Uitwerking van de werkgroep opdrachten (vraag en antwoord) voor het vak Profileringsvak verdieping BTW studiejaar 2018/2019. Rode tekst zijn aanvullingen, voorbeelden en opmerkingen die zijn gemaakt tijdens de werkgroep colleges.
Vraag 1
Lees de uitspraak: Ktr. Amsterdam 23-07-2018, ECLI:NL:RBAMS:2018:5183. Waarom is deze
uitspraak relevant voor de digitale economie?
In de zaak gaat het om een platorm waarbij de mogelijkheid wordt geboden aan partculieren
om via het platorm diensten aan te bieden. De kantonrechter heef geoordeeld dat de
overeenkomst die de bezorger met Deliveroo heef gesloten glln arbliisoontwraotw is en dat de
man niet in loondienst is bij het bezorgbedrijf.
Deze zaak is relevant voor de digitale economie omdat er steeds meer platorms komen waar
vraag en aanbod bij elkaar worden gebracht en partculieren diensten kunnen aanbieden aan
andere partculieren en/of bedrijven (i.c. restaurants.. De vraag is of de siatforms worden
gezien als een twusslnslrsoon of dat het platorm de osiraohtwglvlr is. In de situate dat
opdrachten via het platorm binnenkomen bij de opdrachtnemer, kan de vraag rijzen of sprake
is van een arbliisvlrhouiing. Zeker in het geval er strenge eisen worden gesteld die in de
richtng lijken te gaan van een gezagsverhouding tussen werkgever en werknemer. Dit wordt
bepaald op basis van flitwln ln omstwaniighliln. Dit vraagstuk is onder andere van belang voor
het bepalen of er moet worden voldaan aan bepaalde (arbeidsrechtelijke. verplichtngen,
inhouding van loonhefng, aansprakelijkheid, het behalen van certicaten etc.
Vraag 2
Wat is het geschil in deze zaak?
In geschil was of sprake is van een arbliisrliatl tussen de maaltjdbezorger (opdrachtnemer.
en het bedrijf Deliveroo. Het is de vraag of Deliveroo de osiraohtwglvlr is of enkel een
twusslnslrsoon (waardoor de opdrachtnemer als zelfstandig ondernemer kan worden gezien..
De maaltjdbezorger stelt dat sprake is van een arbeidsovereenkomst (art. 7:610 BW., zodat hij
aansprak zou kunnen maken op arbeidsrechtelijke bescherming.
Standpunten bezorger (stelt dat sprake is van arbeidsovereenkomst):
Arbeid verrichten tegen betaling van loon
gezagsverhouding
Standpunten Deliveroo (stelt dat geen sprake is van arbeidsovereenkomst):
Geen speciieke instructes (alleen instructes t.b.v. goede doorloop binnen het platorm.
Oefent geen gezag uit
Student is niet verplicht opdrachten aan te nemen
Student mag ook voor andere opdrachtgever (concurrenten. werken
Student stond ook ingeschreven bij KvK en wist vooraf dat hij zou werken als ZZP’er
,De rechter oordeelt dat de rechtsverhouding niet als arbeidsrelate kan worden gezien omdat:
De mogelijkheid was om zelf aan te melden voor werk en bestellingen te weigeren;
Gebruik kon worden gemaakt van eigen kleding en thermo box;
De mogelijkheid was om voor de concurrent te werken;
Er vrijheid was in het vinden van vervanging.
Vraag 3
Om welk belastngmiddel draait deze zaak? Kunt u uitleggen waarom deze zaak in Vakstudie
Nieuws (blad behandelt iscale actualiteiten. is opgenomen?
Rechtsmiddel: arbeidsrecht
In beginsel draait het in de zaak om arbeidsrecht, maar de zaak is iscaal heef een iscaal belang
omdat de ZZP’er nu namelijk zelf inkomstenbelastng moet betalen aan de Belastngdienst.
Daarnaast is/kan hij ondernemer worden voor de btw en moet hij dan ook omzetbelastng
afdragen aan de Belastngdienst. Dit hangt er wel vanaf of hij zelfstandig, een economische
actviteit verricht die duurzaam is.
Belastngmiddel: loonbelastng / omzetbelastng
Deze zaak is in VN opgenomen omdat een van de kritekpunten van de deeleconomie/digitale economie
is dat er steeds meer kleine ondernemers komen. Doordat platorms worden opgericht gaan steeds meer
partculieren spullen verkopen of diensten aanbieden en kunnen zij kwaliiceren als ondernemer voor de
omzetbelastng. Veelal zullen zij kleine ondernemers zijn, maar toch zorgt dit voor extra administrateve
lasten bij de Belastngdienst. De vraag is of de opbrengsten van de belastngen opwegen tegen de extra
kosten in de vorm van geld en tjd die zich voordoen bij de Belastngdienst.
