaamheden eigen materiaal moet inkopen, besluit hij om van iedere
deelnemer een kleine vergoeding van EUR 5,00 per lesje te vragen.
Een vriendin van Karel, Anne, is technisch erg handig en heeft voorgesteld om een app te
maken zodat mensen zich gemakkelijk in kunnen schrijven voor een sportles. Anne helpt
haar vriend graag en wil hier niets voor terug hebben.
b) Is Karel ondernemer voor de btw? Motiveer uw antwoord.
Karel voldoet nog steeds aan de eerste vereiste. Verder is Karel nog steeds niet zelfstandig
voor zijn loondienst maar wel voor zijn sportlessen in het park. In tegenstelling tot de eerste
,Omzetbelasting uitwerkingen werkcolleges
vraag is er nu wel sprake van prestaties onder bezwarende titel, omdat hij nu vijf euro vraagt
aan iedereen deelnemer. Verder worden de prestaties nog steeds meer dan incidenteel
verricht. Of Karel winst maakt, doet er niet toe. Karel is dus ondernemer voor de btw voor
zijn activiteiten in het park.
c) Is Anne ondernemer voor de btw? Motiveer uw antwoord. Verandert uw antwoord
indien Anne met Karel afspreekt dat zij weliswaar geen geld krijgt voor het maken van de
app, maar wel een jaar lang één keer per week gratis met de lessen van Karel mag
meedoen. Waarom wel/niet?
Anne is een natuurlijk persoon dus zij voldoet aan het eerste criterium. Het lijkt erop dat
Anne zelfstandig handelt, omdat ze het initiatief neemt en niet in loondienst is bij Karel,
omdat er geen machtsverhouding is. Omdat Anne niks krijgt, kwalificeert haart handelen
niet als een economische activiteit. Wanneer Anne wel iets krijg als tegenprestatie
(weliswaar geen geld), kwalificeert dit wel als economische activiteit, omdat er een
bedongen tegenprestatie moet zijn en die is er (HvJ Tolsma). Toch lijkt het erop dat Anne
niet meer dan incidenteel activiteiten uitvoert, omdat zij maar één keer een app ontwikkelt.
Ook is het binnen de vriendenkring gebeurd, omdat het voor een vriend is.
d) Vanaf welk moment vangt het ondernemerschap in het algemeen aan en wanneer
eindigt ondernemerschap? Motiveer uw antwoord en benoem de relevante arresten van
het HvJ EU in dit kader.
Het gaat hier om het beginnen en eindigen van de economische activiteit. In het arrest
Rompelman overweegt het HvJ dat een economische activiteit bestaat uit meerdere,
opeenvolgende handelingen, die niet per se meteen tot uitgaande transacties hoeven te
leiden. Voorbereidende handelingen kunnen ook tot de economische activiteit gerekend
worden als er op dat moment de intentie is om later deze activiteiten te verrichten. Ook als
er uiteindelijk niet gehandeld wordt, blijft de kwalificatie van de voorbereidende activiteiten
van stand. Een economische activiteit eindigt niet meteen op het moment dat de laatste
uitgaande handeling is voltooid. Het eindigt pas als de laatste liquidatiehandeling is voltooid.
Deze handeling moet wel met de eerdere economische activiteit te maken hebben (HvJ Fini
H.)
De sportlessen van Karel zijn erg populair en de inkomsten stromen binnen. Met name de
thuiswerkers boeken graag een les bij Karel om de coronakilo's eraf te trainen. Karel en Anne
besluiten om samen een vennootschap onder firma op te richten. Op deze manier kan Karel
zich fulltime richten op de sportlessen en heeft Anne alle tijd voor de verdere ontwikkeling
van de app en andere werkzaamheden om de sportlessen heen. 'Outdoor Gym VOF' wordt
ingeschreven bij de Kamer van Koophandel en Karel en Anne delen in de winsten en
verliezen van de VOF. Alle activiteiten vinden op naam en voor rekening van de VOF plaats.
e) Wie kwalificeert na oprichting van de VOF als ondernemer voor de btw? Sta in uw
antwoord apart stil bij Outdoor Gym VOF, Karel en Anne en motiveer uw antwoord.
In dit geval kwalificeert de VOF als ‘een ieder’ (nachtclub-arrest). De VOF voldoet ook aan
het tweede criterium, zelfstandigheid, omdat het de sportlessen op eigen naam, rekening en
,Omzetbelasting uitwerkingen werkcolleges
risico uitvoert. De VOF vraagt aan iedereen vijf euro per les en de lessen gebeuren meer dan
incidenteel, dus is er sprake van een economische activiteit. De VOF kwalificeert dus als
ondernemer voor de omzetbelasting.
Karel valt nog steeds ‘een ieder’. Echter door het ontstaan van de VOF treedt Karel niet meer
zelfstandig op en voldoet hij niet aan dit vereiste. Karel is dus geen ondernemer voor de
omzetbelasting. Voor Anne geldt precies hetzelfde.
Opgave 2
Pieter Hulsman is een 25-jarige student kunstgeschiedenis die eigenlijk alleen is gaan
studeren omdat dit van hem werd verwacht. Hij werkt veel liever met zijn handen. Dit komt
duidelijk naar voren in zijn (bij)baan bij sterrenrestaurant De Parel van Brabant en in het feit
dat iedereen in zijn familie en al zijn vrienden Pieter altijd opbellen als er geklust moet
worden in huis.
