Een samenvatting van de onderdelen die besproken zijn in de hoorcolleges (HC 1 t/m 5) van het profileringsvak verdieping BTW. Geschikt als naslagwerk voor tentamen studiejaar 2018/2019.
HC 1: inleiding digitale economie
HC 2: plaats van dienst en VI problematiek
HC 3: telecommunicatie- elektronis...
1. Wie? Ondernemerschap
2. Wat? Belastbaar feit
3. Waar? Plaats van de prestate
4. Vrijstelling
5. Maatstaf van hefng?
6. Tarief?
7. Verschuldigdheid?
8. Afrek?
9. Bijzondere regeling?
BTW reacte op dngntaie economne (2003)
Hefng vond voorheen (in beginsel0 plaats in het land waar dienstverlener was gevestgd.
Belastnghefng voor digitale economieg vanaf 1 juni 2003:
Elektronische diensten zijn belast in het land van de afnemer
Telecommunicatee en omroepdiensten belast in het land werkelijk gebruik en exploitate
VAT on eiectronnc vervncev (VOES)
In 1 land voor de BTW laten registreren en daar aangife doen voor alle BTW die je verschuldigd bent in
de EU. Vervolgens betaald dat land de BTW aan de andere landen uit. Geldig tot 1 januari 2015.
Probleem: de NL belastngdienst weet niet welke ‘nieteEU dienstverlener’ diensten verleent aan
inwoners uit NL. Dit is dus in de praktjk niet te handhaven.
BEPS 2015
OECD: ‘’profts must be taxed where the economic actvites that generate them are carried out and
where value is created.’’
Probleem: bedrijven manipuleren een fysieke aanwezigheid en bepalen zo waar er hefng kan
plaatsvinden (toerekenen van waarde en actviteiten naar keuze0
Bestemmingslandbeginsel
Bij Indirecte belastngen is dit probleem opgelost door te hefen waar de afnemer gevestgd is. Maarg
ontstaat daarentegen een handhavingsprobleem (autoriteiten kunnen dit moeilijk vaststellen0. Vooral
aansluiten bij het bestemmingslandbeginsel (hefng in het land waar de afnemer zit0 en maak het de
ondernemer die BTW moet betalen zo eenvoudig mogelijk om de BTW af te kunnen dragen.
Dnrecte beiavtngen en dngntaie economne
Direct tax probleem: bedrijven hebben geen fysieke aanwezigheid maar creëren wel waarde.
New nexus rule: ‘’signifcant digital presence’’ (met als doel: het VI begrip minder fysiek maken0
Withholding tax: ‘’for certain types of digital transactons’’
,Equalizaton levy: ‘’taxaton of digital economy the same way as businesses’’
Snngie VS Muit-vnded mar etv
Singleesided market: eenzijdige marktg inkopen bij een leverancier en verkopen aan afnemer
Multesided market: meerzijdige marktg het platorm verkoopt eigen producten maar biedt
consumenten ook de mogelijkheid om zelf producten aan te bieden (schakelen
met leveranciers én consumenten0 om via het platorm zoveel mogelijk omzet te
genereren (VB: bol.com0
Muit-vnded piatformv – nndnrect netoor efectv
Krijgen te maken met netwerk efecten (de ene groep versterkt de andere groep0. VB Facebook: een
gebruiker kan grats gebruik maken van FB. Via advertentes en data verkoop verdient FB geld. Hier zie je
dat de ene groep van belang is (gebruikers0 voor de andere groep (adverteerders en data kopers0. Multe
sided platorms hebben dus twee partjen nodig om te functoneren.
Het probieem nn de dnrecte beiavtngen
De platorms ziten bijvoorbeeld vaak in de USg terwijl de gebruikers verspreid ziten over de hele wereld.
Het probleem is hierbij dan dat het platorm grotendeels fysiek aanwezig is in de US maar wel gebruikers
wereldwijd heef en op andere plekken (zoals bijv. de EU0 veel waarde creëert.
What hav been done:
Voorheen kon een EU ondernemer die levert aan een EU afnemer worden belast in het land waar de
ondernemer gevestgd was. Op die manier kwamen nieteEU ondernemers zich in de EU vestgen via een
vaste inrichtng (vaak via Luxemburg0. Sinds 2015 werd de BTW wetgeving veranderd en worden alle ee
services (zoals telecommunicate etc.0 belast in het land waar de afnemer woont.
VOES MOSS (mnnn one vtop vhop)
Aangife wordt gedaan in 1 EU land (voor alle BTW die je in de EU verschuldigd bent0
EU ondernemers mogen er nu ook gebruik van maken (mogen niet kiezen in welk land ze BTW
verschuldigd zijn0 maar moeten dit aangeven in het land waar ze gevestgd zijn.
