Answers
WC 9 CS Europees- en Internationaal Belastingrecht.
- Course
- Institution
Werkcollege 9 CS Europees- en Internationaal Belastingrecht 2016 (master).
[Show more]
Seller
Follow
Rowan38
Reviews received
Content preview
Werkcollege 9CASUS 9.1
M-BV is in Tilburg gevestigd en drijft een onderneming. Zij houdt alle aandelen in een in Botswana
gevestigde vennootschap, genaamd D. D verricht soortgelijke activiteiten als M maar dan voor de
Afrikaanse markt. Het Vpbtarief in Botswana bedraagt 40%, maar D heeft bedongen dat zij
gedurende de eerste zeven jaren geen belasting behoeft te betalen. Voor D is jaar 7 daarvoor het
laatste jaar. M-BV ontvangt in jaar 7 een dividend van D ad € 200.000 (hierop is door D 25%
Botswana-dividendbelasting ingehouden). Daarnaast ontvangt M BV in jaar 7 van D een vergoeding
van € 500.000 voor het ter beschikking stellen van een octrooi op een door M ontwikkeld apparaat.
Hierop is door Botswana 10% bronbelasting ingehouden.
Gevraagd: Hoeveel Vpb is M-BV in Nederland in jaar 7 verschuldigd over genoemde bedragen,
uitgaande van een Vpb-tarief van 25%?
D heeft bedongen: 7 jaar geen belasting.
In jaar 7 dividenduitkering van €200.000 (25% bronbelasting ingehouden door D).
Deelnemingsvrijstelling 7 jaar lang geen belasting in Botswana. Bij een laag belaste
beleggingsinstelling is geen deelnemingsvrijstelling van toepassing. Maar we gaan er vanuit dat ie
hier wel van toepassing is.
Nederland kan heffen, maar vrijgesteld. Maar in Botswana wel 25% ingehouden, doen we hier iets
mee?
Art. 6 BvdB, Botswana is een ontwikkelingsland. Geen voorkoming dubbele belasting art. 36 BvdB
omdat in Nederland geen belasting is ingehouden.
(Systematisch: Er is geen sprake van dubbele belasting, dus zou een voorkoming ook raar zijn).
Royalty van €500.000, zelfde toepassing maar hier 10% ingehouden in Botswana. In feite is dit
belastbare winst, dus Nederland kan heffen. Art. 8c VPB is hier niet relevant (dit ziet meer op
Panama Paper situaties).
Je krijgt hier niet uit hoofde van je deelneming, maar ter vergoeding van een octrooi. Dus het valt
niet onder de deelnemingsvrijstelling. In Nederland: €500.000x25% = €125.000.
Voorkoming dubbele belasting, er is namelijk ook al 10% ingehouden in Botswana?
Art. 36 BvdB: Aan de voorwaarden van lid 1 is voldaan.
Lid 2a is een limiet: €500.000x10% = €50.000.
Lid 2b is een limiet: €500.000x25% = €125.000.
Je moet hier de laagste van de twee pakken. In lid 3 staat nog een limiet, maar die geldt alleen voor
dividend: Nooit meer dan 15% voorkoming.
Nog te betalen in Nederland: €75.000 (al €50.000 in Botswana).
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller Rowan38. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $3.26. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
75323 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now