Door de COVID-19 crisis is Pieter zijn werk in het restaurant kwijtgeraakt en hij weet zich
even geen raad met zichzelf. Na lang twijfelen besluit hij verder te gaan met zijn tweede
talent, klussen. Hij schrijft zich uit bij de universiteit en besluit zich, zonder ook nog maar één
betalende klant gevonden te hebben, volledig te storten op een klusbedrijf.
Pieter pakt het meteen professioneel aan. Hij richt de in Tilburg gevestigde
vennootschappen Pieter Holding B.V. en Pieter Klust B.V. op. Pieter houdt alle aandelen in
Pieter Holding B.V., en Pieter Holding B.V. houdt alle aandelen in Pieter Klust B.V.
Pieter is de enige bestuurder van beide vennootschappen en laat zich een jaarlijks salaris van
EUR 60.000 uitkeren. Het beleid voor het beide vennootschappen bepaalt hij vanuit Pieter
Holding B.V. De holding heeft, behalve het houden van de aandelen in Pieter Klust B.V. en
het bepalen van het beleid van het concern, geen activiteiten die zij tegen vergoeding
verricht.
Pieter Klust B.V. koopt voor EUR 10.000 aan gereedschap. Het gereedschap slaat Pieter op in
de garage van zijn ouders die hij kosteloos mag gebruiken. Daarnaast koopt Pieter Klust B.V.
een bestelbusje van EUR 20.000 en wordt een paginagrote advertentie in het Brabants
Dagblad geplaatst om te adverteren voor het nieuwe klusbedrijf.
a) Is Pieter Hulsman een ondernemer in de zin van artikel 7, lid 1, Wet OB? Motiveer uw
antwoord.
Pieter is een natuurlijke persoon, dus hij is eenieder. Omdat een DGA alleen maar namens
de vennootschap handelingen verricht, heeft Pieter zelf geen zelfstandigheid (Arrest van der
Steen). Hij handelt niet voor eigen rekening en risico. Dus Pieter is geen ondernemer voor de
btw.
b) Is Pieter Holding B.V. een ondernemer in de zin van artikel 7, lid 1, Wet OB? Motiveer
uw antwoord.
Pieter Holding B.V. is een rechtspersoon, dus het is eenieder. Ook handelt de B.V. zelfstandig
omdat het zelf risico loopt voor eigen rekening. Ook duurzaam omdat de aandelen worden
, Omzetbelasting uitwerkingen werkcolleges
gehouden. Echter is dividend winst en dat is niet echt een tegenpresentatie, dus is er geen
economische activiteit (HvJ Polysar). HvJ Harnas en Helm.
c) Is Pieter Klust B.V. ondernemer in de zin van artikel 7, lid 1, Wet OB? Motiveer uw
antwoord.
Pieter Klust B.V is zelfstandig en handelt ook voor eigen risico en rekening en krijgt daar een
tegenprestatie voor. Pieter Klust B.V. is ondernemer voor de btw.
Pieter Klust B.V. draait zeer goed. Mensen zijn tijdens de pandemie meer thuis gebleven en
willen hun huis zo mooi mogelijk maken. Aangezien de meeste mensen zich – al dan niet
nadat ze zelf een begin hebben gemaakt met de kluswerkzaamheden – beseffen dat ze niet
heel handig zijn, krijgt Pieter Klust B.V. steeds meer klussen. Pieter besluit dat hij de garage
van zijn ouders niet meer wil gebruiken en hij een apart pand wil gebruiken om het
gereedschap en materiaal van Pieter Klust B.V. op te slaan. Het liefst wil hij een locatie op
Industrieterrein het Vossehol waar ook twee grote bouwmarkten zitten.
Pieter Hulsman koopt in privé een prachtige ruimte op Industrieterrein het Vossehol. Hij
verhuurt het pand aan Pieter Klust B.V. voor EUR 2.000 per maand. Dit wordt geformaliseerd
in een contract en Pieter ontvangt de betaling van de huur door Pieter Klust B.V. maandelijks
netjes op zijn bankrekening.
d) Verandert dit het antwoord op vraag a m.b.t. het ondernemerschap van Pieter
Hulsman? Motiveer uw antwoord.
Nu handelt hij voor eigen risico en eigen rekening dus hij handelt wel zelfstandig. Duurzaam
ook omdat het elke maand is en er een vergoeding is van 2.000 euro per maand.
Pieter komt in het café Nadia Noorderloos tegen, een vriendin van de middelbare school.
Nadia is niet eerst gaan studeren, maar is meteen na het behalen van haar VWO diploma
een schildersbedrijf gestart, NSW B.V. dat gevestigd is in Goirle.
Nadia is wel een beetje uitgeschilderd en vertelt Pieter na een paar drankjes dat ze haar
bedrijf wel zou willen verkopen. Hier heeft Pieter wel oren naar. De volgende dag leggen ze
contractueel vast dat Pieter Holding B.V. 100% van de aandelen in NSW B.V. koopt. Zodra de
overname is afgerond wordt de naam gewijzigd van NSW B.V. naar Pieter Schildert B.V. en
de B.V. vestigt zich ook op het Industrieterrein het Vossehol.
Omdat Pieter totaal geen verstand heeft van schilderwerkzaamheden, blijft Nadia ook na de
overname aan als enige bestuurder van de vennootschap Pieter Schildert B.V. Zij ontvangt
hiervoor een salaris van EUR 20.000 per jaar.
e) Welke van de volgende personen kunnen samen een fiscale eenheid voor de
omzetbelasting in de zin van artikel 7, lid 4, Wet OB, vormen?: Nadia Noorderloos, Pieter
Hulsman, Pieter Holding B.V., Pieter Klust B.V. en Pieter Schildert B.V.
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller Viscalist. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $6.52. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
62555 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now