E-commerce piatformv (probiemen)
Tot 22€ vrijstelling voor invoerrechten
Aanmerken van pakketen als ‘gif’
Oplossing: vanaf 2021 zal de vrijstelling vervallen en wordt de verantwoordelijkheid van BTW hefng
mogelijk gelegd bij de platorms (niet de ondernemerg maar het platorm0
OECD – opiovvnng per 2020
De OECD wilt per 2020 met een oplossing komen
De EU wacht hier niet op en komt zelf met een oplossing (de EU komt daarom met 2 voorstellen: (i0 een
permanente oplossing (de signifcant digital presence0 en (ii0 tjdelijke oplossing (de DST00
,(1) EU – permanente opiovvnng
Signifiant digital resenie PE
Bepalen van een vaste inrichtng (10 je hoef niks te hebben in NL maar als je 7 milj. Euro inkomsten hebt
heb je een vaste inrichtngg (20 of als je meer dan 100.000 gebruikers hebt g heb je een VI (30 als je
contracten voor online diensten voor meer dan 3.000 hebt afgesloten heb je een vaste inrichtng
(2) EU – tijdeinij e opiovvnng
Digitale diensten belastng (DST0 – digital services tax
Wie moeten DST betalen
Entteiten (rechtspersoon / juridische constructe0 die haar onderneming drijf via een vennootschap of
fscaal transparante structuur. Maar alleen als je wereldwijde inkomsten groter zijn dan 750.000.000 en
je belastbare inkomsten in de EU groter zijn dan 50.000.000.
Waaove moet je betalen
(10 Plaatsen van advertentes op een digitale interface (zoals op FB0 = een belastbaar feit
(20 Ter beschikking stellen van een veelzijdige digitale interfaceg waarmee gebruikers andere gebruikers
kunnen vinden en in interacte kunnen treden
(30 Verkoop van data
Waa moet je betalen (rlaats)
Waar de gebruikers zich bevinden
Verschillende aanknopingspunten voor verschillende inkomsten:
o Advertenteeinkomsten: plaats waar ze verschijnen bij de gebruiker
o Inkomsten uit tbs van interface: als via het platorm een levering / dienst wordt gefacilieerdg
dan is de plaats waar de gebruiker het platorm gebruikt (een transacte sluit0 of de plek
waar het account is aangemaakt
o Overdracht van data: waar de gebruiker waarvan data is gegenereerd zich bevindt.
Maatstaf van hefng (hoeveel)
Maatstaf: brutoeinkomsten exclusief btw en soortgelijke belastngen
Tarief: 3% (uit voorstelg kan wijzigen0
Vesihuldigdheid
Bij de belastngplichtge
Wijze van hefng: via de one stop shop (in 1 land registreren uit de EU g en de digital service tax die uit
alle andere landen verschuldigd is daar afdragen0
Aftek
De DST is niet afrekbaar van de directe belastngen
De DST ben je verschuldigd over je omzet (niet over je winst0g dus als je verlies maakt betaal je ook DST
Maar een voorstel is om: de DST mag in mindering worden gebracht op de belastbare winst (niet op de
werkelijke vennootschapsbelastng0
, DST – een nndnrecte beiavtngg
Een tjdelijke oplossingg om winsten te belasten op digitale economie.
Kenmerken Indirecte belastngen:
Verbruiksbelastngen
Betaald door de ondernemers / producenten maar moeten worden gedragen door de gebruikers
DST wilt juist de ondernemers belasten g maar hiermee worden afnemers juist belast. Het systeem is dus
heel vergelijkbaar met de BTW / indirecte belastngen. MAAR het gaat niet om een indirecte belastng
het is gewoon een directe belastng.
Terwijl het doel van een indirecte belastng niet om te drukken op een afnemer.
Doel van de DST is om de ondernemer te belasten (digitale ondernemer zonder fysieke
aanwezigheidg die wel waarde creëert in het land0
De deeieconomne – nog een untdagnng
Deeleconomie: Bedrijven waar consumenten prestates verrichten aan andere consumenten
Problematek: rondom het ondernemerschapg verricht iemand wel een economische actviteit
BTW aandachtvpunten
Ben je een ondernemer (wanneer je iets koopt en het tweedehands doorverkoopt0
Zelfstandigheid (ben je de ondernemer of gebruik je het platormg VB Uber: als je een taxi bent ben
jij dan de dienst aan het verrichten aan de consumentg of verricht je een prestate aan Uber en
verricht Uber de prestate aan de consument0
Duurzaamheid (stel dat je af en toe een boek verkooptg ben je dan duurzaam bezigg niet incidenteel0
Bijzondere regelingen: KOR een vermindering op de verschuldigde belastng (als je alleen 1345 btw
verschuldigd bent krijg je een vermindering en hoef je geen BTW te betalen0. Waarschijnlijk valt het
grootste deel uit de ‘deeleconomie’ onder een kleine ondernemingsregeling.
Comrlianie- en uitvoeingslasten VS BTW inkomsten en neutaliteit
Neutraliteitsprobleem: grote ondernemingen belast en kleine ondernemingen niet
BD kan niet iedereen controleren
Advieskantoren kunnen niet zoveel ondernemers aan
Belangijk aandaihtsrunten – iomrette
Tussen bijvoorbeeld (i0 taxi’s en Uber en (ii0 hotels en RBNB
3D prnntng – VAT (probiemate )
Normaal lever je allerlei producten en verschuldigd telkens BTW over toegevoegde waarde (bij iedere
schakel van je producte keten / supply chain ben je BTW verschuldigd0
Maar met een 3D printerg sla je veel schakels van het producteproces over (alleen in 1 schakel btw / wel
een groot bedrag ineens0
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller cecilia10. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $3.77. You're not tied to anything after your purchase.