IB-aspecten
Inschrijven bij KvK kan niet als ‘bezorger voor Deliveroo’, dan is duidelijk dat je één afnemer hebt en kun
je geen ondernemer zijn. Je hebt dan kennelijk ook het voornemen om slechts één afnemer te hebben.
Vraag 4
Hoe behandelen Deliveroo en de student de overeenkomst voor de btw? Motveer uw
antwoord aan de hand van het arrest.
Deliveroo behandelt de overeenkomst alsof de student ondernemer is (dus: als ZZP’er.. Om als
ondernemer voor de omzetbelastng te kwaliiceren moet worden gekeken naar artkel 7 lid 1 van de wet
OB. Een ondernemer is lln ililr die een bedrijf zlifstwaniig uitoefent. In het arrest wordt aangegeven
dat de student zich bewust was van de ZZP-constructe en zich heef inglsohrlvln bij il KVK (als
eenmanszaak. en dat eveneens een btwe nummlr is aangevraagd. Daarnaast is in de overeenkomst
bepaald dat de diensten geheel zlifstwaniig worden uitgeoefend. Dit impliceert dat de student zijn
diensten zelfstandig levert en ook zelfstandig zijn bedrijf uitoefent. Eveneens blijkt uit het arrest dat de
eiser de diensten iuurzaam lijkt te verlenen. De student wil de overeenkomst behandelen alsof hij in
dienst is bij Deliveroo en dus niet zelf een ondernemer is.
BTW-aspecten
Alleen ondernemers kunnen BTW in rekening brengen. Verder zijn de bezorgers zelf verantwoordelijk
voor de iscale gevolgen (dus ook voor de BTW afdracht..
,Vraag 5
Deinieer voor deze casus een geschilpunt voor wat betref de btw. Betrek hierbij de relevante
artkelen in de wet OB en de Btw-richtlijn. Stel vast wie welk standpunt inneemt (Belastngdienst
/ student / Deliveroo., vanuit welke belangen, en welke gevolgen dit heef.
De relevante artkelen zijn als volgt:
Artkel 7 wet OB en artkel 9 Btw-richtlijn (belastngplichtge.
Artkel 12 wet OB en artkel 193 Btw-richtlijn (belastngplichtge.
In deze zaak gaat het om de vraag of de student wel of niet als ondernemer moet worden aangemerkt
voor de omzetbelastng. Volgens Deliveroo is de student namelijk een zelfstandige die zijn diensten
verleent aan Deliveroo. In dat geval zou de student zijn diensten leveren aan Deliveroo en de
omzetbelastng zelf afdragen aan de Belastngdienst. Echter is volgens de student sprake van een
arbeidsverhouding. In dat geval zou de student niet de ondernemer zijn voor de omzetbelastng. Dan is
het Deliveroo die de omzetbelastng voor de geleverde diensten aan de afnemers moet afdragen aan de
Belastngdienst. Het is dus ook de vraag wie de omzetbelastng verschuldigd is.
Standpunt Belastngdienst/student
Bij de zaak tussen Deliveroo en de student was een lid van de Tweede Kamer aanwezig die de student
steunde in zijn vordering.1 Het standpunt was dat tussen de student en Deliveroo lln arbliisrliatl
bestond. Het belang van de student is het niet kwaliiceren als zelfstandig ondernemer. Dit scheelt veel
aiministwratlvl iastwln en brengt meer zlklrhlii, bijvoorbeeld tjdens ziekte. Het belang van de
Belastngdienst is vlrllnvouiiging en de afweging of de kosten van compliance wel opwegen tegen de
belastngopbrengsten. Het gevolg is dat het voor de Belastngdienst uiteindelijk niet meer te doen is om
iedereen te controleren. Daarnaast is het moeilijk voor burgers die opeens ondernemer worden.
Student – kwalificate als ondernemer?
Indien de student wordt aangemerkt als ondernemer voor de BTW, moet hij op alle maaltjden die hij
bezorgt BTW in rekening brengen (factureren aan Deliveroo. en afdragen (aan Belastngdienst.. Dit komt
met enorme administrateve verplichtngen.
Factureren aan Deliveroo: als Deliveroo zelf de factuur opstelt kan dit ‘’self billing’’ genoemd worden. De
afnemer stelt in dat geval zelf de factuur op voor de prestate.
