Summary
Samenvatting Belastingrecht box 2 Aanmerkelijk belang
- Course
- Institution
Samenvatting is inclusief overzicht van de relevante wetsartikelen
[Show more]
Seller
Follow
Francien8892
Reviews received
Content preview
BELASTINGRECHT SAMENVATTINGHoofdstuk 6
Onderdeel: Box 2 belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang (AB)
Tarief box 2 = 25%
Dividend (reguliere voordelen uit AB)
Waardemutaties (vervreemdingsvoordelen bij verkoop AB)
Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang bereken:
Reguliere voordelen …
AF: aftrekbare kosten regulieren voordelen … -/-
…
Overdrachtsprijs …
Verkrijgingprijs … -/-
Vervreemdingsvoordeel …+
…
AF: persoonsgebonden aftrek … -/-
Inkomen uit AB …
AF: te verrekenen verliezen ... -/-
Belastbaar inkomen AB …
Aanmerkelijk belang
AB ten minste 5% van het geplaatst aandelenkapitaal is in bezit
Direct AB: aandeelhouder heeft zelf >5% van de aandelen in bezit
Indirect AB: aandeelhouder heeft middels een andere vennootschap de zeggenschap over de aandelen.
AH heeft:
AH 3%
Direct: 10% in BV A
en 3% in BV Z 10% BV Z
Indirect: 10%*20%=2%
in BV Z BV A 20%
AB: 10% BV A + 5% BV Z
Soortaandelen antimisbruik bepaling: een belastingplichtige die geen AB heeft in het geplaatst kapitaal, maar
wel in 1 soort aandelen heeft toch een AB.
Meesleepregeling als een aandeelhouder eenmaal een AB heeft in een vennootschap, behoren zijn overige
aandelen/winstbewijzen van die vennootschap ook tot het AB.
Meetrekregeling belastingplichtige heeft zelf geen AB, kan een AB verkrijgen via fiscaal partnerschap of via zijn
bloed- of aanverwant in rechte lijn.
Reguliere voordelen
Hiertoe behoren:
Dividend/uitkering op winstbewijzen
Bepaalde forfaitair vast te stellen voordelen
Teruggaaf van wat is gestort
Bonusaandelen
Kosten ter verwerving van reguliere voordelen
Kosten die een belastingplichtige moet maken ter verwerving, inning en behoud van reguliere voordelen. Geheven
dividend- en kansspelbelasting behoren niet tot de aftrekbare kosten.
, Vervreemdingsvoordelen
Overdrachtsprijs = ontvangen tegenprestatie -/- kosten vervreemding
Verkrijgingprijs = betaalde tegenprestatie -/- kosten verwerving
Vervreemdingsvoordeel = overdrachtsprijs -/- verkrijgprijs
Fictieve vervreemding
Inkopen van aandelen en winstbewijzen
Betaalbaar stellen van liquidatie-uitkering
Het van rechtswege worden van aandeelhouder in een andere vennootschap
Overgang onder algemene titel alsmede overgang krachtens erfrecht onder bijzondere titel
Brengen van aandelen in het vermogen van een onderneming
Niet langer aanwezig zijn van een AB
Emigratie
Verlenen van een koopoptie
Doorschuifregeling
Doorschuiven in de volgende gevallen:
Aangaan/verbreken huwelijksgemeenschap
Als belang daalt tot <5%
Fusies
Geruisloze terugkeer
AB en overlijden
Op grond van erfrecht is onder algemene of bijzonder titel geen vervreemding, indien:
De vennootschap een (materiële) onderneming drijft
De nagelaten aandelen niet op basis van de meetrekregeling tot een AB behoort
Verkrijger binnenlandsbelastingplichtig is en aandelen behoren niet tot zijn onderneming
Overgang onder bijzonder titel vindt binnen 2 jaar na overlijden plaats
Genietingsmoment
Reguliere voordelen als ontvangen, verrekend, ter beschikking is gesteld of rentedragend is geworden is het
moment van genieten.
Aftrekbare kosten zijn aftrekbaar in het jaar dat zij zijn betaald, verrekend, ter beschikking zijn gesteld of
rentedragend zijn geworden.
Vervreemdingsvoordeel belast op het moment dat vervreemd wordt = moment waarop overeenkomst wordt
gesloten.
Verliescompenstatie
Verliezen zin box 2 worden verrekend met de voordelen uit AB. Carry back = 1 jaar, Carry forward = 9 jaar.
Indien geen AB meer is maar nog een verlies in box 2 staat, mag het bedrag ter grootte van 25% van het verlies
verrekend worden met de over box 1 verschuldigde belasting.
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller Francien8892. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $3.23. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
67163 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now