Kleine ondernemingsregeling (KOR.: onder een bedrag van € 1.345 (per jaar aan BTW verschuldigd. kan
gebruik worden gemaakt van de kleine ondernemingsregeling. Dit geldt alleen voor de afdracht, je kan
hiermee dus wel BTW factureren aan de afnemer (i.c. Deliveroo.. Normaal gesproken zou je deze BTW
afdragen, maar onder de KOR kun je de BTW weer in je eigen zak steken.
Standpunt Deliveroo
Deliveroo is van mening dat zij niet de werkgever zijn en dat de student de dienst moet verlenen aan hen
en de btw hiervoor moet afdragen. Het belang van Deliveroo is niet als werkgever te worden
aangemerkt. Dit brengt namelijk ook risico’s met zich mee. Als Deliveroo dus niet als werkgever wordt
aangemerkt heef dit als gevolg dat er steeds meer kleine ondernemers komen.
, Wilt als ondernemer aangemerkt worden en belaste prestates verrichten en hiermee recht op afrek
krijgen van BTW. Op grond van art. 15-1-a Wet OB recht op afrek van voorbelastng.
Belang Belastngdienst
Door alle bezorgers te kwaliiceren als ondernemer zorgt dit ervoor dat er steeds meer
inhoudingsplichtgen komen. Daarnaast wilt de BD voorkomen dat de kleine ondernemers in het eerste
jaar alle BTW mogen afrekken op investeringen (telefoon, iets etc.. en gebruik maken van de KOR. BD
stelt daarom dat de bezorger niet zelfstandig is o.b.v. art. 7 Wet OB en btw-richtlijn art. 10.
Gefactureerde omzetbelastng – artkel 3 Wet OB
Alle BTW die in rekening is gebracht mag niet worden afgetrokken (indien de BTW die in rekening is
gebracht niet door een ondernemer in rekening is gebracht.. Indien BTW in rekening is gebracht moet
deze dus ook daadwerkelijk worden betaald / afgedragen. Hiermee wordt voorkomen dat de BTW niet
daadwerkelijk wordt afgedragen maar slechts gefactureerd.
Vraag 6
Lees de uitspraak: Hof 's-Hertogenbosch 21-06-2018, ECLI:NL:GHSHE:2018:2685. Wat is in deze
zaak het geschil? Betrek hierbij de relevante wetsartkelen (Wet OB en Btw-richtlijn.?
Glsohii: of belanghebbende voor de werkzaamheden als lid van de RvC van de stchtng als
belastngplichtge moet worden aangemerkt in de zin van art. 7 Wet OB (ondernemer. en art. 9
en 10 (zelfstandigheid van de actviteiten. richtlijn 2006/112/EG.
Belanghebbende ontvangt voor zijn werkzaamheden als commissaris namelijk een maandelijkse
vergoeding waar loonhefng op wordt ingehouden.
Belanghebbende is van mening dat hij als individueel commissaris onilrglsohiktw is aan de RvC. Hij kan
als individu geen bevoegdheden uitoefenen die zijn toegekend aan de RvC. Daarnaast loopt
belanghebbende glln loonomisoh risioo omdat hij geen invloed heef op zijn beloning. Volgens
belanghebbende verschilt zijn situate niet met die van een elrknlmlr die het risico loopt niet betaald
te worden.
4.4 Belanghebbende stelt dat hij individueel ondergeschikt is aan de RvC (individueel kan hij
geen van de bevoegdheden uitoefenen) én geen economisch risico loopt (de vergoeding is
vastgelegd)
Daarentegen stelt de inspecteur dat een stchtng en een lid van de RvC gliijkeaariig aan elkaar zijn,
waardoor geen sprake is van ondergeschiktheid. Er is geen sprake van enige andere juridische band,
waaruit een verhouding van ondergeschiktheid ontstaat ten aanzien van de arbeids- en
bezoldigingsvoorwaarden en de verantwoordelijkheid van de werkgever als bedoeld in artkel 10 van de
Btw-richtlijn. Daarnaast heef de RvC geen verantwoordelijkheden vergelijkbaar met een werkgever,
zoals begeleiding bij ziekte, loonbetaling en een vakanteregeling. Ook kan er geen onderscheid worden
gemaakt tussen een individueel commissaris en de RvC. Eveneens zijn de RvC en stchtng niet bevoegd
instructes te geven aan een individueel commissaris. De inspecteur is van mening dat de commissaris
wel het risico loopt dat hij geen vergoeding ontvangt en dat hij het risico loopt als individu aanssrakliijk
te worden gesteld door derden bij een onbehoorlijke taakvervulling.
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller cecilia10. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $3.77. You're not tied to anything after your purchase.
